企業內部控制環境與會計信息失真分析

陳新

[摘 要] 在這個經濟快速發展的時代，會計信息對于國家財政、企業以及廣大投資者有著重要的作用。近年來會計信息失真的現象頻發，影響了廣大投資者及其債權人正確認識企業的經營狀況和財務信息，并給國家財政和廣大投資者帶來嚴重的經濟損失。因此，處理好會計信息失真問題已經成為會計領域迫在眉睫的問題。通過對企業內部控制環境和會計信息失真的概述，分析了會計信息失真的危害及其與企業內部控制環境的關聯，并提出了建立健全企業治理機構、提升會計工作人員素質、加強會計準則研究的措施。旨在促進我國會計行業的健康可持續發展。

[關鍵詞] 會計；信息失真；企業；內部控制環境；策略

[中圖分類號] F640 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）12-0017-03

一、引言

會計信息失真是指企業會計以財務報表等形式向企業高層領導人員、債權人、廣大投資者呈現的各種財務信息，這些財務信息能夠反映過去一段時間內企業的經營狀況以及財務狀況，是債權人及其廣大投資者評價一個企業狀況的重要參考依據。近年來不斷有媒體爆料出企業存在會計信息失真的情況，會計信息失真的存在，嚴重影響著廣大投資者及其債權人正確認識企業的經營狀況和財務信息，給國家財政和廣大投資者帶來嚴重的經濟損失。會計信息失真和企業的內部管理制度息息相關，據調查顯示發現會計信息失真情況中，企業內部控制管理部門發現了52%的會計信息失真現象，而它的內部審計機構發現了47%的會計信息失真。由此，我們可以看出它的內部管理機構及其環境對會計信息失真的重要性。企業的內部管理控制環境和企業會計信息失真息息相關，因此企業要想保證會計信息的真實性，就要確保企業的內部管理環境。而企業內部控制環境又是會計信息真實的重要基礎。

二、企業內部控制環境與會計信息失真概述

（一）企業內部控制環境的管理研究

我們前面說到企業內部控制環境，對其企業會計信息的真實性有著重要的影響。企業內部控制環境的完善程度和企業的發展規模、經濟效益息息相關，通常情況下，如果企業具有良好的經營效益、發展規模較大，那么其在管理方式上就一定具有完善的內部控制環境管理制度。通過完善的制度能夠大大降低會計信息失真的概率，從而能夠給企業帶來良好的經濟效益。這樣看來企業內部控制環境和會計信息真實性是相輔相成的，完善的內部控制環境制度能夠確保會計信息的真實性，而真實的會計信息能為企業服務，有利于企業的長期可持續發展。

1.內部控制環境相關概念

企業內部控制環境主要依托完善的內部管理制度，完善的管理制度是建立穩定內部控制環境的必備條件。完善的制度要想發揮出應有的作用，必須依托有效的管理實施。企業內部控制環境既需要完善的制度，又需要嚴格的實施管理，二者缺一不可。

2.內部控制環境的構成要素

該環境的構成要素所涵蓋的內容非常廣泛，既包括管理制度和經營理念又包括各種人力資源構成。在人力資源方面主要涵蓋了以下幾方面主體：各董事會成員、制度的執行者、素質參差不齊的員工，這些都是構成企業內部控制環境的重要因素，都對企業的內部控制環境有著或多或少的影響。

（二）會計信息失真概述

會計信息是企業的財務會計工作人員將本企業的財務信息狀況以及企業的財務往來以財務報表或附件的形式呈現給企業高層領導人員、債權人和廣大投資者。企業高層管理人員根據企業財務報表能夠及時了解企業的經營狀況以及資金往來等明細。企業高層管理人員，根據會計信息及時部署公司的發展戰略，企業的會計信息對企業企業的發展有著重要的影響。廣大投資者根據會計信息，能夠了解到過去一段時間內企業的經營發展狀況，會計信息是廣大投資者評價一個企業是否具有投資價值的重要參考依據。因此真實的會計信息對于企業高層管理者以及廣大投資者都會產生巨大的影響。

會計信息失真是相對真實的會計信息而言，會計信息失真就失去了會計信息應有的價值。會計信息之所以失真是因為會計工作人員沒有按照相關的法律法規真實的體現出企業的經營狀況和財務往來，這就導致了會計信息不具有參考性的事實。

（三）會計信息失真的危害

從微觀角度來說，會計信息失真影響到企業生產經營過程中的每一個環節。會計信息是企業進行融資、投資、生產經營、改進管理方式的重要參考依據。倘若企業的會計信息失真，就好比一個在黑夜失去了指明燈，能夠讓企業迷失方向，進而給企業帶來巨大的經濟損失。從宏觀角度來講，會計信息失真會影響國家對宏觀經濟政策的調整。因此要務必確保會計信息的真實性，才能為國家財政部門統計數據，提供真實有效的參考依據，讓國家制定科學的、有利于中國發展的宏觀經濟政策。

1.損害各方面利益

會計信息失真，會讓多個主體受到經濟損失，對于企業來說，會計信息失真，讓企業失去了指明燈，甚至讓一個企業走偏了方向，不利于企業的可持續發展；對于廣大投資者來講，這極大的增加了廣大投資者的投資風險，這對于投資者來說無疑是賭博；對于國家來講，不利于國家的宏觀調控，不能夠根據真實的會計信息，作出科學的調整政策，從而影響國家的財政收入。

2.擾亂經濟秩序

會計信息失真的現象，擾亂了經濟秩序；會計信息失真，也滋生了一些腐敗、偷稅漏稅的現象。一些不法企業通過專業財會公司調整會計信息，讓債權人及其廣大投資者的經濟利益受到損失。這樣的行為嚴重影響了國家財政的收入，干擾金融秩序，不利于我國經濟的可持續發展。

3.削弱國家財經法紀的權威性

一些企業通過不法途徑使會計信息失真，這是嚴重的違法亂紀行為，給我國的經濟帶來巨大的損失。這種行為的出現是對國家法紀的挑釁，置我國法紀法規不顧。法律維持的是社會秩序，代表著廣大人民的利益，這種不法行為是擾亂了社會秩序，侵害了廣大人民的利益，也是對我國財經法紀的挑戰。國家法律是廣大人民的意志體現，神圣而不容侵犯，倘若違背必定要付出沉重的代價。endprint

4.誤導國家財政收支預算的編制

國家財政部門在地方的收支預算都是根據前一段時間內地方財政部門所匯報的地方財政收支情況做出的。會計信息失真，會導致地方政府在進行地方財政收支統計時出現誤差，不利于我國資金的合理分配，甚至不能讓有些貧困地區得到有效的扶持。

三、企業內部控制環境與會計信息失真的聯系

（一）內部控制要素和會計信息失真的內在聯系

1.良好的企業內部控制環境是保證會計信息真實的前提

我們前面已經說到企業內部控制環境對企業會計信息真實性的重要意義。建立良好的企業內部控制環境是保證會計信息真實的不可或缺條件。據調查顯示，許多企業存在會計信息失真現象，都是由于企業內部控制環境管理不佳導致的。企業加強內部控制管理部門和內部審計部門的管理，能夠提升企業會計信息的真實性，從而為高層企業管理人員、債權人、廣大投資者提供真實的會計信息參考數據。

2.風險評估是保證會計信息真實的重要條件

科學合理的風險評估能夠讓企業高層管理人員，認識到企業內部控制的風險和會計信息的風險。從而能夠幫助企業高層管理人員及時調整管理措施和手段，以應對企業內部控制風險和會計信息的風險。企業不能夠對內部控制風險進行有效的評估，很可能導致企業的內部會計信息無法反映過去一段時間內企業的經營狀況，進而導致企業會計信息失真現象的發生。

3.控制活動是提升會計信息真實性的有效手段

完善的會計信息管理制度以及會計風險等都要依靠相關的控制活動來施行，我們可以把控制活動認為是公司經營理念的具體體現，是管理會計信息失真的最具體手段。企業的控制活動既包括對財物的控制又包括對人力資源的控制。公司的財務信息是構成會計信息的主要組成成分，而公司的人力資源是影響會計真實性的直接參與者。企業要想確保會計信息的真實性，通過對企業的財務狀況以及財務工作人員進行有效的控制就能夠實現，進而為企業高層管理人員及廣大投資者提供參考。

4.信息和溝通是會計信息的反饋

企業內部成員之間能夠進行及時的溝通是提升會計信息的重要保障。現在企業運用互聯網技術能夠實現員工之間及時的溝通和交流。這在很大程度上提升了企業部署的執行力度，進而提升企業辦事效率。及時的溝通能夠增強企業之間的凝聚力，有利于企業高層管理人員對下屬工作人員的控制，讓企業變成團結的整體。及時的信息交流也有助于企業高層管理工作人員對下屬工作進行檢查和督導，讓工作人員端正工作態度，提升工作效率。

5.監控是提升會計信息質量的重要條件

有效的監控能夠約束會計工作人員的行為，讓會計工作人員在進行財務統計時嚴格按照公司的規章制度以及法律法規，確保會計信息符合制定流程。這樣的約束方式財務會計工作人員端正工作態度，形成良好的工作習慣，進而提升會計信息質量。

（二）會計信息失真問題能夠反映企業內部控制的缺陷

企業會計信息失真最根本原因在于企業沒有良好的內部控制管理環境。經過我們前面的論述，我們可以知道，企業的內部控制環境對于企業會計信息真實性起到了關鍵作用。如果企業存在著會計信息失真現象，那就說明該企業內部控制環境需要進一步完善。首先，建立起完備的會計信息管理制度，嚴格按照此管理制度落實會計信息管理工作。其次，積極發揮企業內部機構的監控作用，有效的監控能夠約束財務會計工作人員的行為，使財務會計工作人員嚴格按照公司的規章制度以及國家財務會計相關法規完成企業的會計信息匯報。再次，加強企業的文化建設是提升會計信息質量的關鍵，讓企業高層領導以及財務會計工作人員提升會計風險意識，在人力資源的用人機制上采取科學的競爭機制，積極發揮人才的作用。最后，發揮企業的審計作用，企業審計部門能夠有效檢測企業會計信息的真實性，通過科學的審計制度，將不合格的會計信息予以否定，盡量杜絕會計信息失真的現象。

四、防范企業會計信息失真的措施

（一）建立健全企業治理機構，為建立良好的企業內控打下基礎

首先，完善企業的治理機構，是完善企業內部控制環境的重要條件。企業的治理機構是組成內部控制環境的一部分，在治理結構上進行科學化調整是建立企業內部控制環境的最直接有效的途徑。其次，完善企業自身的管理制度。現在我國實行的是市場經濟，在市場經濟中要充分發揮出企業的主觀能動性，在這個過程中要做到政企分開，企業和政府要明確各自職責。最后，根據企業的經營狀況合理調整股東持股數量。合理調整股東的持股數量有利于企業的優化管理，同時還能夠發揮出股東與股東之間的約束作用。

（二）提升會計工作人員素質，為建立良好的企業內部環境創立人力資源條件

首先，企業在錄用財務會計工作人員時，要采用競爭上崗機制，選擇具有高素質、對工作認真負責的競聘者上崗。那么這就要求人力資源部門優化用人機制。其次，加強企業內部財務會計工作人員的思想教育，讓財務會計工作人員意識到會計信息的重要性。由于企業會計工作人員在思想上的麻痹大意，沒有嚴格按照企業的會計信息規章流程導致企業會計信息質量也是時有發生的。最后，加大對在職企業工作人員的專業知識培訓。從長遠角度來講，加大企業會計工作人員的投入支出，有利于提升企業的核心競爭力。

（三）加強會計準則研究

我國的經濟和信息技術在不斷發展，因此我國也應該加強會計準則的研究，使會計準則及時更新，以適應我國快速發展的需求。近年來，我國的經濟日新月異，原有的會計準則已經不再完全適合現代的經濟需求，因此在我國經濟發展的歷程中，要及時完善新的會計準則。信息技術的快速發展，改變人們的生活工作方式，財務會計工作人員也不例外。現在企業要求的財務會計工作人員既應該具備精深的專業知識，又應該具備高超的信息素養，能夠熟練使用各種云會計操作平臺提升工作效率。

五、結束語

企業的內部控制環境對于企業會計信息的真實性有著重要的影響，因此企業應該確保建立完善的內部管理機制，健全管理制度，通過制度的實施給會計信息的真實性創造條件。企業會計信息失真，能夠給企業帶來不可估量的損失，增加了廣大投資者的投資風險，不利于企業的長期可持續發展。從國家宏觀角度來講，企業會計的真實性影響到國家宏觀經濟調整政策的制定，因此企業會計信息的真實性對于國家制定相關政策有著重要的意義。只有企業建立起完善的內部環境控制制度，加強各部門之間的監管，提升企業信息的質量，才能推動社會主義市場經濟長期穩定發展。

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[責任編輯：趙磊]endprint