基于經濟新常態的稅收制度應對分析

胡慧瓊

（重慶工程職業技術學院財經與貿易學院，重慶 402260）

基于經濟新常態的稅收制度應對分析

胡慧瓊

（重慶工程職業技術學院財經與貿易學院，重慶 402260）

自改革開放以來，我國經濟發展水平有了極大提升，年均經濟長期保持在高速增長，給國家的經濟基礎建設和人民物質生活帶來了極大轉變。通過相應的稅收制度，擴充了國家財政實力，并進一步作用在國家經濟建設和社會發展當中。而在經濟高速發展的同時帶來的環境破壞和資源浪費等問題日益嚴重，也就有了黨的十八大可持續發展理念下主動放緩經濟增速的決定，經濟發展進入了新常態，如何在經濟新常態下進行稅收制度的相應改革調整，也就成為當前較為迫切的問題。因此，闡述了經濟新常態下稅收制度面臨的主要問題，指出了稅收制調整的基本思路和基本原則，并提出稅收制度改革應對的有效策略。

新常態；稅收制度；改革；應對

我國高速發展的經濟雖然對于國家和社會總體實力增強意義重大，但是經濟增長過快容易造成生態環境的急劇惡化以及不可再生資源的巨大浪費問題。對于國家經濟的長足發展而言，應對現行經濟發展狀況進行有效調整，主動放緩經濟增速，以謀求經濟的可持續發展。構建經濟新常態，相應的稅收制度也應當作出對應的調整，才能在保證穩定財政稅收的同時，避免經濟新常態帶來的諸多社會問題和稅收矛盾。

一、經濟新常態下稅收制度面臨的主要問題

（一）稅種結構不科學，復合稅制名不副實

我國現行的稅制在經濟新常態下存在的問題首先體現在稅種結構的不科學與不合理。當前我國的稅收制度雖然結合了流轉稅和所得稅等主體稅種和資源稅、財產稅等輔助稅種，但從稅收收入的結構來看，流轉稅占主體，單一稅種結構與復合稅制的原有設計不符合。結合我國稅種結構的主要特點來看，一方面表現為稅制頂層結構設計不科學，尤其對于企業稅而言，綜合稅過高，且遠遠超過經合組織各國的平均水平；另一方面，與西方國家相比，我國的間接稅遠遠高于直接稅，比例倒掛問題直接造成我國現行稅收制度在設計和執行上的落后。現行個稅機制不合理，且財產稅制度不健全，制度的規范性欠缺，同時也帶來嚴重的社會公平問題，亟須進行有效的改革和調整[1]。

（二）稅收政策存在漏洞，制約經濟轉型發展

結合我國的現行稅收政策來看，存在的諸多問題和漏洞在經濟轉型時期很容易造成相應的阻礙，導致經濟新常態下相應的經濟發展目標受到阻滯。首先，稅收政策在分成體制上存在問題。過去的稅收政策之下，稅收收入為地方政府帶來了主要的財源；而在稅收改革之下，稅種變革措施一一出臺，營業稅和消費稅等改革措施不斷實施，原有的稅收分成體制被打破，地方政府獲得的財稅減少。尤其在增值稅進行相應改革之后，地方政府直接減收，對于其產業升級目標而言壓力巨大。其次，在營改增政策規劃實施當中，由于設計到執行的推行階段存在諸多不足，該政策并未形成有效閉環，某些行業在發展當中需要承擔雙重稅負，巨大的稅負壓力嚴重阻礙了企業長足發展和產業結構升級。

（三）法律環境不完善，稅收立法嚴重滯后

我國的稅收在立法層面上源于1985年的授權立法制度。在近幾十年來逐步進行稅收體系的完善，稅種不斷增加，共18個稅種，并于實行過程中不斷擴充。而從稅種自規劃到法律層面的發布實施，只有15個是在國務院的條例或者規定形式下發布的，相應的條例和規定需要經由人大審議才能最終成為法律條文[2]。相應的提請和審議過程有著相對長的時間，其時間空檔對于我國稅收體系的完善性有著較大損傷。同時，從我國稅收立法到執行過程的監督情況來看，缺乏完善的監督機制，也就造成相應稅收法制建設的潛在漏洞；缺乏完善的法律環境，稅收立法有著相當的滯后性，在經濟新常態下，社會經濟環境瞬息萬變，立法的滯后性很容易造成社會問題的頻發，對于企業長足發展而言甚至是致命性打擊。

二、經濟新常態下稅收制度調整的基本原則和基本思路

（一）經濟新常態下稅收制度調整的基本原則

結合我國經濟新常態下稅收制度存在的問題，要想轉變這一現狀，就應當對現行稅制進行有效調整和變革。在調整的原則方面，首先應當堅持稅制健全的原則。結合現有的社會經濟實際，以及環境保護、資源節約和社會分配等多方面的考慮，以保持經濟的可持續發展為重要前提，應當不斷豐富稅種的設計，使稅制的功能得到有效健全。其次，應當堅持效率和公平原則，一方面確保稅收制度在立法過程的效率性，避免社會經濟出現相應變化時稅收制度不能進行及時跟進調整；另一方面則確保稅種調控功能的發揮，盡量做到社會公平性。此外，應當堅持稅種優化原則，在現行稅種的基礎上，以效率和公平原則為依據，結合社會經濟實際不斷進行稅種的優化，使得我國的稅收制度更加滿足經濟新常態的需求。

（二）經濟新常態下稅收制度調整的基本思路

在著手開展稅收制度調整和改革之前，應當結合現有稅制情況進行有效分析，明確稅收制度調整的主要方向和基本思路，才能做到有的放矢，確保調整的效率性和準確性。應當首先認識到所得稅在稅種和稅制中的重要性，穩定所得稅，并進一步降低貨物和勞務稅[3]。同時，為滿足環境保護和資源節約的巨大需求，應當適當提高資源和財產稅，以控制資源的使用，達到相應的保護目的。此外，還應對現行稅制體系進行優化升級，改變當前以貨物和勞務稅、所得稅為雙主體的稅制結構，將前兩者和資源與財產稅結合起來，共同構建起這三者結合的復合稅制體系，大大提高稅制體系的科學性，實現稅制結構的優化轉型。

三、經濟新常態下稅收制度的改革應對策略

（一）優化稅種結構，發揮復合稅制作用

在稅制改革當中，應首先關注現行稅制結構問題，逐步由單一稅制轉變為復合稅制，提高稅制結構的科學性。一方面，應當對現行消費稅和財產稅、遺產稅等進行有效改革，轉變現有的對生產經營環節征稅做法，逐步以收入和消費、財富環節作為征稅對象，大大提高征稅合理性，提升復合稅制的施行效率；另一方面，應當有效降低宏觀稅負，以營改增為改革契機，逐步實現流轉稅結構的優化，把宏觀稅負的占比降低，實現稅收制度的有力創新。此外，應當對直接稅和間接稅的比重進行有效調整，借由稅制結構的優化，大大提高直接稅的比重，并通過建立綜合與分類相結合的個稅制，改變當前的“劫貧濟富”局面[4]。通過增設零稅率檔，不斷降低低端收入人群的稅務負擔，實現個人消費和家庭消費問題中相應問題的有效解決。

（二）完善稅收政策，助推經濟轉型升級

在稅收政策層面，應當不斷進行政策的調整，在梳理后進行相應的改革完善。首先，對現行分成比例進行有效優化，以優化國稅和地稅之間的分成比例來緩解營改增改革之下造成的地方政府稅源損失問題。同時，應當由地方政府在保證原有稅源的同時，以稅制改革方式獲得充足的財政收入，用于當地產業升級和經濟可持續發展建設，實現經濟的良性循環和可持續發展。其次，應當進一步推動營改增改革，以促進行業的均衡發展。通過對企業征稅問題的有效優化，大大改善企業發展的結構性問題[5]。此外，還應對現行稅制立法中的環境稅立法進行強化，逐步改變現行環境困局問題，以環境稅立法和實施達到地方與中央的均衡，不斷強化資源稅的調節能力，改變環境污染和資源浪費問題，助推經濟轉型升級。

（三）加強法律環境建設，落實稅收法定

為提高經濟新常態下的稅制改革效果，同時為優化稅收法定形勢，應當不斷對現行法律環境進行優化升級，改變過去授權立法制度的立法體系，以滿足經濟新常態下的新需求。一方面，應當不斷規范立法行為，將現行的全部授權立法轉為部分授權轉型，將立法的主體交由全國人大，國務院則關注于立法的實施細則[6]；另一方面，應當進一步規范稅收優惠行為，避免標準不統一和優惠過多過濫帶來的不公平問題，真正提升稅收優惠政策對于新興市場的引領作用。此外，應當切實推進正稅消費工作，對先現行稅費存在的多、亂和雜等問題進行有效處理，避免出現不合理收費和不規范收費等行為，為納稅人營造公開透明且公平的稅收環境，進一步落實稅收法定問題。

結語

在經濟新常態下進行稅收制度改革，一方面，通過對現有稅制結構的優化，使得原有稅種結構更為全面，擁有更多的復合稅制；另一方面，應當不斷完善現有稅收政策，消除政策漏洞，實現對經濟轉型升級的有力助推。此外，還應不斷強化法律環境建設，落實稅收法定問題，才能在實現經濟轉型的同時落實好稅收制度轉型，為經濟的可持續發展提供有效保障。

[1]許生，張霞.經濟新常態下的稅收制度應對研究[J].稅務研究，2017，（1）：52-55.

[2]蔣倩.經濟發展新常態下我國稅收制度改革研究[J].改革與戰略，2017，（3）：42-44.

[3]邊靜如，毛成銀，陳杰.經濟新常態下我國稅收制度改革研究[J].改革與戰略，2016，（2）：43-46.

[4]何晴，張斌.經濟新常態下的稅收增長：趨勢、結構與影響[J].稅務研究，2014，（12）：18-22.

[5]李巖.經濟發展新常態下稅收政策對技術創新的影響[J].科技智囊，2015，（10）：72-78.

[6]盛琳.新常態下深化稅收制度改革的思考[J].湖湘論壇，2015，（5）：113-118.

[責任編輯 柯 黎]

F812.42

A

1673-291X（2017）20-0081-02

2017-04-20

胡慧瓊（1983-）女，安徽黃山人，碩士研究生，初級職稱，從事工商管理研究。