淺析中央企業財務風險的管理

財務風險管理作為現代企業管理的核心內容，對于企業的可持續發展具有重要的意義。中央企業主要分布于關系國家安全和經濟命脈的重要領域，是推進我國經濟發展是堅實力量。然而，當前我國對中央企業財務風險管理主觀意識、體系建設方面遠遠不夠，因此，對中央企業財務風險管理研究具有必要性，本文首先分析了當前我國中央企業財務風險管理的目標，指出產生財務風險管理問題的原因，從而提出完善中央企業財務風險管理的對策，以希望能對中央企業風險管理提出一點理論支持，降低國有資產流失，促進央企可持續發展。

自從20世紀90年代，我國逐步建立了社會主義市場經濟體系，構建了以公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的經濟體制。國有經濟控制著國民經濟的命脈，對經濟發展起著主導作用，而中央企業作為國有經濟重要組成部分，在關系國家安全和國民經濟命脈的主要行業和關鍵領域占據支配地位。因此，中央企業的財務風險對于國家經濟風險將起到舉足輕重的影響，不僅會造成國有資產的流失，更可能造成更大的危機。因為它如同“蝴蝶效應”一般，一個行業的地震，可能會影響整個系統的大地震。央企要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須要加強財務風險管理。

一、中央企業財務管理的目標

企業財務管理目標是評價企業理財活動是否合理的一個基本標準，一般而言企業以利潤最大化、企業價值最大化等為目標。但我國國有制為主體地位，央企在實現經濟利益的同時，更要關注社會效應，考慮社會的穩定與發展，顯然將“企業利潤最大化”為標準，缺乏現實的可能性，作為具有特殊性質的中央企業，財務目標的制定，不僅要符合財務活動的客觀規律，更要考慮到財務管理的實際情況，因此以實現廣大人民根本利益為出發點，保證國有資產保值增值是其財務管理的首要目標，這一目標符合我國當前社會主義初級階段的基本國情。明確中央企業的財務管理目標，對于分析當前央企面臨的風險具有重要的指導意義。

二、中央企業財務管理面臨的主要風險

（一）投資風險

隨著現代企業制度在央企中的普遍應用，國企改革的持續推行，央企開始朝著多元化和集團化方向發展，從而實現資源利用的最大化和利潤的最大化。因此，央企為了獲得更好的發展，往往會進行跨領域投資，實行多元化的投資戰略，而在現實操作中，再投資具有很大的風險。因為中央企業對跨行業所投資的行業的經營管理并未得到清晰認識，而且在投資前，對于高風險的投資業務未能進行嚴格的調研，可行性研究報告多為形式化，缺乏數據分析，對于風險的評估也缺乏專業性，從而導致投資失敗的風險。即使投資前期一帆風順，未出現什么風險，但在項目實施中期及投資后期，可能因多種因素而導致項目無法順利進行，獲得預期投資收益而中途退出的風險。

（二）資金管理風險

中央企業若一味擴大生產，冒進投資，因資金管理存在隱患，而造成資金的使用效率不足，而給企業帶來巨大的安全隱患。因為資金管理風險往往會影響企業現金的流動性，給企業經濟發展帶來很大的困難。企業在發展過程中，現金流是非常重要的，若沒能做好合理的資金分析管理，預估每季度的資金流向，一旦某個環節出現問題，導致資金回收風險或者是未能及時還款，使企業陷入困境，走向破產，影響企業的可持續發展。

（三）全面預算風險

中央企業在對未來經濟活動及財務結果是否能有效的預測、謀劃、分析，從而為企業實現財務管理目標帶來不確定性。能夠對企業所處的宏觀環境及微觀環境做出合理的分析，做好全面預算管理，而非僅僅將全面預算看成是控制支出的一種手段，應將全面預算理解成，有效的配置企業的所有資源，實現資源最佳最合理的利用從而獲利的方式。若未能做好全面預算管理，就不能有效的實現企業的財務管理目標，影響企業的可持續發展，因此中央企業要關注全面預算所造成的風險。

三、中央企業財務風險產生的原因

（一）財務管理意識淡薄

財務管理意識淡薄主要表現在兩個方面，一、央企領導；二、央企財務人員；當前市場競爭愈發激烈，許多央企領導只重視生產經營，對產品的生產、銷售運營模式都很了解，更多的關注于產品的質量及銷售價格。而對于財務管理方面的知識淡薄，甚至一些領導一無所知，他們認為生產出市場認可的產品，產品銷售額才是最重要的，財務管理只是為其服務的，財務管理人員只要按照要求將每月的財務報表完成，賬目做的符合會計準則即可。這在一定程度上抑制了央企財務人員的積極性，使財務管理工作難以突破，滯后于公司的發展。央企財務人員財務管理意識淡薄，職業素質不高，對會計核算業務比較熟悉，認為只要能處理好簡單的記賬和財務信息處理即可，但是對于財務管理方面的專業知識比較欠缺，不能運用現代經營管理方法去參與企業的經營管理與戰略決策。當前我國對財務人員的教育體系中，關注書本專業技能的傳授，但是對于財務人員的綜合管理能力的培養不夠，缺少綜合運用財務知識解決復雜管理問題的高級管理人員。同時，從央企財務機構設置及人員配備上看，主要為會計人員和出納人員，只懂做賬，不懂管理，機構內部設置也不健全，對財務人員缺乏嚴格統一的管理制度，不能對財務人員有效管理，缺乏財務管理的主動性。

（二）財務風險意識不強

隨著現代社會經濟的迅速發展，中央企業在財務管理過程中會遇到各種各樣的風險問題，如果不能有效的利用各種內外部信息，缺乏防范財務風險的意識，會給央企帶來巨大的風險問題。對于財務管理人員而言，財務風險意識淡薄，不能適應當前知識經濟的迅速發展，知識結構未能及時更新，仍然處于被動改變的地位，不能順應時代要求，更新知識儲備，從而增加了企業的財務風險。財務風險意識不強，表現在一些央企在對外投資戰略問題上，投資決策不科學，未能對所投資領域進行有效的可行性論證，或盲目跟投。因為很多企業在決策機制上仍存在一言堂或少數幾個人決策，在高利潤的沖擊下，把大量的資金投入不熟悉的領域，未能把握財務風險，給中央企業進一步投資增加了風險。隨著金融行業的進一步發展，網銀河電子貨幣普及程度，給央企財務人員對于信息與資金的安全問題信息與資金的安全問題提出了更高的要求，增強了央企的貨幣風險。

（三）企業內控機制不健全

當前，部分中央企業仍將經濟效益最大化作為企業發展的目標，對于操作項目的風險評估不足，企業內部管理工作的透明度不高，內部控制制度不規范，這種情況下，造成組織架構不健全，最終使內控制度也流于形式。具體來說，中央企業內控機制不健全主要體現在以下幾個方面：第一、央企高管對于企業財務資金監控不到位；雖然，我國很多央企都已設置了規范的財務監管制度，但實際上流于形式，以偏概全，尤其是在資金運用的事前、事中及事后監管不力，而且內控制度的考核對于獎懲規定不明確，各個部門之間缺乏有效的相互監督的機制。第二、資金管理不善；當前央企在資金管理方面存在貨幣資金及短期借款余額高、貸款利息高等問題，管理方式是粗放型，資金使用比較混亂，賬目設置不合理，該建賬時不建，賬目混亂，支取的隨意性較大，甚至有些央企出現私設小金庫、虛報利潤等現象，造成虛假盈利，誤導投資者。第三、財務人員未能行使監督職能；因為央企人員內部關系復雜，財務負責人往往是在央企領導之下，多是按照領導人的意思來進行財務處理，使財務人員難以發揮其監督管理職能，更有甚者，受到利益的誘惑，徇私舞弊，造成國有資產的流失，給黨和國家的利益帶來重大損失。

四、完善中央企業財務風險管理的對策

（一）提高央企財務人員專業技能和道德素質

財務風險作為影響企業可持續發展的重要因素，雖然不可從根本上消除，但若能采取有效的措施予以防范，能夠將財務風險控制在一定水平下，具有重要的意義。央企高管及財務人員應時刻保持著財務風險防范的意識，從而構建相應的財務風險預警措施。財務管理作為一種專業性、技術性強的管理方式，財務人員職業素質的高低直接決定著財務風險管理的水平。掌握基本的財務會計核算能力是基礎，同時還應掌握現代財務管理技能，提高溝通協調能力及開拓創新能力。第一，財務人員要加強專業知識學習；對當前出現的新政策及時學習，更新學習觀念和方法，不斷完成專業知識體系。除了加強專業知識外，還應學習營銷、法律等方面的知識，能夠靈活的運用現代財務管理技能，有效解決當前出現的新問題。第二，加強財務人員的職業道德教育，建設一支高素質的財會隊伍。財務人員應做到誠信為本，堅持職業操守，杜絕做假賬，切實做到遵紀守法。這就要求企業可通過邀請專家講座或定期培訓的方式，不斷更新財務人員的知識技能，還可以通過內部討論和思想交流等方式，強化專業技能和道德素質，使其成為高素質復合型人才。

（二）強化風險管理，提高央企在市場中抗風險能力

在當前激烈的市場競爭中，央企要保持優勢地位不動搖，必須要強化風險管理，提高央企在市場競爭中抗風險的能力。因為根據當前不同的會計期間，對財務狀況分析不同，這就要求財務人員能夠從整體的角度對各類風險予以評估，從而找到采取合理的管控方式預防財務風險。為更好的強化風險管理，可以從以下幾個方面著手：第一、加強資金的管理。要強化風險管理，可以在原先資金調撥與財務合算的基礎上，增加一些新內容，其中最重要的方式之一就是加強資金風險管理，優化資金結構，改變之前事后結算為主，加強事前和全程控制。還要科學控制資金投入量，盡量避免資金的積壓，提高資金的利用效率，還要開源節流，避免亂投，減少浪費。第二、加強財務管理系統的信息化。當前互聯網技術的迅速發展，給社會發展帶來了很大的變革，要充分的利用互聯網技術對財務進一步規劃，采用風險管理與財務預算使用量化的方式，實現財務與業務的協作共同，從而在控制財務風險的前提下，使企業的經濟效益與競爭力都得到最大程度的提升。第三、借鑒國外先進的財務風險管理模式。國外在財務風險管理方面的研究比我國較早，形成了比較成熟的體系，央企在發展過程中，可以結合自身經營狀況，借鑒適合自己的管理模式，同時最重要的是要強化對突發性財務事件的研究，運用財務管理系統進行有效分析，從而借鑒適合自己的風險管理模式，促進央企持續發展。

（三）完善央企財務管理內控制度，加強內部監督制約

建立有效的財務內控制度，是加強央企財務風險管理制度的重要內容，因此，完善央企財務管理內控制度，全面推進央企財務管理規范化、制度化建設，加強內部監督制約，對央企的發展具有重要的現實意義。完善央企財務管理內控制度，可以從以下幾個方面著手：第一、設立審計部門。審計部門作為企業財務監察部門之一，主要是審計企業是否存在假賬、虛設利潤、利用職務侵吞國有資產等行為。因此，要實現政企分離，必須要建立獨立的審計部門，同時賦予審計部門一定的職權獨立于央企管理層，以確保審計人員能夠獨立的開展審計工作。設立審計部門同時要加強對企業投資及重大事項決策執行過程的審計和監督，將內部審計與外部審計相結合，培養一批專業能力強、職業素質高的專業審計人員，對于發行問題有功勞的設計人員給予獎勵，以提高他們的積極性。第二、建立內部控制活動責任制。一個制度是否能夠有效的運行，最重要的是落實責任到位制。財務的內控制度的有效執行，并非是財務部一個部門的事情，更需要多部門協同合作，因此，相關責任一定要落實到位，以防出現問題互相推諉，找不到責任人，內控制度也就形同虛設。第三、加強牽制機制的建設。內控制度的有效運行除了要求財務部自身加強監管，同時也需要其他部門相互監督，防止某個部門權利過大，施行暗箱操作。比如，在涉及具體財務及現金收付結算時，應將業務部門和財務部門分開監管，以達到互相制約的目的。對于央企而言，業務規模往往很大，各部門分工合作有利于實現資源優化配置，提升工作效率，為全方位地防范財務風險，要充分發揮各部門監督作用，降低財務風險。

五、結束語

在市場經濟競爭愈發激烈的今天，對于央企而言，財務風險的客觀存在性是每個企業必須正視，但也應看到財務風險是可以預見并可控的。是否能防范財務風險，關系到國有資產保值增值和企業持續、健康、穩定發展。因此央企要加強財務風險管理，樹立風險意識，將財務風險作為決策時考慮的首要因素，指導企業開展全面風險管理工作，進一步提高企業管理水平，增強企業競爭力，促進企業穩步發展。本文從中央企業財務管理的目標出發，指出央企與其他企業相比具有特殊性，不僅是要實現利潤最大化，還要確保社會效益，保障國有資產保值增值。然后，探究了中央企業財務風險產生的原因，并針對性的提出了完善中央企業財務風險管理的對策，推進央企健康可持續發展。（作者單位為大唐電信科技股份有限公司）