中小企業內部控制問題與對策

張春平

[提要] 經濟新常態是中小企業實現內部轉型的最佳時期，企業要抓住機遇，改善企業內部控制，保持市場競爭優勢。本文基于對中小型企業內部控制中存在的問題進行分析，從優化企業內部環境、規范控制活動、建立有效的風險評估體系、完善信息與溝通系統、強化內控監督等方面，對中小企業加強內部控制展開探討。

關鍵詞：中小企業；內部控制；存在的問題；對策

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年10月10日

一、研究背景

經濟新常態下，中小企業的發展環境發生了重大的變化，經濟結構發生了重大變化，增長動力從要素驅動變為創新驅動，中小企業要想發展得好、走得更長遠，關鍵要準確認識新常態、適應新常態，抓住新常態帶來的機遇，應對好新常態帶來的挑戰。面對新形勢，中小企業只有主動創新，把握發展的先機，應對市場競爭日趨激烈的挑戰。

經濟新常態下，是中小企業實現內部轉型的最佳機會，要把握機遇，充分發揮內部控制在企業管理中的作用。因此，分析中小企業內部控制現狀，結合企業實際情況，改善和提高內部控制，對企業實現其經營目標，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性，具有重要的現實意義。

二、中小企業內部控制存在的問題

經濟新常態下，中小企業的內部控制問題主要有以下幾個方面：

（一）缺乏良好的內控環境。控制環境是內部控制最基本的要素，很多中小企業管理者還沒有充分認識到內部控制對企業發展的作用，片面認為公司規模小，為了節約成本，沒必要建立內部控制，甚至有些管理者認為內部控制只是控制下屬而不約束上層管理者，這些都阻礙企業員工對內部控制的理解和執行。

（二）缺乏規范的控制活動。全面、可操作、規范和有效是完善的內部控制制度應具備的特點。然而，實際中很少企業能達到規范內部控制的要求，比如授權審批高度集中在“一把手”手里、會計制度不完善、會計信息失真等；此外，內部控制在執行過程中也會出現一些偏差，中小企業軟實力較差，員工缺乏專業素養，不能很好地駕馭各項內部控制活動。

（三）缺乏科學的風險評估體系。一般中小企業沒有強大的經濟后盾，抗風險能力低。企業管理層的決策往往以經驗為主，風險和風險管理意識薄弱，缺少科學的風險管理機制。一部分企業盡管建立有風險管理制度，但管理不規范，運行效果差，對風險缺乏系統性和全局性的把握，很容易讓企業陷入危險的困境。

（四）缺乏有效的信息溝通系統。很多中小企業，內部機構不健全，員工職責不清晰，沒有完整的信息流通和反饋機制，上下級職責混亂，各行其是，遇到需要溝通解決的事情，不知道找誰解決，或者推諉扯皮，拖延時間，影響企業的正常運營。

（五）缺乏有效的內部監督機制。內部審計是內部控制的重要手段和方式，內部審計應保持相對獨立性，這樣才能保證客觀、公正，起到監督作用。現實中很多中小企業內部監督不力，主要表現在：沒有設立專門的內部審計機構，即使有也是流于形式，或者內部審計人員獨立性不強等。

三、完善中小企業內部控制的對策

經濟新常態對中小企業內部控制提出了更加嚴格的要求，有效的內部控制能夠提高企業的市場競爭力，能夠幫助企業較快地適應變幻莫測的經濟環境和業務環境，使風險降低到可接受的水平，同時可以幫助管理層更好地進行經營決策、治理公司。為了提升中小企業的內部控制水平，針對中小企業內控中存在的問題，應從以下五個方面進行改善：

（一）優化企業內部環境，構建企業文化。（1）加強內部控制意識。中小企業的控制環境在很大程度上受管理層的影響，企業管理層要加強現代企業管理理念，強化企業內部控制意識，轉變內部控制觀念，帶領全體員工建立全員參與的內部控制制度。（2）完善內部組織機構。組織機構的控制包括組織機構的設置、分工的科學性、部門崗位責任制、人員素質的控制。在設置內部機構時，企業管理者既要考慮工作的需要，也應兼顧內部控制的需要，各機構職責分明，相互制約，相互協調，使機構設置既精煉又合理。（3）加強企業人力資源建設，夯實企業發展的基石。建立一套科學的人力資源機制，優化人力資源結構，做到人盡其才，增強人才活力。（4）加強企業文化建設，提升企業軟實力。企業要以人為本，激發全體員工主人翁意識，吸引全員參與企業管理；同時，建立學習型企業，企業的競爭歸根到底是人才的競爭，企業也要與時俱進，創造良好的學習環境，激發員工的積極性、創造性和團隊協作精神。

（二）規范控制活動，強化執行力。（1）完善內部控制制度。一是建立授權審批制度。中小企業要明確各崗位的權利范圍、審批流程和相應的義務，確保每一業務的發生都是在企業有效控制范圍內有序進行，各級管理層在授權范圍內行使日常管理工作。各部門、各崗位按照規定的授權和程序，對相關經濟業務和事項的真實性、合規性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見并簽字或者蓋章，作出批準、不予批準或者其他處理的決定；二是財產保全制度。要求企業限制未經授權的人員對財產的直接接觸和處置，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施，確保財產的安全完整；三是實施會計系統的控制。遵循《企業會計準則》、《中華人民共和國會計法》和國家其他相關會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序，規范會計政策的選用標準和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能，確保企業財務會計報告真實、準確、完整；（2）加強內部控制運行過程的執行力。好執行力才能確保各項控制措施落到實處。首先，管理層要率先垂范、身先士卒，認真遵守企業的內部控制制度，做好領頭雁的示范作用；其次，科學設置業績考核指標體系，對各部門和員工當期業績進行考核和評價，兌現獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。endprint

（三）建立有效的風險評估體系，提高風險防范意識。（1）強化風險意識。經濟環境復雜多變，風險無處不在，且隨時都有可能發生，中小企業管理者要強化風險意識；（2）建立風險管理體系。為合理規避風險，企業應建立風險評估體系，包括識別風險、風險的重大性、風險發生的可能性及需要采取的應對措施，確保將風險降到最低；（3）明確風險管理責任。企業應建立風險責任制，賦予責任人風險管理權和責任追究權利，保障其能有效監控風險的動態變化、預警風險事件和制定行之有效的應急預案，從而有效、科學地防范企業可能面對的風險。

（四）完善信息與溝通系統，建立暢通的反饋機制。（1）加強企業的信息化建設。“互聯網+”時代，企業要結合實際情況和計算機信息技術應用程度，建立與本企業經營管理業務相適應的信息化控制流程，提高業務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全、有效運行；（2）建立暢通的反饋機制。在企業內部創造一種透明、暢通的雙向溝通環境，建立一套全面、平等的溝通機制和溝通渠道，用于傳達企業上層的精神和傾聽員工的心聲、意見和建議。首先，建立必要的溝通制度，打破等級制度，樹立全員參與理念，激勵員工參與；其次，溝通渠道和溝通方式要多樣化，為員工提供與管理層交流的機會，提供各種正式和非正式的交流渠道，如會議、聯歡會等。

（五）強化內控監督，定期進行自我評價。首先，中小企業要單獨設立審計部門，指定專門人員從事審計工作，根據企業內部控制情況，建立內部審計管理制度，明確內部審計的職責、權利和范圍；其次，要提高審計部門的獨立性，內部審計部門應該由單位的主要領導人負責，確保內審部門的工作范圍足夠廣泛，增強其獨立性；同時，要不斷提高審計人員的業務素質和職業素養，內部審計要求具備較高的管理知識水平，以保證審計部門的權威性、獨立性；最后，要定期對內部控制的有效性進行評價，并對評價結果進行匯總、記錄和報告，對運行出現的問題、缺陷及時進行整改和完善，建立內部控制缺陷糾正、改進機制，充分發揮內部監管效力。

主要參考文獻：

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