出口退稅賬戶質押融資業務初探

文/嚴宇欣 劉延年 編輯/韓英彤

出口退稅賬戶質押融資業務初探

文/嚴宇欣 劉延年 編輯/韓英彤

由于目前出口企業退稅周期僅為10-20天，傳統的單筆融資模式已無法適應企業融資需求，建議進行修訂。

隨著稅收政策與經濟環境的不斷變化，出口退稅賬戶質押融資業務也需要做出適當調整。筆者從融資政策、融資風險兩方面對此進行了初步探討，并提出了相應的融資建議。

出口退稅質押融資政策

人民銀行于2001年8月發布《關于辦理出口退稅賬戶托管貸款業務的通知》（銀發〔2011〕第276號），規定商業銀行可在對企業出口退稅賬戶進行托管的前提下，以出口退稅應收款作為還款保證，向其提供短期流動資金貸款。以上規定在具體執行中的法律效力認定，可參考如下案例：2003年12月，A公司在該市國稅局蓋章確認其有應退未退稅款1351.31萬元的前提下，與常州G銀行簽訂出口退稅賬戶質押合同，并出具“承諾書”，承諾若不能按合同約定還款，則G銀行有權從A公司出口退稅專戶扣收貸款本息。2004年6月，G銀行以出現合同約定的提前還款情形為由，要求A公司提前還款；A公司無異議但并未及時還款，G銀行遂對A公司提起訴訟。當地中級人民法院經審理認為：A公司與G銀行的出口退稅賬戶托管貸款構成了出口退稅權利質押，G銀行有權從A公司的出口退稅款中優先受償。

融資風險

我國現行退稅政策主要依據是國家稅務總局《出口退（免）稅企業分類管理辦法》與《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規范（1.1版）》。根據出口退稅的要求，國稅機關對出口企業分為一類、二類、三類、四類，相應的退稅時間分別自國家稅務機關受理之日起5、10、15及20個工作日內完成；需提交的退稅申請材料及被審核程度也不相同。同時，隨著科技進步，線上電子報稅替代傳統的線下報稅成為可能。

對于上述變化，大部分銀行的出口賬戶退稅質押融資業務并未能及時做出調整，實際處于停辦狀態，導致部分出口大戶和部分外貿綜合服務平臺的融資需求未能得到有效滿足。

筆者認為，現存的融資風險有兩點：一是出口退稅賬戶的唯一性問題。企業在選定開戶銀行后，與銀行、稅務局簽訂資金劃轉三方協議，并需為出口退稅款項指定唯一賬戶。但由于稅務部門對于退稅賬戶的開立銀行無特殊要求，企業可申請更改開戶行，因而使放款銀行無法保證出口退稅賬戶的唯一性。不過，從實務中看，企業更改出口退稅賬戶情形較少。這是因為更改流程較為繁瑣，企業需先與原開戶行以及稅務機構取消原三方協議，再與新開戶行及稅務機構簽訂新的三方協議。二是企業的應退未退稅款額度難以確認。經了解，由于目前退稅時間較短，因此，大部分稅務機關表示，不會為企業出具應退未退稅款金額的證明材料。此外，企業申請的應退稅額可能會由于材料不符、數據傳輸丟失或其他原因，造成延遲或部分退稅等情況，也會導致質押物的真實有效性難以保證。

實務建議

一是以“池融資”模式辦理放款，以解決目前出口企業退稅周期短，傳統的單筆融資模式難以適用的矛盾。銀行可以企業前兩個年度平均年退稅金額的70%—80%為限額建池，在限額內發放融資。

二是可采用兩種授信模式：占用企業授信額度，同時將出口退稅賬戶質押銀行；僅將出口退稅賬戶質押銀行。

三是“池融資”模式下，可采用三種方式還款：（1）前9個月無需還款，第10、11個月分別還款10%—15%，融資到期償還剩余本息；（2）企業授權銀行按月或季度從企業指定賬戶扣劃部分融資本息，融資到期償還剩余本息；（3）企業將出口退稅款項質押于退稅賬戶不挪用，到期一次性償還融資本息。

四是貸后管理方面，銀行應對企業出口退稅賬戶進行監控，至少每月一次查詢該賬戶退稅款入賬情況，以確保企業處于正常的生產經營。若退稅款出現異常，應及時介入；必要時可要求企業提前償還銀行融資款項。

作者單位：中國銀行山東省分行貿易金融部