上市公司內部控制研究

我國上市公司已經有了相對完善的內部控制制度，內部控制體系是系統復雜的體系，在內部控制中信息披露是極為重要的內容，隨著財務舞弊事件的增多，投資者開始對上市公司的內部控制信息提高重視程度。好的內部控制信息披露能夠使投資者更具信心，實現市場經濟的持續良好進步。

一、上市公司內部控制信息披露的重要性

首先，滿足會計信息質量的需要，完善上市公司的內部控制制度，能夠使會計信息更加真實公平，為上市公司建立治理結構提供明確的目標。上市公司中內部控制是自我約束制度，若有完善的內部控制制度，能夠使企業行為得以規范，將會計問題及時糾正。

其次，能夠強化治理領導的內部控制意識，只有定期將內部控制信息進行披露，才能夠給治理領導層壓力，使其密切關注上市公司內部控制的情況，了解內部控制是否達到效果。

再者，為上市公司改進內部控制系統提供便利，避免出現徇私舞弊的情況。上市公司內部控制在披露信息時需要綜合評價企業內部控制的整體情況，在審核評價時能夠發現上市公司內部控制的不足之處，發現其中的問題，有效的監督威懾員工，避免類似錯誤的出現。

最后，內部控制信息披露能夠滿足治理者和投資者的需要。對于治理者而言，財產所有權與經營治理權之間是分離的，通過披露內部控制信息，股東就能夠對治理人履行責任的情況有效的評價。對于股東，內部控制信息披露能夠幫助股東、董事會等了解上市公司內部控制的運行情況，及時發現內部控制中的不足，完善內部控制制度，使上市公司的資產更加安全。

二、上市公司內部控制信息披露的對策

（一）完善上市公司治理結構，實現信息披露目的

上市公司有了好的治理結構就能夠為內部控制信息披露提供好的制度以及環境，我國的很多上市公司都存在一股獨大的情況，公司治理結構不夠完善合理，上市公司結合法律規定理清產權關系，了解所有權與經營權間的聯系，使上市公司以及控股股東相對獨立，減少干預。同時強化監事會的監督，完善經理激勵制度，使上市公司的治理結構得以完善，實現內部控制信息的有效披露。

（二）改變內部控制信息披露認識，實現內部控制有效運行

一直以來，很多上市公司都抵觸內部控制信息披露，缺乏主動意識，覺得如果將信息披露會使披露成本增多，若能夠將內部控制的不足披露出來，還會給公司帶來不利影響。這種矛盾的信息使得很多內部控制不完善的企業不敢阿靜自己的不足公布出來，怕給信息需求人員帶來不利影響，從而使自身的信貸以及融資等受到限制。因此作為監管部門需要對上市公司進行積極引導，使其能夠對內部控制信息披露保持正確的心態，要求上市公司建立完善的內部控制制度，使公司的經營管理水平得到強化，此外上市公司還可以通過對比不同企業內部控制信息披露的情況，總結經驗教訓，使本企業的內部控制制度有效運行。

（三）強化投資者主體地位，增加信息需求量

要增加上市公司外部信息的需求量，就需要確保投資者在資本市場的主體地位，要做到這一點，就需要優化組成結構，讓國外的投資機構進入隊伍中，使國內機構投資者的競爭水平得到提升，使其在資本市場中有較強的競爭力。同時完善機構投資者的內部機構，強化機構投資者的專業素質水平，健全內部控制制度，使機構內部治理順利推進，并且強化對機構投資者的監督制度，使證券市場的運行健康有序的推進。為使大多數機構投資者能夠順利上市，還需要積極學習國外發達國家的成功經驗，拓寬券商的融資渠道，對融資實行寬松的政策，具體的情況還需要結合我國的國情進行確定。

（四）統一信息披露內容格式，提高內部控制實用性

上市公司內部控制的信息披露、審核報告、自我評價報告等需要有統一的格式標準，并詳細規定內部控制報告的內容范圍以及格式等，保證上市公司內部控制的信息披露明確、詳細、統一，使內部控制報告的模糊、隨意等不足得到減少，讓信息更加可靠、實用，將更加真實、有效的信息提供給外部信息的使用人員。上市公司內部控制的自我評價報告與審核報告的內容格式需要包括標題、審核人、收件人、評估的依據、截止時間、內部控制的范圍、局限性、審核意見、注冊會計師的簽名蓋章、會計師事務所的名稱、地址、報告時間等。此外，注冊會計師還需要包括下面內容，管理者評價內部控制的重大事件是否公允，對于企業以及財務報告等內部控制在重大方面有效的發表內部控制的意見。

三、結語

總之，上市公司內部控制中，信息披露是極為重要的工作內容，好的信息披露能夠幫助公司實現長久持續的發展，為經營決策提供科學的參考，強化自身的管理水平。內部控制信息披露還能夠優化資源配置，順利實現公司的價值利潤，減少審計成本，提高審計的效果，減少財務舞弊情況的出現，使財務信息更加真實可靠，使投資者的利益得到維護。（作者單位為廣東創新科技職業學院）