新常態下行政事業單位內部審計的作用及對策

宋群

摘要：內部審計是規范單位經濟行為，提高內控制度管理水平，保證經濟活動合法合規、有效防范舞弊和預防腐敗的有效途徑，內部審計作為審計監督的重要組成部分，由于受到我國國情和體制的制約，目前此工作的效果不佳。本文就此現狀探討改進的對策，以達到使內部審計發揮較好作用的目的。

關鍵詞：新常態 行政事業單位 內部審計 作用 對策

政府審計、社會審計和內部審計是構成審計體系的三大主體，內部審計的主要目標是促進單位內部嚴格執行財經紀律，加強廉政建設，為單位在加強管理、提高效益、建立良好秩序方面發揮作用。行政事業單位不僅為完成政府職能需要使用財政資金，同時還參與財政資金的二次分配，即系統內專項資金的預算安排，也就是說財政資金大部分通過行政事業單位來完成支出。內部審計因其所處的地位特殊，如何開展內部審計工作，充分發揮其有效作用，是擺在行政事業單位面前的難題，也是值得深入探討的課題。

一、內部審計的作用

（1）完善制度建設。通過對單位掌握資金的使用、分配方式與分配方向的了解而開展內部審計工作，對行政事業單位內部的組織結構和管理流程進行客觀的監督和考核，發現管理和程序上存在的風險點，督促單位完善內控制度，提高財政資金的使用效率，防止腐敗漏洞，減少職務犯罪行為的發生，為社會主義經濟建設保駕護航。

（2）提供科學決策依據。行政事業單位通過內部審計，為單位領導科學決策提供依據。開展內部審計工作可發現執行工作職責中存在的風險，并對此風險進行分析，提出完善的措施，它具有及時性、針對性、可行性的優勢，及時調整決策，減少不必要的經濟損失。

（3）保護資金的安全。內部審計可對項目資金的分配與使用效益進行考核，通過對項目資金的專款專用、專賬核算以及使用效益等內容而進行的審計監督，達到國家財政資金的安全使用的目的。

（4）減少職務犯罪。內部審計可發現單位違法違紀行為，通過審計監督，敦促行政事業單位人員遵紀守法，及時發現挪用、截留、貪污、以權謀私等違法貪腐行為發生，加強風險防控措施，減少濫用職權行為的發生率。

二、內部審計目前的狀況

（1）認識的偏見。大多數行政事業單位開展此項工作是迫于工作職責要求，領導對內部審計提出的問題和建議不重視，僅停留在“紙面文章”上，未真正將內審的成果用到監督和提高管理水平上。人們習慣性地認為審查就是得罪人，與人過不去，內審人員頂著壓力，一方面無法得到被審計部門的配合，另一方面也得不到領導對此項工作的重視，內審的工作質量和作用難以保證。

（2）機構和人員配備不全。大部分行政事業單位未設立內審機構和專職人員，通過臨時抽調財務人員來完成內審任務。會計與審計在業務上有著較大的不同，內部審計人員既要有較為扎實的財務專業功底，又要了解本行業的業務范圍和特點，同時還要掌握一定的專業審計方法和技巧，臨時抽調財務人員不論在業務專業上，還是職責責任上，都不利于發揮內部審計的作用。

（3）內審質量不高。由于內審大多是走過場，因此對問題的整改和完善管理制度等工作則無人去督促完成，內審的作用大大削減。同時內審缺乏高水準的專業人員，無法有效分析問題，更難提出整改方案和可行措施。

（4）濫用第三方中介機構。許多單位擴大了第三方中介機構的作用，將社會中介當作萬用人才來使用，不但對委托的事項內容不重視，而且錯誤地認為一本審計報告就可完成內審任務，沒有正確認識到內部審計的目標和作用單憑第三方中介機構是無法完成的。

（5）工作方法沒有創新。沿用審計的方法，過多關注財務收支的真實性和合法性，而對經濟活動過程中的內控制度是否完善，單位各業務部門是否有效發揮職能作用、有無濫用職權現象等內容關注較少，缺少核實環節。

三、完善內部審計工作的對策和措施

（一）確定內審的工作地位

首先行政事業單位的領導應提高對內部審計重要性的認識，重視組織架構的建設，傳導正確的審計理念，讓大多數人逐步了解和認識內部審計的重要性。加大宣傳教育力度，實行內部審計公開制度不失為一個行之有效的辦法，內部審計公開制度是通過各種形式和途徑公開與內部審計有關的法律法規、規章制度、審計紀律以及與內部審計工作相關的各項內容，從而得到單位各部門的支持和配合，營造良好的工作氛圍，從而調動內審人員的工作積極性，達到有效提高行政事業單位管理效率的目的。

（二）明確內審的工作重點

根據行政事業單位的職責特點，內審內容上應該從專項資金的管理、內部控制制度、會計核算、招標采購和資產管理等方面開展工作。在內審方向上主要分為兩部分，一是對行政事業單位完成職能所需的經費開支部分，內審人員依據國家的法律法規及各種規章制度，對公用經費預算收支進行督查，重點是內控制度執行和審批程序的規范。二是系統內專項資金的分配，對專項資金預算分配方案應予以特別的關注，通過對專項資金的使用方向、預算編制、項目科研評審質量、驗收工作等方面進行督查。特別是驗收工作，它是倒逼項目單位規范實施項目的關鍵環節，驗收工作規范性的督查是不可忽視的。在審計方式上，由以結果導向為主向與過程導向并重轉變，由事后監督為主向與事前、事中全過程監督并重轉變。在審計手段上，由手工操作為主向利用計算機和信息技術為主轉變。

（三）加強內審隊伍建設

（1）注重人才結構的選擇。培養與職能機構發展規劃相匹配的復合型的內審人才，即掌握計算機技能、具備一定的專業基礎知識和較為豐富的工作實操經驗的人才，專業人才非單一的會計人員，它包含會計、經濟、行業專業人員；全面提高內審查實、協調及審計分析的能力，以適應不斷發展的管理要求。

（2）靈活內審人員資源配置。在一定專職內審人員的基礎上，可根據內審的工作任務的不同，抽調確定參與人員。如：①為完善內控制度而開展的內審，以專職人員為主，抽調所需專業人員參與的方式來完成審計任務，重點是查找問題，分析原因，提出改進方案；②指定某個項目的內審，可采用委托第三方中介力量，開展專項的審計基礎情況的收集，這一方法應明確委托的內容及要求，專職人員在第三方完成的基礎數據上進行分析，以達到單位的工作目的。

（3）重視內審人員綜合素質的提升。內審人員對專業知識的要求較高，通過培訓學習，不斷更新知識，提高分析能力。一方面組織內審人員學習掌握國家的法律法規，明確內審工作的操作規范和行業標準，樹立責任感，同時還應培養他們的溝通、分析能力，不斷更新工作思路，使他們從單純的查錯糾弊為主向以監督和評價內部控制能力的方向轉變。

（四）提高內審的有效作用

內審工作不應停留在出份報告的層面，內部審計應在基礎數據的核查核實完成后，內審報告應重視問題原因的分析、查找，指出制度或工作流程中的漏洞，提出切實有力的整改方案和措施，只有這樣才能使內部審計工作發揮有效的作用。

（作者單位：福建省海洋與漁業廳世行辦）endprint