淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及建議

近年，我國行政事業(yè)單位進行了大范圍的深化改革，整體工作績效大幅提升，但是，在部分單位中，內(nèi)部控制依然存在較多問題，對單位發(fā)展造成了不良影響。本文簡要分析了當前行政事業(yè)單位內(nèi)控中的一些問題，并就部分問題給出了改進意見，對于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的改進有一定參考價值。

一、引言

近年來，內(nèi)部控制受到了各界的廣泛關(guān)注，許多企業(yè)意識到內(nèi)控重要性，消耗了大量人力物力來完善自身內(nèi)部控制體系，然而，在我國許多行政事業(yè)單位中，內(nèi)控體系依然存在一定欠缺，亟待完善。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)控意識

實現(xiàn)行政事業(yè)單位良好的內(nèi)部控制，離不開一個好的內(nèi)控環(huán)境，然而在許多單位中，內(nèi)控意識的缺乏造成了較差的內(nèi)控環(huán)境，導致內(nèi)控制度的良好施行無法得到保證。在內(nèi)控意識上，部分行政事業(yè)單位與民營企業(yè)相比也存在差距，尤其表現(xiàn)在領(lǐng)導者上，具體有以下幾個問題：

第一，內(nèi)部控制沒有得到重視。在部分行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導者對于內(nèi)部控制了解不足，沒有認識到良好的內(nèi)部控制體系對于單位運行的重要性，甚至對于內(nèi)控的有無毫不在意。在一部分單位中，負責人將內(nèi)部控制片面地理解為就是財務預算管理，認為設立財務部門對預算進行控制就可以免去內(nèi)部控制；有些單位甚至直接取消內(nèi)部控制制度。

第二，缺乏對財會工作的重視。負責財會工作的財務部門主要職能是對單位資金進行管理、核算、監(jiān)督與控制，但實際上，在許多單位中，負責人對于財務部門并不重視，只把財務當作是單位的“小金庫”，只是負責費用報銷等微小的核算工作，而無權(quán)參與重要事務的商討與決策，從而進行監(jiān)督與控制。

2.財務人員技術(shù)水平不高

行政事業(yè)單位財務工作的好壞取決于財務工作人員專業(yè)技術(shù)水平的高低。而在我國行政事業(yè)單位中，部分單位內(nèi)控工作人員水平不高，為單位內(nèi)控制度的實施帶來了障礙。具體主要有如下幾個問題：

第一，行政事業(yè)單位人才招聘方案存在問題。部分行政事業(yè)單位中，人員招聘通常只考慮主要業(yè)務，認為財會人員隨便叫個人兼職一下，沒有培訓就可以直接入職。導致部分專業(yè)水平不過關(guān)的財會人員通過走后門也能夠進入了財務部門，拉低了財務人員整體水平。

第二，行政事業(yè)單位用人機制有待改進。部分行政事業(yè)單位好用老員工，將老一輩的工作經(jīng)驗十分豐富的財務人員放在財務工作一線，然而多數(shù)老一輩會計人員計算機技術(shù)比較薄弱，已無法適應新時代的財務工作，卻仍占要職，而年輕一輩有能力者無法得到重用，一方面導致了財務工作問題，另一方面還導致了人才流失。

3.缺乏健全的財務管理體系

良好的財務管理體系關(guān)系著內(nèi)控工作實施的效果，對于一個單位而言十分重要。但是在部分行政事業(yè)單位中，缺少一個健全的財務管理體系，主要有如下問題：

第一，財務部門人員管理存在問題。部分單位中對于財務部門各崗位沒有明確的職責說明，導致在崗人員對于自身職責不清楚，嚴重影響單位內(nèi)部控制。

第二，財務管理不夠嚴格。有些單位對于財務管理，表面上設置了一個建議性的管理制度，但是實際上都是依照慣例進行財務運作，隨意性較高。

4.部分行政事業(yè)單位財務核算存在問題

內(nèi)部控制的有效進行離不開完善的財務核算及記錄系統(tǒng)。但目前部分行政事業(yè)單位的問題在于財務核算的規(guī)范性上，主要表現(xiàn)于如下幾個方面：

第一，對原始憑證審查不嚴。在部分單位中，對于報銷的原始憑證進行審核時，過程過于簡單化。部分原始憑證雖然已經(jīng)過審，實際上卻存在問題，如部分發(fā)票缺少銷售蓋章。在審核過程中，有負責人不經(jīng)審核直接予以簽批，規(guī)范性存在嚴重問題。

第二，財務核算規(guī)范性不足。例如，單位對于預算外收益，為將之掩藏，常直接計入往來賬。年末清算結(jié)賬時，部分單位會對轉(zhuǎn)全年收入與支出，而不轉(zhuǎn)“結(jié)余”，使得單位結(jié)余狀況不能被正確反映，核算較為混亂。

三、解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題的建議

1.加強內(nèi)控意識，改善單位內(nèi)控環(huán)境。

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制主要由其負責人主導。按照相關(guān)規(guī)定，單位的財務及會計工作的第一責任主體為單位負責人。單位負責人應該保證本單位財務報告的準確無誤與內(nèi)容完整，同時需要保證單位內(nèi)控制度體系的有效性及合理性。因此，為使單位內(nèi)部控制良好施行，單位負責人的內(nèi)控意識必須加強，強化其作為“第一責任主體”的責任與意識。

2.嚴把“人事關(guān)”，提高內(nèi)控人員專業(yè)水平

為改善單位內(nèi)部控制，提高內(nèi)控人員的專業(yè)水平也十分重要。在人員招聘上，行政事業(yè)單位應嚴把財務人員“人事關(guān)”，對于面試者進行多重篩選，保證招聘人員具有符合內(nèi)控制度所需要的財務人員標準，對于人員正式入職，應由相關(guān)部門與單位負責人共同商議決定，避免“一言堂”、“走后門”。同時，對于編內(nèi)人員應進行相應培訓，保證內(nèi)部人員專業(yè)水平能夠勝任就職崗位，并不斷提高內(nèi)控人員專業(yè)水平，使內(nèi)控更好地進行。

3.優(yōu)化單位財務管理及預算制度

過去的財政預算制度，是功能預算，進步到現(xiàn)在的部門預算，是財政預算制度的重大改革。部門預算加強了預算控制在單位內(nèi)控中發(fā)揮的作用。部門預算中，預算控制范圍相比功能預算大大擴展，涵蓋了各個部門的一切收支。同時，預算內(nèi)容更加精細化，各部門中的預算資金從功能、項目等方面進行分類，每一項預算支出都能夠具體到對應項目。在預算控制的程序與標準上也更加嚴格，進一步加強了控制。優(yōu)化預算制度，即對于上述幾點進行進一步優(yōu)化，加強預算控制，進一步加強內(nèi)部控制。

四、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上的問題主要集中于負責人的內(nèi)控意識、內(nèi)控人員的專業(yè)技術(shù)以及相關(guān)制度上。行政事業(yè)單位負責人需要針對這三個方面，結(jié)合自身實際，發(fā)揮其主導作用，積極優(yōu)化單位內(nèi)部控制制度體系，使單位能夠可持續(xù)地發(fā)展。（作者單位為宜豐縣財政局）

作者簡介：胡雪梅、1970.1.2，現(xiàn)職稱：會計師，籍貫：江西省宜豐縣，主要從事行政事業(yè)單位財務管理工作。