發(fā)票管理中存在的問(wèn)題及政策建議

摘 要：隨著國(guó)家對(duì)稅務(wù)制度的管理不斷的提升，對(duì)于發(fā)票的管理也更加的嚴(yán)格，特別是營(yíng)改增之后，統(tǒng)一采用增值稅發(fā)票，并且實(shí)行聯(lián)網(wǎng)化的管理，發(fā)票管理更加嚴(yán)謹(jǐn)，這就要求在發(fā)票管理中采用更加科學(xué)規(guī)范化的方法，嚴(yán)格遵守國(guó)家相應(yīng)法律規(guī)范的要求，制定更加全面的發(fā)票管理措施，提升發(fā)票的管理質(zhì)量。本文主要從發(fā)票管理中存在的問(wèn)題分析，找出問(wèn)題出現(xiàn)的原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：發(fā)票管理；問(wèn)題；對(duì)策

發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。發(fā)票的管理對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范具有非常重要的意義，發(fā)票也是財(cái)務(wù)管理的重要工具，幫助國(guó)家更好的對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容記錄的載體，因此，對(duì)于發(fā)票的管理需要關(guān)注統(tǒng)一性、合法性、真實(shí)性，這是基本的會(huì)計(jì)核算要求，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的要求。

一、發(fā)票種類(lèi)分析

我國(guó)在未進(jìn)行營(yíng)改增之前發(fā)票種類(lèi)較多，常見(jiàn)的發(fā)票種類(lèi)有三種，即增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票和專(zhuān)業(yè)發(fā)票。增值稅納稅人使用的普通發(fā)票，從行業(yè)劃分來(lái)看，包括工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)材料銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)加工修理統(tǒng)一發(fā)票，商業(yè)企業(yè)商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票，其他行業(yè)農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)項(xiàng)修理專(zhuān)用發(fā)票，電業(yè)局電力銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票，自來(lái)水公司水銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票，公共事業(yè)聯(lián)合收費(fèi)處繳費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票，臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票。營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票，從行業(yè)劃分來(lái)看包括建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、代理購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、商品房銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票、社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票、產(chǎn)權(quán)交易專(zhuān)用發(fā)票、房屋出租專(zhuān)用發(fā)票、全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、水路貨運(yùn)結(jié)算發(fā)票等。

各類(lèi)型發(fā)票在使用的過(guò)程中針對(duì)不同的方式進(jìn)行不同的使用，因此在使用中具有自身的特點(diǎn)。各個(gè)企業(yè)結(jié)合自身的需要制定適宜的管理方法，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行管理，造成發(fā)票的管理較為混亂，并且在營(yíng)改增之前并沒(méi)有進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化的管理，造成在管理中發(fā)票的種類(lèi)較多，管理方面存在較多的困難，因此國(guó)家針對(duì)這樣的情況進(jìn)行了營(yíng)改增，將營(yíng)業(yè)稅改收增值稅，這樣可以更好的對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理，整體的實(shí)現(xiàn)發(fā)票的科學(xué)化控制。

營(yíng)改增之后，將營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，并且將發(fā)票通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化的方式進(jìn)行管理，發(fā)票的管理與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票更及時(shí)地監(jiān)督與管理，使發(fā)票的管理更加的科學(xué)化、規(guī)范化，提升了發(fā)票的管理質(zhì)量。

二、現(xiàn)階段發(fā)票管理中存在的問(wèn)題

我國(guó)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票主要由稅務(wù)部門(mén)根據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行管理，對(duì)于發(fā)票的印制、領(lǐng)用、發(fā)放、使用等方面都有非常明確的規(guī)定，不難看出主管部門(mén)對(duì)發(fā)票的管理很重視，很?chē)?yán)格。發(fā)票的管理與稅務(wù)機(jī)關(guān)密切相連，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)發(fā)票管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。但是發(fā)票在管理中仍然存在一些問(wèn)題，管理中的混亂現(xiàn)象依然存在，主要表現(xiàn)在：

1.發(fā)票真假辨別方面存在問(wèn)題

我國(guó)現(xiàn)階段發(fā)票的類(lèi)型較多，有增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票，有手寫(xiě)發(fā)票、機(jī)打發(fā)票和定額發(fā)票等，并且各個(gè)地方發(fā)票的特征不同，開(kāi)具的要求也不同。一般來(lái)講增值稅發(fā)票為機(jī)打發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票與稅務(wù)局是聯(lián)網(wǎng)的，真假方面較為容易辨別，普通發(fā)票各個(gè)稅務(wù)局都有網(wǎng)上稅務(wù)查詢(xún)系統(tǒng)，可以對(duì)發(fā)票進(jìn)行查詢(xún)，對(duì)于發(fā)票的真?zhèn)屋^為容易進(jìn)行辨別。但是一些定額發(fā)票和手寫(xiě)發(fā)票，在進(jìn)行真?zhèn)尾樵?xún)的過(guò)程中因?yàn)樾畔⒉蝗话阍谶M(jìn)行查詢(xún)的過(guò)程中無(wú)法真正的確認(rèn)真?zhèn)危斐砂l(fā)票在進(jìn)行真?zhèn)伪鎰e的過(guò)程中存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致假的發(fā)票無(wú)法進(jìn)行判定。其次，我國(guó)的發(fā)票在管理的過(guò)程中，因地區(qū)不同，發(fā)票的開(kāi)具要求等各個(gè)方面存在差異，發(fā)票在全國(guó)的流通存在一些問(wèn)題，使得不同地區(qū)的發(fā)票在進(jìn)行辨別的過(guò)程中方法無(wú)法統(tǒng)一，造成真假難以辨別。

2.發(fā)票的管理存在一些問(wèn)題

我國(guó)的發(fā)票是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一進(jìn)行印刷和發(fā)放的，這樣的供給方式造成一些企業(yè)為了獲得發(fā)票而進(jìn)行一些非法的交易，并且已經(jīng)得到社會(huì)的廣泛認(rèn)可，企業(yè)公開(kāi)的購(gòu)買(mǎi)發(fā)票已經(jīng)不再是新聞，而是一種普遍存在的情況，造成國(guó)家在進(jìn)行發(fā)票管理的過(guò)程中存在一些問(wèn)題，無(wú)法真實(shí)的反映出企業(yè)的稅務(wù)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督作用不明顯，有關(guān)部門(mén)在監(jiān)管方面存在不到位的情況。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了對(duì)這方面進(jìn)行管控，嚴(yán)格的對(duì)企業(yè)領(lǐng)取的數(shù)量進(jìn)行控制，一些小型企業(yè)普遍反映發(fā)票在領(lǐng)取的時(shí)候數(shù)量和金額無(wú)法達(dá)到開(kāi)具需要，對(duì)于系統(tǒng)的掌握熟練程度不足，造成發(fā)票開(kāi)具的規(guī)范性受到影響，造成發(fā)票在開(kāi)具過(guò)程中的質(zhì)量受到一定的影響。

3.發(fā)票抵扣管理存在問(wèn)題

我國(guó)在進(jìn)行發(fā)票的管理中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票主要是通過(guò)抵扣的方式進(jìn)行稅務(wù)的抵減，特別是營(yíng)改增之后，大量的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)入到流通市場(chǎng)，需要通過(guò)抵扣獲得稅收的減免，但是在實(shí)際稅收的抵扣過(guò)程中，也出現(xiàn)一些非法抵扣的違法行為，例如企業(yè)在進(jìn)行增值稅抵扣的過(guò)程中，作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，一般來(lái)講虛開(kāi)發(fā)票會(huì)多繳稅，但是企業(yè)卻可以利用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間與稅收繳納時(shí)間進(jìn)行公司注銷(xiāo)，這樣一部分開(kāi)具的發(fā)票實(shí)際上并未繳納增值稅，使得企業(yè)存在偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，失去了監(jiān)管的意義。

4.稅控系統(tǒng)的使用較為復(fù)雜

在未進(jìn)行營(yíng)改增之前，地稅機(jī)關(guān)和國(guó)稅機(jī)關(guān)使用的開(kāi)票系統(tǒng)是不同的，開(kāi)票的過(guò)程要求也不同，稅控設(shè)備的使用本身的復(fù)雜性也較大，一些財(cái)務(wù)人員需要掌握多種稅務(wù)開(kāi)票系統(tǒng)。同時(shí)，這些稅務(wù)開(kāi)票系統(tǒng)本身就是稅務(wù)局進(jìn)行開(kāi)發(fā)的，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)需要進(jìn)入到稅務(wù)局找專(zhuān)門(mén)的技術(shù)人員進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在對(duì)一些系統(tǒng)問(wèn)題解決的過(guò)程中存在明顯的責(zé)任度不足的問(wèn)題，對(duì)一些納稅人的稅控系統(tǒng)在技術(shù)支持方面明顯不足，造成一些納稅人在進(jìn)行稅控系統(tǒng)使用中存在不滿(mǎn)情緒，影響整體的稅控設(shè)備使用的專(zhuān)業(yè)性。

三、發(fā)票管理政策建議

發(fā)票在日常管理的過(guò)程中存在較多的問(wèn)題，管理方面存在一些不規(guī)范的情況，因此需要對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)，采用更加規(guī)范的方法，提升發(fā)票管理的整體質(zhì)量，具體措施包括：

1.提升發(fā)票真?zhèn)伪鎰e質(zhì)量

發(fā)票在進(jìn)行真?zhèn)伪鎰e的過(guò)程中，一些種類(lèi)的發(fā)票可能出現(xiàn)無(wú)法進(jìn)行識(shí)別的情況，因此需要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開(kāi)具以及驗(yàn)證方面的規(guī)范性。首先對(duì)發(fā)票真?zhèn)悟?yàn)證系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)更新，對(duì)發(fā)票的種類(lèi)進(jìn)行更加全面的覆蓋，將各種類(lèi)型的發(fā)票納入到發(fā)票檢驗(yàn)系統(tǒng)中，進(jìn)一步防止偽造發(fā)票的情況出現(xiàn)，保證發(fā)票開(kāi)具的正規(guī)性。其次，增加發(fā)票的驗(yàn)證渠道，可以通過(guò)稅務(wù)局電話(huà)等方式，增加稅務(wù)局發(fā)票真?zhèn)悟?yàn)證人數(shù)，改進(jìn)系統(tǒng)，盡量避免撥打電話(huà)出現(xiàn)占線(xiàn)的情況，適當(dāng)增加客服坐席的人數(shù)，提升發(fā)票真?zhèn)伪鎰e的效率。通過(guò)上述方法，可以在全社會(huì)建立對(duì)發(fā)票的重視程度，使得一些虛假發(fā)票無(wú)法流通，對(duì)發(fā)票進(jìn)行規(guī)范。

2.提升發(fā)票管理效率

我國(guó)的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理中面臨較為繁雜的工作，可能出現(xiàn)一些管理的疏漏，因此需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的整體布局，提升稅務(wù)部門(mén)的工作效率，使得企業(yè)可以迅速的完成需要的服務(wù)。同時(shí)，可以建立網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)票管理系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)在營(yíng)改增之后逐步的推行，但是一些小企業(yè)對(duì)于使用方法不夠熟悉，造成使用中存在一些問(wèn)題，這就需要稅務(wù)部門(mén)以及第三方部門(mén)對(duì)整體的操作方法進(jìn)行普及，積極對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行宣傳，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并且在網(wǎng)絡(luò)上對(duì)發(fā)票進(jìn)行監(jiān)控，全面提升發(fā)票的管理效率。最后，在進(jìn)行發(fā)票的管理中，加強(qiáng)稅管員的職能引導(dǎo)，可以采用輪崗的方式，防止企業(yè)與稅管員之間的一些內(nèi)部關(guān)系的存在，減少稅管員在管理中可能出現(xiàn)的一些問(wèn)題，為納稅人提供更加公平的服務(wù)，提升發(fā)票的管理質(zhì)量。

3.增加發(fā)票抵扣意識(shí)

在進(jìn)行營(yíng)改增之前，企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票是無(wú)法進(jìn)行抵扣的，因此在進(jìn)行營(yíng)改增之后，企業(yè)思想意識(shí)沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行轉(zhuǎn)變，造成稅金在抵扣方面存在一些不足，一些企業(yè)沒(méi)有積極的獲取抵扣稅票，出具發(fā)票也不夠及時(shí)，造成稅金繳納過(guò)程中存在一些問(wèn)題，需要對(duì)這種情況進(jìn)行轉(zhuǎn)變。首先稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人的抵扣行為進(jìn)行全面的監(jiān)督，對(duì)于一些長(zhǎng)期未進(jìn)行稅金抵扣的納稅人進(jìn)行通知，告知納稅人盡快進(jìn)行稅金抵扣，防止一些發(fā)票抵扣聯(lián)的擠壓，并且將稅金抵扣的必要性告知納稅人，幫助納稅人建立良好的習(xí)慣。其次，企業(yè)應(yīng)該積極的學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)知識(shí)，掌握稅務(wù)最新動(dòng)態(tài)，轉(zhuǎn)變企業(yè)以往的工作狀態(tài)，按照要求取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣，保證企業(yè)納稅的科學(xué)性。最后，需要關(guān)注發(fā)票抵扣的期限，一般來(lái)講取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣期限為180天，在營(yíng)改增之后增加至360天，超出時(shí)間發(fā)票無(wú)法抵扣，企業(yè)需要對(duì)抵扣時(shí)間進(jìn)行關(guān)注。

4.推進(jìn)稅控系統(tǒng)的普及

稅控系統(tǒng)需要在結(jié)構(gòu)以及操作方面進(jìn)行一定的優(yōu)化，減少操作步驟，這種要求在營(yíng)改增之后更加的具體，因此稅控系統(tǒng)研發(fā)部門(mén)需要加強(qiáng)自身的服務(wù)意識(shí)，增加客服部門(mén)以及專(zhuān)業(yè)的技術(shù)指導(dǎo)人員，對(duì)一些小企業(yè)進(jìn)行更加細(xì)致化的技術(shù)指導(dǎo)，幫助企業(yè)更好的通過(guò)稅控系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票的管理和使用，提升發(fā)票管理的技術(shù)化。同時(shí)，增加系統(tǒng)的穩(wěn)定性，在營(yíng)改增之后使用較多的是航天信息的設(shè)備，但是該設(shè)備在使用中的穩(wěn)定性不足，技術(shù)人員需要積極地將存在的漏洞進(jìn)行修補(bǔ)，為納稅人提供更加穩(wěn)定的設(shè)備和服務(wù)，提升發(fā)票管理質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)憑證和重要載體，任何與之相關(guān)的革新都會(huì)有重大的正面意義。既有的發(fā)票管理體系已經(jīng)落后于當(dāng)今信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，已經(jīng)暴露出了眾多問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)引起商界、學(xué)界和政界的思考，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)，解決改革過(guò)程中心發(fā)票管理出現(xiàn)的新問(wèn)題。

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作者簡(jiǎn)介：賈秋敏（1982.08- ），漢族，河南洛陽(yáng)人，寧夏財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，講師，研究生學(xué)歷，研究方向：會(huì)計(jì)