預算單位部門決算工作的若干思考

艾莉

摘要：部門決算是反映單位發展狀況和編制預算的重要依據，做好部門決算工作能夠提高預算單位的財務管理水平，為各級決策層提供充分的決策信息。本文結合預算單位部門決算實際工作，對部門決算工作的重要意義、部門決算工作中存在的突出問題，以及如何進一步做好部門決算工作進行分析與研究。

關鍵詞：部門決算；預決算差異；存在問題及建議

一、部門決算的含義和意義

（一）部門決算的含義

部門決算，是指事業單位在年度終了，根據財政及本部門的相關要求，以會計核算為基礎，編制能夠綜合反映本單位預算財務收支情況與各項資金管理狀況的總結性文件。它能夠反映某事業單位年度各項財務收支、經費的來源與使用，年末單位的資產、負債、人員等情況，反映單位的本年度預算執行結果，從而為單位后續年度編制財務預算提供基本依據，滿足國家及部門財務會計監管、資金管理等信息需要。

（二）預算單位部門決算工作的意義

預算單位部門決算是年度預算執行的總結，是單位和上級部門了解財務情況、指導預算執行的重要信息資料，也是編制預算的基礎。全面規范、公開透明的部門決算是現代財政預算制度的重要組成部分，在反映和促進重大政策和改革舉措落實，推進陽光政府、責任政府建設，改進和規范財政管理等方面具有不可替代的作用。

二、部門決算中與預算關聯的問題分析

（一）預算編制工作方面存在的問題

預算編制方面的問題主要體現在以下幾點：一是預算單位對部門預算的剛性約束認識不足，單位領導及業務部門未能有效參與預算編制，有些單位僅有財務部門編制預算，由于他們對單位未來的發展等缺乏了解，編制的預算勢必不夠準確；二是預算單位缺乏“全年預算”的意識，預算編制的方法欠缺，預算編制前不能進行調查論證及科學預測，造成預算編制質量不高，實際執行時與預算出入較大；三是預算單位對全口徑預算認識不足，部門收入預算編制不完整，對上年度形成的結余資金以及本年的非常規性收入不能全部編入部門預算； 四是預算單位項目預算編制較薄弱，部分單位存在“先要資金，再做項目”的思想，未對預算項目進行科學、充分的論證，項目實際執行脫離預算，執行不及時，部分項目資金結余數較大且長期留置在賬戶中，影響了預算的嚴肅性；五是預算單位對政府采購預算不重視，編制不準確。

（二）預算執行工作方面存在的問題

預算執行方面的問題主要體現在以下幾點：一是預算單位對預算執行認識不夠，未嚴格執行預算，變更調整預算未按規定進行申報批準；二是部門預算編制的隨意性帶來預算執行約束性不強，尤其是項目支出預算在實際執行中未能嚴格執行，存在有任意支配、調劑等情況，使預算執行缺乏嚴肅性；三是由于預算指標下達較晚或追加經費的客觀情況，增加預算執行的難度，從而導致預決算的差異；四是預算執行中欠缺技術性處理，三公經費一方面執行不到位，另一方面未能真實反映單位需求。

三、進一步做好部門決算工作的相關建議

（一）提高對預算編制重要性的認識

部門預算的準確性及科學性，切實關系到預算單位下一年度生存及發展的保障程度，也勢必關系到預算單位年終的財務決算質量，因此，預算單位從管理層到各個相關部門，必須提高對預算編制重要性的認識，樹立“單位預算”、“全年預算”的觀念，把部門預算作為一項長期的核心基礎性工作，主動適應財政改革發展環境的新變化，牢固樹立新的發展理念，不斷完善決算工作機制，使部門決算真正成為財政財務管理水平提升的重要體現和有力保障。

（二）提高部門預算的編制質量

部門決算的編制質量很大程度上取決于單位預算的編制質量。因此，預算單位要牢固樹立預決算一體化管理的理念，將管理工作拓展到政策制訂、預算編制和執行、會計核算等各個環節，打通“預算→執行→決算”的管理鏈條，實現預決算閉環管理。在預算編制的具體過程中，首先，認真做好編制前的準備工作。一方面，單位領導應組織好與編制預算相關的部門之間的相互協調，使單位工作規劃與預算編制有效對接。另一方面預算編制人員應會同相關人員清查單位的資產存量情況，研究歷史年度的有關支出數據，分析單位下年度的事業發展情況等等。其次，預算編制人員要根據單位預算年度的支出規模，充分預計下年度的各種收入情況。再次，針對項目預算，要充分考慮實施計劃與執行進度，增強項目預算的執行力。第四，要重視政府采購預算。嚴格按預算編制的要求結合政府采購法編制好單位的政府采購預算。第五，對于預算編制的時間要做好總體把控，基礎數據的測算要提前，從時間上保證部門預算編制能更準確、論證更充分，編制水平更高。

（三）加強對預算執行工作的監督

部門決算是預算執行結果的最終反映。決算職能作用的發揮，需要通過信息反饋把監督管理鏈條延伸，向前端拓展。預算單位必須加強對預算執行的合法性、合理性、合規性、效益性的監督與檢查，重點監督人員公用經費有無混用現象、項目資金是否使用于相關的項目、有無超預算支出無預算支出，資金使用是否有結余等情況、政府采購及三公經費是否執行到位，及時發現和糾正預算執行過程中存在的問題，促使單位嚴格執行預算。

（四）加強對部門決算的分析

預算單位必須重視決算的分析工作。年度決算完成后要及時梳理決算，利用決算數據分析、發現單位財務管理方面存在的問題，重點對預算的執行情況、資金使用管理情況及資產使用管理情況等方面進行深入分析；要建立部門決算評價指標體系，對預算單位的決算全方位進行評價，評價指標體系應與時俱進，從預算約束力、支出績效等多個方面不斷完善評價指標體系，促使各單位的部門決算水平不斷提高，使部門決算的效應得到更大的發揮。

參考文獻：

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（作者單位：西安市氣象局）endprint