學校內部會計控制的難點及優化措施

◎何萍艷

學校內部會計控制的難點及優化措施

◎何萍艷

內部會計控制制度是包括學校在內的各類單位的重要管理制度。隨著時代的不斷發展，學校財務體制產生了重大變革，學校原有內部會計控制模式已不再適應新時代的要求，內部會計控制措施亟待優化。鑒于此，本文在分析學校內部會計控制難點的基礎上，從完善內控控制環境、強化資產管理、完善預算控制、加強審計監督四個方面提出了優化建議，希望本文能對我國學校內部會計控制體系的完善提供一些有益的參考和借鑒。

內部會計控制制度是各單位為了提高會計工作質量，保護單位資產完整，保證各項法律法規及規章制度執行而制定的一些控制措施、方法和程序。學校內部會計控制制度是加強學校內部監督，維護學校秩序的有效措施，是衡量學校管理水平的標志。

學校內部會計控制的原則

一是合法性原則。學校制定的內部會計控制制度首先必須符合國家財務會計制度，這是學校建立內部會計控制制度的前提。二是適應性原則。學校制定的內部會計控制制度要適合本單位會計管理的特點，能滿足實際工作需要。三是科學性原則。學校制定的內部會計控制制度要合理科學，方便執行和操作，利于檢查和控制，可根據實際情況進行改進。四是規范性原則。學校制定的內部會計控制制度要規范全校會計工作的各環節、各方面，不要顧此失彼。

學校內部會計控制的難點

固定資產管理方面。學校的財產都是國有資產，因為受重錢輕物思想的影響，學校在固定資產管理方面一直存在不足。雖然不少學校已建立起較為完整的資產管理系統，但在很多學校的固定資產的原始數據掌握仍不夠清楚。盡管現學校資產管理系統已正常運行，但因為機構設置不健全、配套制度執行不到位，致使固定資產管理還處于形式層面。比如，資產報廢制度執行不到位，很多學校圖省事，把新購資產代替報廢資產，也不登記新增，也不計報廢，致使賬實不符。同時，學校財產清查制度未有效執行。

預算控制方面。我國財政制度的一項重要改革就是預算制度。預算制度在會計內部控制中起著非常重要的作用。但現在很多學校預算的科學性和計劃性很差，資金使用缺乏預見性，在執行過程中隨意超出預算，只要超出了預算就申請追加，嚴重影響了預算的嚴肅性。學校沒有對預算的執行進度進行及時跟蹤、監控、分析，只要想辦法把資金追加到預算中就萬事大吉了，很多學校領導從來都不分析預算調整的合理性。

監督機制方面。很多學校不重視內審工作，尤其是在成立會計核算中心后，很多學校一年都不內審一次，有的盡管開展了內審也只是流于形式，而上級單位審計大多著重于會計資料是否合規合法、會計賬目設立是否正確，對內控制度評價缺少管理指導和監督檢查。

學校內部會計控制的優化

完善內部控制環境。一是增強學校管理層的內部會計控制意識。明確規定學校領導是單位內部會計控制體系的主要責任人，并對他們開展相關業務知識學習和培訓。財務部門和上級主管單位也要舉辦學習班，在提高相關基礎知識的前提下，增強他們對學校內部會計控制體系重要性的認識。二是提升會計人員的管理水平和業務水平。因為在教育系統中會計人員的業務水平參差不齊，要想提升他們的業務素質必須加強對他們的業務知識培訓，及時更新會計人員的知識結構，使其能正確處理各項會計事務，并協助領導做好財務管理工作。三是增強會計人員職業道德教育，提高他們的自我約束能力。會計人員在內部會計控制中具有非常重要的作用，會計人員的素質和能力決定了會計工作的質量。因此，會計人員要具有踏實工作的作風，一絲不茍的工作態度，加強自身修養，做到自檢自律。

強化資產管理。一是建立健全資產管理責任制。按照統一領導，分級管理，責任到人的原則，將資產管理責任明確到部門和個人，對責任人的職責進行明確，提升其管理意識，資產管理部門負責對全校各類資產進行監督；財務部門負責對固定資產的價值進行核算、計量，開展財務監督；資產使用部門負責資產的登記和日常管理，保證資產完整和安全。二是完善資產管理制度。包括資產購置制度、維護保養制度、清查盤點制度、報廢處置制度等。各學校要開展財產清查工作，對需要報廢的資產按照相關規定報請有關領導和部門審批，然后進行賬務處理，做到賬實相符。

完善預算控制。預算控制是學校內部會計控制的重要內容，在財務工作中具有重要地位，預算的科學合理是會計內部控制的前提和基礎。預算控制包括預算的執行、編制、優化和反饋。一是科學合理編制預算。按照“量入為出，收支平衡”的原則，把學校各項合法收入列入預算。支出的預算包括項目預算和定額預算。項目預算要學校各部門共同研究制定，增強立項的透明度和公開性，定額預算要準確。二是增強預算的約束性。一般情況下，預算作出后不再隨意改動，要建立健全預算責任制，嚴格按預算執行。三是增強對支出執行的績效評價。對與學校有密切關系、產生重要社會影響、在一定數額以上的支出進行重點評價。通過對預算執行情況的評價發現內部控制制度的薄弱環節，及時進行改進，有效提高內部會計控制水平。

加強審計監督。學校內部會計監督包括外部審計和內部審計兩種。一是外部審計。指財政、教育、審計部門定期對學校內部會計控制制度進行檢查和指導，確保學校內部會計控制制度的實施。二是內部審計。指各學校自己成立審核組，定期對學校的財務進行審計，發現內部會計控制的薄弱環節和缺陷，及時進行糾正，完善內部會計控制制度。

總而言之，學校內部會計控制制度建設是一項系統性工程，涉及學校管理的各個方面。它的完善不是一蹴而就的，需要循序漸進。學校要建立內控體系，增強內控意識，完善內控程序，采取有效控制措施保證學校財產物資和會計資料的完整真實，推動教育事業的良好發展。

（作者單位：湖北省宜昌市三峽中等專業學校）