化工企業內部控制管理方法

湯慧敏

[摘 要]企業的內部控制制度是企業穩定發展的基礎，在提高企業管理效率、降低企業經營風險、明確崗位職責和提高市場競爭力方面起著重要作用。21世紀的化工企業，缺乏行之有效的內部控制制度，不僅阻礙了化工企業提升管理水平，而且易造成企業運作的混亂。本課題基于國內化工企業的現狀，分析內部控制制度對化工企業的重要性，提出了推進化工企業進行科學內部控制的改進策略。本課題以點帶面，對完善國內化工企業的內部控制管理方法具備一定參考意義。

[關鍵詞]化工企業；內部控制；問題；改進

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.201

1 企業內部控制的重要意義

1.1 企業的內部控制制度是提高企業財務管理水平的基礎

2008年的金融危機爆發以來，多數的化工企業陷入經營困難的處境，若想從根本上化解危機，必須加強對化工企業的財務監管能力。加強企業的內部控制一方面可防止企業的資產流失；另一方面可提高企業的財務管理水平，增加會計信息披露的真實性，提高資源的有效利用。

1.2 企業的內部控制制度是踐行國家相關法規的現實基礎

守法和誠信是企業健康發展的基石。內部控制要求企業必須將發展置于國家法律法規允許的基本框架執行，在守法的基礎上實現自身的發展。化工企業制定有效的內部控制制度，合理保障了經營的安全性和合法性，化工企業嚴格執行環保法，可從一定程度上規避企業的運營風險。

1.3 企業的內部控制制度是提高企業生產效率的必然選擇

通過建立健全有效的內部控制制度，它要求企業結合自身所處的內外部環境，要求企業將近期利益與長遠利益結合起來，不斷地提高經營活動的盈利能力和生產效率，增強企業的核心競爭力。

2 化工企業內部控制與其他企業的幾點區別

2.1 安全管理控制

化工企業原材料易爆、易腐蝕、劇毒，危險因素多，運輸及存貨的驗收入庫、領用程序和方法尤為重要。在煉化的過程中，使用的各種溶液、催化劑等，大部分將以液體的形式存在，特別容易泄漏和揮發，因此在類別上必須嚴格限制，存貨的驗收入庫和領用程序內控管理中，必須嚴格管理，并對化工原料的保管進行監督，根據化工原料的不同，采用的保管方法也因物而異。

2.2 資金活動控制

第一，化工企業原材料價格一般變化較大，以氯化聚乙烯的原材料HDPE為例，HDPE占產品生產成本的63%，作為以原油為基礎的產品，HDPE的價格很大程度上受原油價格的波動影響。與此同時，由于HDPE的價格與原油息息相關，因此，HDPE的波動也會傳導給氯化聚乙烯。如何更好地鎖定利潤，避免價格波動的風險，套期保值業務是一個較好的工具。

第二，化工產品原材料以進口居多，且大部分原料皆以美元結算，若未采用科學的匯率工具規避風險，將會對公司的生產經營活動產生巨大的影響。在這種生產模式下，如何避免匯率風險？鎖匯業務是一種有效降低匯率波動風險的金融產品。

2.3 人力資源控制

一是專業性較強，對化工操作人員的技術水平要求較高，高學歷高素質人才的需求量較大。二是專業人才的流動性較大，化工行業的復合型人才缺失較為嚴重，為了加強管理，防止核心技術的流失，人力資源的激勵和約束機制顯得尤為重要。三是行業企業崗位薪酬跨度高，其中研發人員的薪資最高，這些都導致了化工行業人力資源控制的復雜性。

2.4 資產管理控制活動

化工企業的資產管理活動與其他企業有所區別，化工企業不僅涉及流動資產，還涉及固定資產。流動資產包括對貨幣資金、應收賬款、存貨等。固定資產包括設備采購、管理、維修、折舊等。造成了化工企業內部控制的復雜性。

3 化工企業內部控制活動的具體措施

3.1 安全管理控制活動

第一，根據原料的不同，存儲措施也不同，必須保障陰涼干燥，分區儲存，對于易燃易爆的化學物品，必須專門設置儲藏專區。第二，在出入庫的裝卸時，對分裝、整裝的化學物品，必須按照規定進行密封、防震、防壓等措施進行包裝。在倉庫內配備滅火裝備，以及相應的報警檢測設備。

3.2 資金活動控制

第一，化工企業原材料價格一般變化較大，如何更好地鎖定利潤，避免價格波動的風險，套期保值業務是一個較好的金融工具。例如，在牛市中可降低賣出的保值比例，在一定程度上允許化工現貨有一定的風險敞口。套期保值理論就是利用期貨市場的對沖機制，建立一個與現貨市場相反的交易，期貨市場的內涵是將期貨市場當成規避化工產品價格風險的市場。例如，套期保值者為了回避價格上漲的風險，先在期貨市場上買入與其將在現貨市場上買入的現貨商品和資產數量相等、交割日期相同或相近的以該商品或資產為標的期貨合約，當該套期保值者在現貨市場上買入現貨商品或者資產的同時，將原買進的期貨合約對沖平倉，從而為其在現貨市場上買進現貨商品或資產的交易進行保值。

第二，原材料進口居多，鎖匯業務是一種有效降低匯率波動風險的金融產品。例如，海外公司甲與當地的銀行簽訂鎖匯協議，甲公司可以在額度內使用鎖匯額度。當甲公司的化工原料（100萬美元）銷售到國內乙公司時，若估計在6個月后回收資金，因為國際貿易以美元結算為主，所以甲公司的回收資金為美元。甲公司收到美金時，美元可兌換為當地的貨幣（日元），因日元的浮動匯率制，6個月后可能會有較大的浮動。若協議簽訂時，美元兌換日元為110，則預計回收的資金為11000萬日元，倘若6個月后浮動到106，則實際收到的資金為10600萬日元，甲公司將損失兌換為日元。企業銷售化工原料時，與銀行簽訂6個月的100萬美金鎖匯業務，可鎖定當時匯率，則當交易當日，無論匯率如何波動，甲公司均可用1美元兌換110日元的價格來兌換成日元，以此規避了匯率的波動風險。endprint

3.3 人力資源內部環境

化工企業生產規模逐漸大型化，自動化程度越來越高，對化工操作人員的技術水平要求較高，為了加強管理，防止核心技術的流失，人力資源的激勵和約束機制顯得尤為重要。必須堅持以人為本，強化人力資源的調整，對人力的合理使用充分利用，對于在產品技術、市場、管理等方面掌握或涉及關鍵技術、知識產權、商業秘密的工作崗位，應當與該崗位員工簽訂有關崗位保密協議，明確保密義務。在人才入職后，企業可優化崗位設立，以人為本，打造凝聚人心的良好工作環境，加強對復合型人才的管理，在績效考核中，切記只以“指標”考核的單方向標準，必須建立激勵溝通的有效機制，通過對人才的物質獎勵、提供海外培訓機會等，為化工企業的專業性人才提供成長空間，爭取做到以事業留住人才。

3.4 資產管理控制活動

化工企業的資產管理活動包括流動資產和固定資產，具體控制活動如下。

3.4.1 流動資產管理控制活動

第一，對貨幣資金的管理主要包括對企業現金、銀行存款等，要做好現金管理工作，及時做好銀行轉賬結算，保管好回執憑證，加快企業的資金周轉，同時要做好化工企業的收支預算，進而合理規劃資金持有額。

第二，應收賬款在化工企業中所占比例較大，是流動資產的主要組成部分。化工企業對于信譽較好的原料商，可提供賒賬方式，提高了企業營業收入，增強市場占有率。但是賒賬也伴隨著壞賬的風險，必須科學地做好應收賬款的規劃，要包括成本核算、編制賬齡分析和估計壞賬準備金。

第三，化工企業的存貨。存貨是化工企業內部控制的重要環節，存貨數額的合理制定，不僅要保證企業生產的運轉，也要提防化工企業存貨數額巨大而占用資金的問題。為加強化工企業存貨管理，要嚴格依據企業投入產出比例，利用庫存控制法合理安排企業存貨。

3.4.2 固定資產管理控制活動

對于化工企業設備的采購和維修，要制定專項維修制度和考核制度。設備的維修費要在預算內進行，對于額外產生的費用，要逐級報備，并按照規定進行審批。要科學地制訂年檢計劃，按照固定資產情況和化工設備的隱患情況，編制設備維修計劃，爭取做到資金的科學儲備，節約開支。

4 完善化工企業內部控制的建議

4.1 強化化工企業內部控制意識，完善內部控制環境

中國已經建立了化工企業內部控制的法律，部分化工企業也開展了內部控制活動，但是有一部分經營者尚未真正的意識到內部控制對企業發展的重要意義，導致內部控制制度的實踐效果不佳。在化工企業內，要通過定期宣傳、組織培育等方式，強化化工企業內部控制意識。其次，建立完整的企業組織模式和財務管理制度，將崗位責任制落實到個人，完善內部控制環境，保證內部控制活動的有效展開。

4.2 建立化工企業內部風險識別體系

第一，強化企業風險管理意識。中小化工企業的風險管理意識較弱，這就需建立風險評估預警體系。在化工企業內部建立風險意識，例如原料上漲將引發匯率風險的預警信號，作為強化全員風險意識的企業文化。風險管理是一項常態化的工作，化工企業只有將防范風險意識融入企業內部才可做好內部控制的管理工作。

第二，選用合適的金融工具，提高風險防范能力。選用合適的金融工具，無論是識別風險，還是規避風險，都對企業的發展大有好處。化工企業應根據所處環境、面對風險的不同，選取合適的金融工具，提高企業自身風險防范能力。

4.3 暢通企業內部信息溝通的渠道

對于化工企業而言，信息的有效溝通和企業生產活動息息相關。故此，化工企業可借助互聯網平臺，完善企業內部信息溝通渠道，提高員工的溝通效率。企業要重視團隊建設，實現企業內部信息的有效溝通，給予員工充分的表達權，采納員工合理的建議，共同促進企業發展。

4.4 提高企業內部監督效率

內部監督環節是企業內部控制的重要環節。化工企業的領導者要提高監督能力，完善財務審核監督機制。企業可立足于發展現狀，根據實際需求成立專職的監督部門，健全財務管理體系，實現企業的持續健康發展。

5 結束語

化工企業在我國的經濟發展中將扮演重要的角色，因此，完善化工企業的內部控制制度勢在必行。為了完善內部控制制度，化工企業可從強化內部控制意識、建立風險識別體系、暢通信息溝通的渠道和提高企業監督效率等多個方面，綜合提高化工企業的內部控制管理水平，以此促進化工企業的持續健康發展。

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