有色礦山企業內部控制管理機制構建

程弢

摘要：內部控制是現代企業管理的一個重要內容，對企業的經營風險防范、財務數據可信度以及管理效益和效率都有很大關系，因此企業必須建立健全內部控制管理體制、落實內部控制措施等。文章分析了當前有色金屬礦山企業在內控管理中存在的問題，對當前有色礦山企業內部控制管理現狀進行有效改善。

關鍵詞：礦山企業；內部控制；風險管理

一、引言

有色金屬礦山企業內部控制的執行情況和報告披露備受重視，相關統計數據顯示，2015年，有色金屬礦采選業21家上市公司披露了內部控制評價報告，總體披露比例為87.50%；全國上市公司內部控制評價報告披露比例則為94.58%。可見有色金屬礦業內控及信息披露對該行業發展的重要性，在《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》及《公司法》等指引下建立健全內部控制，不只是上市公司管理方法和信息披露的必要程序，也是每家礦山企業做好風險防范、提高信息質量的內在要求。

二、有色礦山企業當前內部控制管理中存在的問題

（一）內部控制地位和管理意識有待提升

有色礦山企業管理模式老化，對內部控制在企業管理中的地位認識不到位，集權管理思想阻礙內控文化的培養，即使按照公司法的要求建立治理機構，但三權分立的治理架構未能有效搭建，組織機構設置上內審部門及財務監督形同虛設，忽視內部控制環境因素在風險管理和防范上的基調作用。此外，管理層對內控的重視度不高，企業風險管理和內控文化薄弱，導致即使有制度但執行力也難以達到有效發揮風險防范和效率提高的目的，在日常生產管理、成本管理、質量管理、設備管理、工程項目管理及安全生產管理等任務上，未能建立完整有效的內部控制框架，導致內控環境薄弱，整體隱性風險較高，事故發生的概率上升。

（二）內部控制風險評估和防范有待健全

有色礦山企業雖然不像煤礦企業安全生產隱患高，但其在鑿巖、爆破、產裝、運輸等各個階段風險高低和專業難度不同，一旦疏忽，其風險彌補成本將可能導致企業陷入財務困境和經營危機。從安全生產管理上看，有色礦山企業在內部控制評估和防范水平上還有待健全，尤其是礦山企業重視計劃的管理訴求要求對企業風險也必須提前做好評估和防范，在風險評估階段，礦山企業對風險評估內容和指標分析不全面，除了數量指標、消耗指標及質量指標，對主要技術指標和經濟指標缺乏有效分析和合理利用，因此在風險預警機制的建立上也未有針對性的建立應對策略，對風險應對計劃有時過于粗略，也導致風險控制能力下降。

（三）內部控制溝通渠道和效率有待改善

有色礦山企業作業工藝復雜、流水線長、風險薄弱點多，內控信息傳遞渠道的暢通和效率對企業防控風險和改善經營管理具有重要作用。但受限于企業管理流程的復雜性及配套管理信息系統的更新速度慢，導致有色礦山企業內控效果信息不能及時得以傳遞，阻礙生產經營過程中管理問題和解決方法傳遞的及時性，使得企業生產經營效率和有效性降低，有些問題成為長期癥結，根除更加不易。此外，信息分布存在嚴重不對稱，經營管理層對整體運營信息了如指掌，但內部員工對整體戰略目標和部門計劃一無所知，還有部門與部門間的分化嚴重，缺乏定期溝通和交流，例如財務部門和內部審計、風險管理部門缺乏有效合作，未能有效發揮財務監督在風險管理上的積極作用。

（四）內部控制監督效果和反饋有待落實

內部控制監督和反饋關系到企業管理漏洞和失誤的改進，財務監督和內部審計既是礦山企業控制活動的一部分，也是對內部控制的再控制，但企業在此類控制活動上的疏忽大大降低了內部控制目標實現的可能性。在財務核算上，有色礦山企業原始憑證失真、會計信息可靠性降低，定期資金、資產的清查盤點執行不到位，缺乏監督人員，對大型堆放存貨計量方式不科學，缺乏專業指導，導致資產數據可信度下降；同時，企業建立內部審計部門，但內審部門人員專業性和獨立性難以達到風險防范的要求，對內部審計程序的執行流于形式，難以有效發現企業的舞弊造假等，甚至在企業高層管理的壓力下默認和忽視企業不當的會計處理和核算，易于造成對外界財務信息使用者的誤導，也讓企業陷入違法違規的漩渦中。

三、有色礦山企業內部控制管理機制構建對策

（一）根據指引提升內控管理意識

在我國內部控制基本框架和內控指引下，有色礦山企業應該按照相關指引建立健全內部控制管理的基本制度，樹立良好內控防風險的管理意識，自上而下、上下齊心共同完善和落實內部控制基本框架在企業內部的搭建和推行。作為管理層應該首先承擔內控機制建立的責任，改善落后的管理思維，學會權力下放和分散，結合管理層級和管理跨度改善管理機構的設置和權責分配；積極宣傳內控重要性，推進內控文化培養和氛圍養成，強化制度至上、以人為本的內控管理思想，將具體內控職責落實到個人，并樹立制度權威，對違反制度規定的個人和部門應該按章懲治，作為管理者更要以身作則、落實監督，樹立良好榜樣，形成全企業同執行齊防范的內部控制氛圍。

（二）建立健全風險預警體系

有色礦山企業風險評估對其安全生產和質量管理具有重要意義，企業應該建立健全風險預警體系來提高風險應對主動性。首先，提高風險評估的全面性，有色礦山企業應該在各部門和人員的專業配合下，識別風險管理薄弱點和風險高發領域，結合礦山企業生產經營形成的各項專業指標，如損失貧化率、粉塵合格率、主要產品質量指標、采礦功效等來分析各個工藝階段的風險點；其次，結合風險評估結果詳細分析風險發生的可能性及風險后果的嚴重程度，將具體風險列入內部控制管理的目標體系中，提高對各項風險的識別度；最后，結合分析結果建立風險預警方案，針對有色礦山企業高發風險點設立專門風險資金儲備，增加檢驗頻率，指定專門風險管理機構和人員，并加強對員工專業能力的提升，樹立風險意識，提高對突發風險事件的應對速度。

（三）搭建信息化內控溝通平臺

有色礦山企業流程復雜，建立信息化的內部控制溝通平臺對其內控的實施更有保障意義，企業應該根據生產經營特點建立適合本企業的內部信息交流平臺，憑借專業信息系統開發公司或內部專業信息技術部門提高自身系統的適用性；同時，建立日常溝通制度，將正常業務信息溝通正規化，并對溝通結果及時進行反饋，嚴懲信息拖延人員；此外，強化人員對信息系統和信息溝通重要性的認識，上級人員及時下達管理信息，業務人員積極上傳業務信息，降低信息不對稱，樹立全局控制、全員參與的觀念和氛圍；最后，促進部門溝通和合作，尤其是強化財務監督作用，財務信息能夠全面反映資金流、信息流和業務過程，因此提高財務人員的專業素質，并明確財務監督具有全局性的重要作用，并從內部審計和預算控制等方面提高財務信息的真實性和指導作用。

（四）適時監督完善獎懲考評機制

內部控制監督體制應該不斷拓展，形成內部約束、持續監督的有效監控體系。一方面，積極發揮內部審計對財務信息的監督作用，聘任篩選職業道德和專業水平較高的審計人員，健全內部審計機制建設，規范內部審計執行程序，嚴格按照審計準則來對財務信息進行客觀公正的內部審計，保證企業及時發現重大錯報或舞弊風險；另一方面，企業也應該拓寬監督范圍，不斷拓展對日常經營業務建立定期的全面性的監督，還應該結合考評分析結果，落實獎懲制度，保證企業監督有效性。

四、結語

礦產資源的開采、挖掘等屬于風險高發行業，有色礦山企業在我國法律和內部控制的基本框架下建立完善的內部控制管理機制，是現代企業管理的重要活動，也是企業提高風險防范能力、改善資產管理水平、確保財務信息真實可靠的必然要求，對企業的戰略發展能力和風險應對能力都具有重要意義。因此，企業必須認識內控制度的重要性，改善當前內部控制制度建設中存在的問題，不斷規范企業管理，促進健康發展。

參考文獻：

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[2]蔣玲.礦山企業內部控制建設[J].財會學習，2016（14）.

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（作者單位：銅陵有色股份天馬山黃金礦業有限公司）