論企業預算應注意的重點問題

隨著我國市場開放程度的逐漸增強，有越來越多的國外資本和跨國企業開始流入我國，對我國社會企業的生存和發展形成了巨大的沖擊。因此，我國企業要想在日益激烈的市場競爭中爭得一席之地，獲得長期穩定的發展，就必須從完善與發展自身出發，其中，作為掌控企業發展方向的重要工作，企業預算顯得格外重要。本文將從我國企業開展預算編制的現狀出發，整理和歸納了其過程中存在的問題，并有針對性的提出了解決對策。

一、預算的含義與主要內容

（一）預算的含義

對企業而言，預算是企業在戰略規劃和預測、決策的基礎上，以數量和金額形式反映的特定期間的具體行動計劃。反映了企業在特定期間的資源配置狀況和經營活動的詳細安排。隨著經濟的發展，預算已經不僅僅局限于對銷售目標、成本費用的日常經營預算，而是涵蓋了企業的所有業務。

（二）預算的主要內容

一般來說，企業所開展的預算主要分為經營業務預算、專項預算、財務預算三部分。

1. 經營業務預算，是指企業預算期間內日常發生的各種業務活動的預算，從企業的銷售預算開始，結合企業在整個市場中的份額與目標銷售量確定，由此為生產預算提供預算依據。在生產預算中，根據企業確定的目標銷售量，進行材料采購、人工費用、制造費用的預算，由此完成產品成本預算。經營業務預算中還包括費用預算，即對銷售費用、管理費用的預算。

2. 專項預算，資本支出預算，是指企業在預算期間內的各種投資或融資活動的預算。主要包括投資預算和融資預算。其中，投資預算也稱為資本支出預算。投資預算主要包括固定資產投資預算、無形資產投資預算、股權投資預算、投資收益預算等。融資預算主要包括在內部收益融資、債權融資和股權融資。

3. 財務預算，財務預算是反映企業預算期內有關財務狀況、經營成果和現金預算。主要包括利潤表預算、資產負債表預算和現金預算。

二、企業成功的預算編制的特征

（一）目標確定合理

預算目標是通過努力才能達到的目標，要起到引導和激勵員工的作用，要做到充分挖掘企業潛力。

預算目標應當具有可行性，即在具有先進性的同時也要切實可行。如果不根據企業內外部的實際情況制定，就會導致預算目標難以實際，預算就會形同虛設，也會挫傷員工努力的積極性。

預算目標既要與企業的外部環境比如國際經濟環境、行業環境、國家政策等相適應，也要與企業的內部資源、能力等相適應，不能閉門造車。

預算作為企業實現戰略目標最重要的工具。應該由始至終都要與企業的戰略目標相結合。企業可以將戰略規劃和經營目標細化分解為各預算執行單位的具體工作目標和行動計劃，以發現經營中的“瓶頸”，提高資源的配置效率。

（二）編制方法科學

在過去的預算編制方法中，為了操作上的簡便，很多企業采用定期預算、增量預算、固定預算等方法，但對于實際運用而言，應采用更為科目的滾動預算法、零基預算法、彈性預算法。滾動預算可以反映當前發生的事項以及環境的變化，并根據這種變化持續地調整對未來的預測，以避免市場形勢變化帶來的考核不公允，從而導致一些短期行為的出現，不能適應連續不斷的業務活動過程的預算管理。零基預算不考慮過去期間的費用項目及數額，針對預算期的需要及可能，分析費用項目和數額的合理性，綜合平衡編制費用預算。彈性預算是基于彈性的業務量編制預算的方法，能夠適應不同經營情況的變化，有利于預算控制作用的更好發揮，能使不同業務量下的預算單位進行差異分析，為績效評價建立更客觀合理的基礎。

（三）預算執行到位

預算編制完成，目標下達后，預算執行過程中需要及時分析預算執行情況，并根據差異性質和大小采取相應的控制策略和控制措施。在當預算差異超過預期范圍時，需要采取糾偏措施。如果預算過程中發現預算目標不再符合當前的環境，需要調整預算目標或標準。在預算執行過程中，實施控制時，應當加強過程控制，突出管理重點，剛性控制與柔性控制相結合，業務控制與財務控制相結合的方式。

（四）考核公允

預算考核應該遵循目標性、可控性、動態性、例外性、公平公允及總體優化的原則。對各預算執行單位的預算完成結果進行檢查、考核與評價，為企業實施獎懲和激勵提供依據，為改進預算管理提供建議和意見，是企業進行有效激勵與約束，提高企業公司績效的重要內容。

三、現階段我國企業在開展預算編制過程中存在的一些問題

（一）企業對預算編制的重要性認識不夠充分

從企業長期發展的角度來說，企業預算的編制是通過對企業未來長期的經營方向、管理模式和決策環節進行規劃與安排，最終實現企業戰略的過程，是促進企業發展的重要推動力之一。但是在現階段，我國仍存在大部分企業對預算編制重要性的認識不夠，忽略了其對企業發展的推動作用。

目前仍有不少企業存在對預算編制不夠重視沒有做到全員參與，所以預算的編制也流于形式。更有甚者，所有的預算編制工作都由財務部門完成，導致編制的預算脫離實際。

（二）企業預算的編制模式存在問題

在我國企業中，存在一部分企業，仍然按照傳統的預算編制方式與模式進行企業管理，因為這種方式與模式缺少時代性，存在著許多與社會經濟發展現狀不相適應的部分，所以會對企業的生產與經營發展形成制約，出現了預算編制程式化、固定化、單一化的現象，預算編制的靈活性較差，不能滿足企業的長期發展要求。

（三）企業預算編制方法的科學性較差

現階段，世界主流的預算編制方法是零基預算法，它可以實現企業資源分配與使用的高效率、合理化，但是受時間、技術等因素的限制，傳統的基數加增長法仍然在我國企業中占據主流，是造成企業預算編制工作開展難、效果差的重要原因之一。

四、現階段我國企業在開展預算編制過程中存在問題的解決對策

（一）從戰略發展角度增加企業對預算編制的重視程度

1. 企業要組織和開展預算編制的相關知識學習，使企業管理層和員工意識到預算編制的重要性和實際意義：良好的企業預算，不僅可以指導企業的日常管理，還可以實現生產經營活動的科學規劃。企業預算編制，需要每一位員工的共同參與，它不僅僅是企業財務部門的責任，更是企業每一個成員的共同責任。

2. 企業要把預算編制納入發展的長期戰略中，將其作為關乎企業生存與發展的重要工作之一，所以，在開展預算編制工作前，要采用科學的方法，對企業的發展現狀進行分析，立足于實際，實事求是的進行預算編制。

3. 企業要組建預算編制工作專門小組，建立完善的預算編制體系，保證預算編制過程的正確性和完整性，并提前預計可能出現的問題和風險，制定應急反應策略。

（二）將預算目標與公司戰略目標緊密結合

預算是企業戰略目標的落地，所以企業在編制預算時應充分結合企業的戰略目標，

將企業的戰略目標體現在預算指標上，對企業所處的階段及所面臨的政治經濟環境進行分析，根據企業的總體戰略、經營戰略、職能戰略制定相應的預算指標，并強調重點。有計劃、階段性的實現企業的長遠目標。

（三）制定與推行科學高效的預算編制方法

在我國企業開展預算編制的過程中，逐步減少并最終取消增量預算編制方法，逐步增加并全面應用零基預算法。

1. 企業預算編制方法的改革要充分結合實際，實事求是。因為零基預算法是一個內容龐雜的理論知識體系，擁有涵蓋知識范圍廣、蘊含信息量大等特點，所以在將其廣泛應用到企業中時，不能一昧的按照理論知識執行，要充分結合實際，有選擇地將理論與實踐相結合。

2. 將企業預算編制方法所關注的重點放在企業的戰略目標、預算編制方法的有效性和預算編制效率三個原則上來，以引導企業順利開展預算編制。

3. 企業要建立與完善預算編制工作的配套制度與措施，從長期發展戰略的角度出發，建立企業預算信息數據庫，對相關部門、人員和固定資產等情況進行及時掌握，并將其量化，利用現代網絡技術進行數據化管理。（作者單位為1.四川升達林產工業集團有限公司；2.四川新千里裝飾工程集團有限責任公司）