審計標準化管理探索

蔡捷

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的迅猛發(fā)展，各被審計單位推行無紙化辦公以及財務(wù)數(shù)據(jù)、檔案電子化等辦公模式，傳統(tǒng)的審計模式和方法需要耗費大量人力，并且在信息傳遞上相對比較緩慢，已經(jīng)難以開展當前的審計項目。筆者認為，審計機關(guān)推行審計工作標準化管理可以在很大程度上提高數(shù)據(jù)收集的效率，而且推行審計標準化管理不僅僅在數(shù)據(jù)收集上可以發(fā)揮有效的作用，在其他審計流程中同樣也會起到事半功倍的作用。審計標準化管理有利于提高審計效率，建立規(guī)范化審計模式，簡化審計步驟，標準化審計流程，優(yōu)化審計數(shù)據(jù)和材料，使審計人員開展審計工作更加便捷高效。所以，審計機關(guān)應(yīng)該積極探索科學(xué)合理的管理機制實現(xiàn)審計標準化管理。

然而，審計標準化不只是審計標準的編制或修訂，而是對審計規(guī)程、制度、流程等多方面進行規(guī)范。制定審計標準只是對審計工作的基本要求，然后依所制定的標準開展的審計工作才能稱之為審計標準化。實施審計標準化管理是嚴格按照標準規(guī)定開展審計工作，而且這個標準應(yīng)該隨著時代的發(fā)展做出與之相適應(yīng)的變化，防止標準與現(xiàn)實嚴重脫節(jié)。現(xiàn)行審計標準多是從以往的審計角度考慮制定的，可能存在過繁、過嚴、過于死板、缺少靈活性的缺點，而且審計人員工作標準難以隨不同的審計項目進行動態(tài)調(diào)整，落實起來影響工作效率。審計人員未真正實現(xiàn)審計工作和審計標準的協(xié)調(diào)統(tǒng)一和共同改進，容易導(dǎo)致標準制定和現(xiàn)場審計內(nèi)容不一致等問題。所以，審計機關(guān)應(yīng)該積極探索審計標準化管理，并在當今互聯(lián)網(wǎng)時代背景下不斷創(chuàng)新審計標準化管理思路和方法。

審計標準化管理不僅可以運用在審計過程的各個階段，還可以在審計人力資源管理等多角度上開展標準化管理。對各項審計工作配備與之相對應(yīng)的審計人員，審計人員可以在各個審計階段依據(jù)制定的標準開展標準化審計。這樣可以使得審計人員在審計過程中有的放矢，提高審計效率和審計質(zhì)量。

一、審計實施階段被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)等審計資料的審計標準化管理探索

例如，財政財務(wù)收支審計中的數(shù)據(jù)采集問題，審計機關(guān)可以向被審計單位提供財務(wù)數(shù)據(jù)標準化模板，要求被審計單位按照標準化模板填報相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。這樣在很大程度上可以減少財務(wù)數(shù)據(jù)的冗余和提高財務(wù)數(shù)據(jù)的可用性。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，筆者認為可以利用好互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，審計機關(guān)可嘗試建立審計數(shù)據(jù)倉庫，讓被審計單位以端口模式接入數(shù)據(jù)倉庫，按標準化模板將財務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計數(shù)據(jù)倉庫，并設(shè)置相關(guān)的權(quán)限保障數(shù)據(jù)信息的安全性。審計機關(guān)可以按月或按季查看被審計單位導(dǎo)入的財務(wù)數(shù)據(jù)，分析財務(wù)數(shù)據(jù)的異動情況，使得全過程財政財務(wù)收支跟蹤審計成為一種新的審計常態(tài)。

例如，基建投資審計中被審計單位基建材料的提交問題，審計人員可以根據(jù)基建基本程序各個階段設(shè)計出一個審計材料數(shù)據(jù)庫，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)讓被審計單位按設(shè)計好的標準化格式填寫各個階段的材料并將材料掃描件等資料發(fā)送到審計材料數(shù)據(jù)庫，審計人員可以根據(jù)提交過來的材料了解基建項目的建設(shè)情況，根據(jù)現(xiàn)有的建設(shè)情況安排相對應(yīng)的審計工作，在時間、空間、成本上都起到了節(jié)約的作用，并且提高材料提供的實效性，便于存儲信息，使審計人員可以快速高效地查看相關(guān)審計資料，在很大程度上提高審計的效率。與此同時，采用這種標準化審計管理可以運用在基建投資跟蹤審計上，要求被審計單位在一定時間節(jié)點上上報相關(guān)基建建設(shè)情況，方便審計人員實時跟蹤被審計項目的建設(shè)情況，使得多審計項目全過程跟蹤審計成為一種可能。

二、審計報告階段的審計標準化管理探索

審計組起草審計報告時，審計組成員可以利用AO和OA等辦公系統(tǒng)，根據(jù)系統(tǒng)里面的標準化模板提交審計取證單和審計底稿，主審將收集到的審計取證單和審計底稿開始起草審計報告，這樣的標準化管理可以節(jié)約審計時間和加快信息傳遞的速度，提高材料收集的效率；復(fù)核審計報告時，審計組所在業(yè)務(wù)部門利用OA系統(tǒng)對審計組的審計報告等業(yè)務(wù)文書、相關(guān)審計證據(jù)材料進行復(fù)核，這樣的標準化管理使得文書的復(fù)合工作效率性得到明顯的提高；審理審計報告時，審計機關(guān)審理機構(gòu)同樣利用OA系統(tǒng)對審計組所在業(yè)務(wù)部門復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料進行審理，使得整個審計報告階段的流程環(huán)環(huán)相扣；簽發(fā)審計報告時，審計報告經(jīng)審計機關(guān)審定后，由審計機關(guān)負責(zé)人利用OA系統(tǒng)簽發(fā)，提高工作效率。標準化審計管理使得審計工作環(huán)環(huán)相扣，使得整個審計流程更加流暢，極大地提高了審計效率，比傳統(tǒng)審計模式更加便捷高效，不僅節(jié)約審計成本，更提高審計質(zhì)量。

三、審計部門人力資源標準化管理探索

由于受到機關(guān)編制問題以及審計業(yè)務(wù)專業(yè)性的約束，審計機關(guān)在引進新的審計人員時受到較大的制約。而且從現(xiàn)階段審計機關(guān)人才現(xiàn)狀來看，存在著知識結(jié)構(gòu)偏向財會知識的審計人員多，審計復(fù)合型人才少；采用傳統(tǒng)審計技術(shù)方法的多，利用計算機輔助審計等現(xiàn)代審計方法的少；審計管理人員多，一線審計人員少且年齡梯次及知識漸漸難以適應(yīng)審計工作的需求。

隨著當代經(jīng)濟的迅猛發(fā)展并伴隨著審計領(lǐng)域和范圍不斷擴大，審計工作為了能更好地適應(yīng)新情況和新形勢，應(yīng)該不斷創(chuàng)新審計思路和方法，培養(yǎng)復(fù)合型審計人才，優(yōu)化干部組織結(jié)構(gòu)，開展標準化管理。

首先，筆者認為應(yīng)該逐步優(yōu)化人力資源標準化配置。一是審計人力資源與審計任務(wù)相匹配，立足實際，在制定本年度審計項目年度計劃時應(yīng)充分考慮利用現(xiàn)有審計人員是否有能力完成，并且根據(jù)現(xiàn)有審計人員的業(yè)務(wù)水平以及知識架構(gòu)，分配相對應(yīng)的審計任務(wù)，充分發(fā)揮能者善其任的作用；二是審計干部隊伍中要實現(xiàn)優(yōu)勢互補，例如對于一個基建審計項目來說，審計組成員中應(yīng)該包含財會、法律、計算機、工程等專業(yè)的審計人員，充分發(fā)揮各審計人員的專業(yè)才能，做到審計小組內(nèi)各自取長補短，立足做到審深、審?fù)浮?/p>

其次，筆者認為應(yīng)該探索審計人才標準化管理。（1）加大實踐中培養(yǎng)鍛煉審計人員的力度，讓審計人員將所學(xué)的理論知識運用到實際工作當中來，在實踐中獲取更多的審計理論知識，摸索適應(yīng)自己的和適應(yīng)全局的審計方法和審計思維，使自己在實踐中充分得到鍛煉，形成標準化管理模式；（2）探索建立審計經(jīng)驗學(xué)習(xí)和共享機制，基層審計機關(guān)應(yīng)加強與上級審計機關(guān)或兄弟縣級審計機關(guān)的經(jīng)驗交流，將好的審計經(jīng)驗和方法學(xué)習(xí)傳承下來，相應(yīng)編制成一套成熟的標準化審計方法、審計方案供其他審計機關(guān)和審計人員參考運用，在一定程度上可以避免走各自重復(fù)摸索的彎路；（3）探索建立標準化的復(fù)合人才培養(yǎng)模式，應(yīng)當采取派出審計干部到上級審計機關(guān)和相關(guān)院校等多渠道、多方位交流鍛煉，改善知識結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新審計方式方法，培養(yǎng)用哲學(xué)的觀點看待問題，用辯證的思維分析和解決問題，培養(yǎng)適應(yīng)新形勢、新格局的標準化復(fù)合型人才，做到專業(yè)知識和審計技能過關(guān)過硬。

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計模式和方法已經(jīng)很難開展當前的審計項目，實行審計標準化管理是解決這一難題的途徑。審計標準化管理創(chuàng)新不僅僅只局限于上述的這幾個部分，審計標準化管理創(chuàng)新貫穿于整個審計過程，從審計準備階段到審計實施階段到審計報告階段等多個階段都可以運用其中。審計標準化管理可以有效提高審計效率和審計質(zhì)量，很大程度上節(jié)約審計人力、物力以及財力。而且應(yīng)該將標準化審計監(jiān)督常態(tài)化、制度化。在實際工作中，要牢記“四種意識”，做到“三嚴三實”。要求自己廉潔自律并且始終保持著嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。堅持理論武裝頭腦，以習(xí)近平系列講話為指導(dǎo)，深入貫徹落實黨的十八屆六中全會精神，依法履行審計職責(zé)。以制度、紀律規(guī)范自己的言行，自覺遵守各項規(guī)章制度，尊重領(lǐng)導(dǎo)，團結(jié)同事，保持良好的職業(yè)素養(yǎng)。不斷推進標準化全過程審計監(jiān)督模式，發(fā)揮標準化審計的優(yōu)勢，將審計工作提升到一個新的高度。我們應(yīng)該從體制、機制、政策和法律法規(guī)等多個層面向上級部門提出建議，引起上級部門的重視，逐步建章立制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)推進縣域乃至更大范圍的標準化審計模式常態(tài)化開展，從而促進審計事業(yè)的長遠發(fā)展。當下審計機關(guān)應(yīng)該積極探索審計標準化管理創(chuàng)新，將審計水平和質(zhì)量提升到一個新的高度。

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