談內部控制視角下行政事業單位預算績效管理

俞一鵬

摘 要：預算績效管理作為預算管理改革的重點，其在事業單位中發揮重要作用，本文即談論了內部控制視角下行政事業單位預算績效管理。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；預算管理；績效管理

前言：針對事業單位內部控制與預算績效管理而言，預算績效管理是內部控制中一項重要的內容，并且內部控制是實施預算績效管理的保障。

一、內部控制和預算績效管理的聯系

內部控制主要指，事業單位為了給社會提供優質的服務，同時確保財務信息的真實性和精準性，在事業單位內部落實自我修整，同時對有關工作人員工作情況進行約制而運用的管理方式。這些內容均包含在事業單位內部控制工作范疇中。但是，預算績效管理作為事業單位預算管理工作中不可或缺的一部分，事業單位建立預算管理目標的主要作用就是實現資源的合理分配，讓事業單位的經濟效益及社會效益得到全面落實。把事業單位的經濟效益和社會效益當作案例，事業單位落實內部控制機制以及預算績效管理工作之間存在著必然的關系，事業單位制定內部控制機制的作用就是給預算績效管理工作的全面落實提供保證，從而讓事業單位獲取經濟效益和社會效益雙重效益。

二、內部控制下預算績效管理的問題

2.1控制管理意識偏低

事業單位內部控制對象主要以運營活動風險為主，所以預算績效管理沒包含在內部控制范圍內。部分事業單位采用分離的方式落實預算績效管理和內部控制，單位職工在落實完預算執行工作后，還要開展績效評估工作，使得有關工作人員普遍認為其工作量逐漸增大，對內部控制及預算績效管理工作采用應付了事的態度，沒有注重流程管理。還有部門事業單位沒有意識到預算績效管理工作的重要意義，認為事業單位運營財政資金，獲取社會效益，和追尋經濟效益的普通企業進行比較，存在很大差異，預算績效管理及內部控制在事業單位中不太重要。這種思想上的失誤，會給事業單位預算績效管理工作的開展帶來影響。

2.2風險評估沒有到位

行政事業單位必須盡快制定規范的內部控制條例，明確經濟活動風險定期評估體系，從而高效的評估項目中存在的風險。對于預算績效管理而言，在監督管理績效目標期間，應落實好數據報告的績效統計工作，并制定預算分析報告，通過及時檢測出單位經濟項目中存在的風險因素，制定科學的應對方案，從而落實好內部控制的基礎工作。當前預算績效管理內容繁多，在行政事業單位的組織下，某些財政資金項目屬于事后績效評價，如果單位積極性較差時，就會在一定程度上降低預算績效管理的工作效率，同時難以控制好行政事業單位中存在的風險率，使內部控制的后期工作帶來了負面影響。

2.3缺乏信息技術運用

在當前環境中，某些行政事業單位的預算績效管理方式較為落后，幾乎未涉及關于信息技術的應用。通常情況下，項目管理、項目決策、項目績效的數據報告都需要通過運用復印方式獲取。但是某些行政事業單位采用人工填寫方式，不僅降低了工作效率，而且無法保障數據信息的填寫準確性。對于財政專網項目報告而言，其中的績效目標報告、專家論證意見、預算明細報告等內容難以實現在線交流，增大了績效管理人員的工作壓力，降低了行政事業單位整體的預算績效管理質量。

2.4兩者沒有合理結合

目前單位部分工作人員存在認識上的誤區，即慣將預算績效管理與內部控制相互割裂，使其認為在單位內除了需要做好預算績效管理工作之外還要落實好內部控制，故而產生一種工作量被迫加大的錯覺，使得工作人員的積極性大受影響，同時也對深化落實內部控制造成一定阻礙。目前我國已經擁有相對比較完善的績效評價體系，但仍然存在一定的不足。尤其是績效評價指標解釋不清也使得行政事業單位在開展具體預算績效管理工作中常常會出現“形式主義”嚴重等問題，同時在預算績效管理中的風險控制也未能夠同內部控制當中防控行政事業單位運營風險相結合，使得風險控制難以充分發揮其應有效用。

三、內部控制下預算績效管理的措施

3.1細化績效評價指標體系

在預算績效管理中，績效評價指標的設計質量與預算績效管理的執行力具有密切聯系，行政事業單位應保障績效評價指標的規范性。行政事業單位通過實行內部控制制度，可以加大對預算績效管理的約束力，同時明確績效管理中的風險因素，從而使行政事業單位的績效評價指標體系更完善。為了細化評價指標體系內容，行政事業單位應該在項目決策環節中，劃分政府職能的權限，同時完善決策議事機制，包括：立項評審制度、重大經濟事項、技術咨詢等；對于項目管理而言，企業應設立符合自身采購標準的執行制度，如：設立預算執行考核制度，同時落實好預算執行考核工作，對整項動態監控實行動態監管。

3.2加大預算執行管理力度

在預算管理過程中，績效管理理念應滲透各個流程中，改變傳統的工作習慣，如：重視分配環節，忽略產出環節。企業應重視預算執行環節的管理質量。主要落實好以下幾個方面的工作：完善執行追蹤制度，財務人員應及時整理行政事業單位的預算執行報告，并定期召開會議探討分析；完善執行通報制度，執行人員應依據項目績效的實際情況，設置科學合理的預算執行方案，保障內部信息能夠良好溝通，從而發揮激勵作用；由于市場環境具有不確定性，一旦預算執行方案與實際情況不符時，執行人員應及時調整各個事項，保障預算項目的規范性，從而為企業爭取良好的經濟效益。

3.3加快信息化的建設推進

目前，事業單位在落實信息化建設工作時，設計開發應該滿足預算績效管理需求，同時構建滿足預算績效管理需求的子系統。子系統主要包含了績效標準設定、預算編制、預算執行監管、績效考核評估體系、績效考核結果運用等多項內容，將信息技術自身具備的作用在事業單位預算管理中數據收集、整理、評估、解析以及共享等方面進行全面發揮，實現預算績效管理和信息體系的有機結合，從而提升預算績效管理水平。

3.4把兩者進行合理的結合

行政事業單位首先需要正確分析其面臨的市場環境，了解當前其對財政資金的每一筆支出使用，均屬于預算績效管理范疇，需要受到內部控制的監督管理。同時需要積極借助官方網站、微博微信等網絡媒體，對預算管理的重要性進行大力宣傳，使工作人員能有意識地將內部控制與預算績效管理相結合；而行政事業單位本身也需要對工作人員積極進行內部控制及預算績效管理的培訓教育，確保工作人員能夠對內部控制及預算績效管理的重要性有全面的認知，要求部門員工不僅能正確認識內部控制和預算績效管理，同時還能具備扎實的執行能力，進而更加積極主動地加入內部控制及預算績效管理工作中。

3.5加強相關內容宣傳培訓

為了將預算績效管理及內部控制工作全面落實，事業單位可以采用宣傳的形式將內部控制及預算績效管理中的誤區進行轉變。一方面，能提升事業單位內部有關部門對預算績效管理的重視程度，讓工作人員意識到，在開展運營管理工作時，只要運用到財政資金，就必然會涉及運營活動。這就要求采用內部控制的方式，來提升事業單位資金運營安全。另一方面，讓工作人員的預算績效管理及內部控制專業素養及技能得到提高，從而保證事業單位運營目標的全面落實。此外，對其他部門的職員對預算績效管理和內部控制工作相關內容的了解提供有利條件，進而讓預算績效管理與內部控制實現合理促進。

結語：

總體而言，在行政事業單位當中，預算績效管理還需要加大與內部控制的融合力度，從而為行政事業單位實現穩健發展創造良好的氛圍。

參考文獻：

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