大數(shù)據(jù)背景下國際經(jīng)濟貿(mào)易中的稅收籌劃問題分析

許博文 沈陽師范大學(xué)

大數(shù)據(jù)背景下國際經(jīng)濟貿(mào)易中的稅收籌劃問題分析

許博文 沈陽師范大學(xué)

全球經(jīng)濟的一體化發(fā)展以及中國加入WTO后，我國的國際經(jīng)濟貿(mào)易往來越來越頻繁，但是隨著國際經(jīng)濟貿(mào)易的發(fā)展，稅收問題也逐漸的凸顯出來，加大了稅收部門工作的難度。國際經(jīng)濟貿(mào)易中稅收籌劃與傳統(tǒng)貿(mào)易的籌劃方式存在顯著的區(qū)別，涉及到兩個或者兩個以上國家的法律，因此本文主要對國際經(jīng)濟貿(mào)易中的稅收籌劃問題進行分析，并提出相應(yīng)的解決對策。

國際經(jīng)濟貿(mào)易 稅收籌劃 問題 對策

國際經(jīng)濟貿(mào)易中，市場變化的速度快，而且涉及到的行業(yè)和領(lǐng)域比較多，在國際經(jīng)濟貿(mào)易中包含了所有的人類認(rèn)知范圍內(nèi)的經(jīng)濟形勢，而涉及到的經(jīng)濟方也包括全球的所有國家，這使得國際經(jīng)濟貿(mào)易體系的運行更加復(fù)雜，其中涉及到的稅收問題也更難以解決，不同國家的法律、政治、制度都存在差異，在稅后籌劃中面臨著巨大的挑戰(zhàn)，因此我們有必要加強對國際經(jīng)濟貿(mào)易中的稅收籌劃問題進行研究，提升我國企業(yè)在國際上的競爭力。

1 稅收籌劃的原因分析

1.1 稅收籌劃的內(nèi)部原因分析

企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了盈利，這也是企業(yè)運營的核心內(nèi)容，因此由于人的私欲所致，都會希望能夠通過減輕稅收來提升企業(yè)的收入，從心理學(xué)的角度來說，這也是企業(yè)運營者一種正常的心理狀態(tài)。而正是這種心理狀態(tài)會使得企業(yè)運營者采取稅收規(guī)避的行為。跨國企業(yè)與國內(nèi)企業(yè)間存在較大的區(qū)別，國內(nèi)企業(yè)所涉及到的業(yè)務(wù)范圍小，稅款低，同時稅收項目也比較單一。但是跨國企業(yè)在運營中涉及到的范圍廣、稅款數(shù)量大，同時還會涉及到至少兩個國家的經(jīng)濟交易情況，而且內(nèi)容也具有多樣化的特點。所以加強對跨國企業(yè)的稅收籌劃工作是必要的，不僅能夠有效的減少企業(yè)的賦稅壓力，同時也能夠提升企業(yè)跨國經(jīng)營的利潤。

1.2 稅收籌劃的外部原因

國際稅收籌劃不僅具有內(nèi)因同時也具有一定的外因，其外因主要是由于跨國公司需要面臨兩個或者兩個以上國家的質(zhì)檢，接下來將對外因進行具體的分析：

1.2.1 稅收管轄權(quán)的差異性

每個國家的稅收管轄權(quán)都存在一定的差異性，稅收管轄權(quán)主要是各國政府在其各自的稅收領(lǐng)域中所具有的一種法律認(rèn)可的權(quán)利，地域以及人文特征的不同，其稅收管轄權(quán)的制定方式和內(nèi)容也不同，其管轄的范圍僅限于國家主權(quán)領(lǐng)域。因此在不同國家管轄領(lǐng)域需要能夠遵守該國的稅收管轄規(guī)定。

1.2.2 稅收范圍的差異性

不同國家的法律標(biāo)準(zhǔn)也存在很大的不同，包括稅收范圍也存在差異。比如有的國家僅征收企業(yè)的所得稅，而關(guān)于企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等情況下產(chǎn)生的稅款是不予征收的，但是有的國家對于企業(yè)所有活動產(chǎn)生的稅款都是予以征收的。同時不僅不同國家征稅的范圍不同，而且在同一個稅收項目上征收的方式也存在一定的差別，比如稅款、征收起點等都存在不同，進而使得各國的稅收從整體上看存在巨大的差異。

1.2.3 稅率的差異性

稅款征收的過程中，稅率也存在較大的差別，這也是導(dǎo)致各國稅收間存在差異的原因之一。比如部分國家在企業(yè)所得稅的征收中，是根據(jù)比例來進行征收的，其中比較典型的為德國。還有一部分國家是按照進稅率進行征收的，比較典型的為美國。即使征收的方式相同，但是在征稅的起點上以及最高稅率上也存在較大的差異。比如德國最高稅率為45%，黎巴嫩只有10%，這種顯著的差異導(dǎo)致各國的稅率存在較大的差距。

1.2.4 稅基存在差距

稅收金額制定的主要依據(jù)就是稅基，各國稅收政策的不同稅基也存在差異，我們可以將稅基分為三種類型，分別為以總收入為基礎(chǔ)的稅收政策、以企業(yè)經(jīng)營商品流動以及金額為基礎(chǔ)的稅收政策以及以企業(yè)財產(chǎn)價值為基礎(chǔ)的稅收政策。在稅率相同的情況下，稅基直接影響著繳納稅款的多少。

1.2.5 稅收優(yōu)惠政策的差異

發(fā)達國家與發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展情況不同，對外資的需求也存在差異，發(fā)展中國家需要更多的外資注入來激活國內(nèi)的經(jīng)濟，所以對于發(fā)展中國家來說更歡迎跨國企業(yè)的入駐，而且會為跨國企業(yè)推出很多的稅收優(yōu)惠政策。而發(fā)達國家對外資的需求量相對較低，因此對于跨國公司入駐不會提供太多的優(yōu)惠政策，所以發(fā)達國家與發(fā)展中國家在稅收優(yōu)惠政策上也存在一定的差異。

2 國際稅收籌劃的方法分析

國際稅收籌劃工作直接影響著跨國企業(yè)國際貿(mào)易中的經(jīng)營和發(fā)展，所以提高企業(yè)國際稅收籌劃工作是促進企業(yè)發(fā)展的主要手段。因此企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)置常駐的稅收籌劃部門，并制定出科學(xué)的稅收籌劃制度和方法。同時加強對各國稅收政策的分析，選擇對自身最有利的國家和地區(qū)進行貿(mào)易往來，進而提升自身的經(jīng)濟利益。最后企業(yè)需要建立起與分公司的聯(lián)系性，保證各國的分公司的信息溝通暢通無阻，并能夠根據(jù)分公司所在地區(qū)的稅收政策調(diào)整以及數(shù)據(jù)的改變及時的更新企業(yè)的經(jīng)營策略。

結(jié)語：綜上所述，國家貿(mào)易發(fā)展中稅收籌劃工作直接影響著跨國企業(yè)的經(jīng)濟利益和發(fā)展，因此必須要能夠加強對稅收籌劃工作的重視，在企業(yè)中建立專門的稅收籌劃部門，根據(jù)各國的稅收政策、方式等合理的選擇經(jīng)營的國家和地區(qū)，進而為公司制定一條可持續(xù)的發(fā)展規(guī)劃道路。

[1]田剛,王勝超.國際經(jīng)貿(mào)合作中的稅收籌劃[J].中國商論,2016(28):119-120

[2]李曉靜.淺析我國跨國經(jīng)營企業(yè)國際稅收籌劃及策略[J].財經(jīng)界,2015(36):369-371

許博文，男，1995—，黑龍江省穆棱市，沈陽師范大學(xué)國際商學(xué)院，國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)。