主編視點(diǎn)

主編視點(diǎn)

OECD2016年9月發(fā)布的《成員國(guó)稅收政策改革》報(bào)告顯示，自2015年以來(lái)OECD成員國(guó)稅制改革趨勢(shì)發(fā)生了明顯改變。稅制改革目標(biāo)由“財(cái)政整頓”轉(zhuǎn)換為促進(jìn)增長(zhǎng)尤其是促進(jìn)包容性增長(zhǎng)的實(shí)現(xiàn)，由此導(dǎo)致各稅種改革趨勢(shì)出現(xiàn)新的特點(diǎn)：

第一，勞動(dòng)所得稅收負(fù)擔(dān)趨穩(wěn)并開(kāi)始下降。金融危機(jī)之后，OECD成員國(guó)所有家庭類型的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)平均水平都有所上升，但這一趨勢(shì)在2015年開(kāi)始改變。2015年共有13個(gè)OECD成員國(guó)降低了個(gè)人所得稅稅率，只有少數(shù)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)較為強(qiáng)勁的國(guó)家選擇了相反的舉措。

第二，金融危機(jī)后有所放緩的公司所得稅稅率削減趨勢(shì)有望提速。2000年OECD成員國(guó)公司所得稅綜合稅率（中央加地方）的非加權(quán)平均水平為32%，到2008年下降至26%，再到2015年下降為25%。2015年，有5個(gè)OECD成員國(guó)實(shí)施或立法通過(guò)公司所得稅稅率削減方案，4個(gè)國(guó)家宣布在接下來(lái)的幾年中削減公司所得稅稅率。一些國(guó)家為了支持研發(fā)、中小企業(yè)發(fā)展和投資，同時(shí)收窄了公司所得稅稅基。

第三，金融危機(jī)以來(lái)的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率上升趨勢(shì)自2015年中止。2008年至2015年，OECD成員國(guó)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均水平由17.6%增至19.2%，21個(gè)國(guó)家在此期間至少提高了一次增值稅稅率。2015年多數(shù)國(guó)家開(kāi)始下調(diào)增值稅稅率。同時(shí)大多數(shù)OECD成員還試圖通過(guò)縮減低稅率的適用范圍、改善遵從、簡(jiǎn)化征管等方法增加增值稅收入。

第四，國(guó)際稅收協(xié)調(diào)對(duì)于稅制改革的影響更加突出。許多國(guó)家公司所得稅制方面的改革反映了其對(duì)于OECD/G20 BEPS行動(dòng)計(jì)劃所提出建議的回應(yīng)，通過(guò)國(guó)內(nèi)立法制定專門的反避稅條款，以打擊跨國(guó)公司避稅、保護(hù)本國(guó)稅基。

第五，一些國(guó)家提高了股息及其他個(gè)人資本所得的稅率。這一增稅趨勢(shì)自金融危機(jī)以來(lái)并未發(fā)生改變，可以視為各國(guó)對(duì)于不平等的反應(yīng)，及對(duì)于勞動(dòng)所得和資本所得的區(qū)別對(duì)待。

第六，2015年環(huán)境相關(guān)稅種的改革主要局限于對(duì)能源消耗和小汽車征稅的變化方面。共性的特點(diǎn)在于各國(guó)環(huán)境相關(guān)稅種收入的大頭都來(lái)自于對(duì)能源消耗的征稅，尤其是對(duì)交通燃料的課稅。2015年有6個(gè)國(guó)家提高了對(duì)油料所課征的消費(fèi)稅。一些國(guó)家主要是為了鼓勵(lì)低污染或替代燃料汽車的購(gòu)買降低了有關(guān)汽車的稅負(fù)。為積極應(yīng)對(duì)氣候變化，碳稅或碳交易排放制度逐步在各國(guó)擴(kuò)展。

第七，財(cái)產(chǎn)稅領(lǐng)域的改革有限，趨勢(shì)并不明顯。各國(guó)政策目標(biāo)不盡相同，有為了增加稅收收入、平穩(wěn)住房?jī)r(jià)格而增稅的，也有為增加家庭可支配收入而減稅的。該領(lǐng)域改革有限說(shuō)明財(cái)產(chǎn)稅改革難度較大，且面臨不斷增長(zhǎng)的政治經(jīng)濟(jì)約束。

OECD報(bào)告所揭示的最新稅制改革趨勢(shì)預(yù)期將產(chǎn)生多方面影響。一是勞動(dòng)所得稅負(fù)、公司所得稅稅率和增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率下降趨勢(shì)，將在未來(lái)形成新的外部對(duì)比標(biāo)桿；二是稅制改革舉措不僅會(huì)產(chǎn)生新的趨勢(shì)特點(diǎn)，還將使這些國(guó)家的稅收收入、宏觀稅負(fù)和稅制結(jié)構(gòu)發(fā)生改變；三是全球化引致的稅基流動(dòng)性及各國(guó)稅制間的相互影響，國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作的增強(qiáng)也會(huì)對(duì)我國(guó)稅制改革提出新的國(guó)際化要求及義務(wù)；四是每一項(xiàng)稅制改革舉措都會(huì)對(duì)籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配、調(diào)控經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生影響，當(dāng)前OECD各國(guó)將稅制改革的重心放在了促進(jìn)增長(zhǎng)尤其是包容性增長(zhǎng)上面，體現(xiàn)出對(duì)平等機(jī)會(huì)下增長(zhǎng)的追求，是一種整合了公平與增長(zhǎng)兩個(gè)方面之上的新思路，值得重視。