企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)防范與價(jià)值創(chuàng)造

隨著市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)和保障，對(duì)提高企業(yè)管理水平，防范來自企業(yè)外部、內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)建企業(yè)價(jià)值體系起到至關(guān)重要作用。本文從企業(yè)內(nèi)部控制的理論出發(fā)，簡(jiǎn)要闡述內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)防范與價(jià)值創(chuàng)造的內(nèi)在關(guān)系，進(jìn)而提出構(gòu)建價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的建議和措施，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制理論概述；

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性完整性，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法與措施的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制是強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而產(chǎn)生和不斷完善的一種相互制約的組織形式和職責(zé)分工制度。企業(yè)內(nèi)部控制包括授權(quán)控制、分工控制、業(yè)務(wù)記錄控制、財(cái)產(chǎn)安全控制制度、書面文件控制和人員素質(zhì)控制等內(nèi)容。內(nèi)部控制以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心，重點(diǎn)是建立完善規(guī)章制度，側(cè)重于財(cái)物管理、嚴(yán)格制度管理，強(qiáng)調(diào)審核稽查等方面的控制，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，確保財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與完整性，保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的完成。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)防范與價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)系；

內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范聯(lián)系緊密，二者相互依存，不可分割。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)防范是內(nèi)部控制的一個(gè)重要目標(biāo)；內(nèi)部控制的基本作用是控制風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要的手段。

企業(yè)價(jià)值是指企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)滿足目標(biāo)客戶需要的產(chǎn)品或服務(wù)的一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)及其成本結(jié)構(gòu)。企業(yè)價(jià)值是一項(xiàng)具體指標(biāo)，不僅包括企業(yè)創(chuàng)造的貨幣價(jià)值體現(xiàn)，更是企業(yè)社會(huì)價(jià)值的綜合體現(xiàn)，其內(nèi)涵包括企業(yè)整體價(jià)值和企業(yè)具體價(jià)值活動(dòng)兩個(gè)方面，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制對(duì)于構(gòu)建企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造體系具有重要意義，構(gòu)建企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造體系可以有效提升盈利能力、創(chuàng)新能力和風(fēng)險(xiǎn)抵御的能力，是企業(yè)生存和發(fā)展的動(dòng)力與基礎(chǔ)，保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

三、構(gòu)建價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的建議和措施。

（一）建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度規(guī)范。完善的內(nèi)部控制制度是促使內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要前提。企業(yè)要面臨各種形式經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)的內(nèi)部控制理念和有效實(shí)施措施可以保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，降低和防范風(fēng)險(xiǎn)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)要以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，把“價(jià)值”管理理念貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位；學(xué)習(xí)新的企業(yè)內(nèi)控制體系理論和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，抓住企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)職責(zé)分離、授權(quán)與審批等方面的控制，實(shí)施績(jī)效考核，動(dòng)員和鼓勵(lì)全體員工積極支持參與，確保工作有序開展。

（二）建立企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。企業(yè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅需要體系設(shè)計(jì)合理性的保證，還需要對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行定期檢查監(jiān)督。切實(shí)落實(shí)企業(yè)全面預(yù)算管理，建立內(nèi)部監(jiān)督制度，保證企業(yè)內(nèi)審制度的獨(dú)立性，借助外部審計(jì)力量合理配置審計(jì)資源，使外部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)各盡其能，相互促進(jìn)互為補(bǔ)充，開展企業(yè)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督檢查，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制的有效執(zhí)行。

（三）培養(yǎng)高素質(zhì)企業(yè)管理人才，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。企業(yè)管理最終要靠人來實(shí)現(xiàn)，企業(yè)管理人員管理素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)管理水平的優(yōu)劣。企業(yè)要通過全業(yè)務(wù)領(lǐng)域培訓(xùn)改進(jìn)和提高管理人員執(zhí)業(yè)能力和管理水平，促進(jìn)員工提升工作方法和工作效率，制訂員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，以人為本，通過積極創(chuàng)新、科學(xué)激勵(lì)考核，提升企業(yè)員工價(jià)值創(chuàng)造能力，促進(jìn)員工成長(zhǎng)和企業(yè)價(jià)值的共同發(fā)展。

（四）搭建信息共享平臺(tái)，推動(dòng)內(nèi)部控制信息化工作。企業(yè)要完善信息系統(tǒng)建設(shè)，配備相應(yīng)專業(yè)技術(shù)人員和硬件設(shè)施，明確技術(shù)人員崗位職責(zé)，借助計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、一體化等技術(shù)保證企業(yè)信息高效傳遞、有效溝通，及時(shí)了解市場(chǎng)變化和風(fēng)險(xiǎn)，收集、整理、加工處理企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過信息技術(shù)的運(yùn)用與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)并及時(shí)反饋，分析尋找風(fēng)險(xiǎn)管理工具與風(fēng)險(xiǎn)分散工具，提高先進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用水平，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)部門間的資源整合共享，提高企業(yè)管理效率，提高內(nèi)部控制的有效性，保證內(nèi)部控制高質(zhì)量、高效率實(shí)施。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向是內(nèi)部控制發(fā)展的必然結(jié)果，為內(nèi)部控制理論和風(fēng)險(xiǎn)防范提出了更高的管理要求。企業(yè)的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)防范與價(jià)值創(chuàng)造的結(jié)合，企業(yè)要重視加強(qiáng)建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度規(guī)范；建立企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)；培養(yǎng)高素質(zhì)企業(yè)管理人才；搭建信息共享平臺(tái)，推動(dòng)內(nèi)部控制信息化，制定合理的內(nèi)部控制體系，有效降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造最大化。（作者單位為哈爾濱安通測(cè)控技術(shù)開發(fā)有限公司）