加強事業單位財務內控制度建設的幾點思考

隨著新時期市場經濟的逐漸發展和完善，事業單位的管理日趨科學化和規范化。事業單位是我國廣泛存在一種特殊的體制，事業單位財務內部控制制度是事業單位內部控制的重要組成部分和主要手段，加強事業單位財務內部控制對進一步提高我國事業單位的內部管理水平，規范內部控制具有重要的現實意義。本文從當前我國事業單位財務內控制度的現狀入手，提出加強事業單位財務內控制度建設的幾點建議。

事業單位是國家設置的帶有一定公益性質的機構，其資金來源與政府機構不同，分為國家全額撥款、差額撥款、自主籌款等形式。事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。事業單位財務內部控制制度以內部會計控制為對象，側重于財物管理、重點完善嚴格制度管理，強調審核稽查等方面控制，保證財務信息和報告真實準確，確保事業單位資產的安全性。

一、目前事業單位財務內部控制制度建設的現狀和存在的問題

（一）事業單位財務內部控制意識淡薄，缺乏良好的內控環境。各級領導忽略內控制度的重要性，管理人員內控意識片面，管理理念模糊，財務內控意識不強，工作缺乏積極性和主動性，責任感不強；不重視事業單位的費用預算和成本控制，隨意支配財政拔款；獎金、津貼的核算制度不規范，資金使用效率低下；在人員配置和硬件支持上不能滿足內控工作需要，導致內控制度形同虛設，起不到有效控制的作用。

（二）事業單位財務內控制度體系不完善，不規范。許多事業單位沒有系統、科學、規范的財務內部控制制度，實際內控工作中沒有明確的規范做為參照標準，財務人員依據自身經驗分析，容易造成判斷失誤；控制程序上不嚴格管控，人員配置上缺乏必要的制約，職責不明，內部管理越位和缺失現象頻發，內部財務控制不能有效發揮作用。

（三）事業單位內部財務控制缺乏有效監督機制。一方面缺乏必要的內部審計和外部監督機制，在內控機構設置上缺乏獨立性，忽視引進外部第三方審計的監督輔助，不能獨立、客觀的控制事業單位財務失控點；另一方面缺少日常監督和專項監督的有機結合，監督隨意性大，限制了事業單位內部財務控制的發展。

（四）事業單位內部財務控制人員素質參差不齊。事業單位財務人員專業知識和業務技能不足，缺乏內控關鍵事項的鑒別能力，對內控過程中出現的漏洞不能敏感、及時的做出反饋和處理。事業單位財務人員崗位意識不強，管理松散、工作作風渙散，事業單位財務內控管理如一潭死水，毫無生機和活力。

二、加強事業單位財務內部控制建設的幾點建議

（一）提高內部控制意識，創造良好內部控制環境。一方面加強輿論的宣傳作用，借助新聞媒體、網絡平臺等信息傳播介質宣傳國家政策和法律，接受輿論和群眾的監督，形成良好的外部環境；另一方面事業單位領導加強對財務內部控制重要性的認識，明晰領導崗位職責，優化內部機構設置和財務內控人員配置，組織和協調各部門各司其職，發揮整體合力，保證事業單位財務內控工作的有序開展。

（二）制定科學有效的內部控制制度規范。結合事業單位經費管理體制上的特殊性，建立一套符合本單位特點的科學、可行的內部控制制度，重點關注事業單位財務內控的部門核算、政府采購、會計核算等關鍵點，預防可能產生的管理盲點和漏洞，形成權利上的制約與均衡，嚴格檢查處罰力度，優化事業單位的職能分配、提高事業單位的運行效率。

（三）進一步完善事業單位內部控制監督管理。內部控制制度的順利運行離不開有效的監督和管理。采取會計系統控制、不相容授權審批控制、職務分離控制、財產保護控制等措施加強內部監督管理；確保企業內審工作擁有較強的獨立性和實效性；借助和引進政府、監管部門和社會三方面的監督管理，使外部監督和內部審計各盡其能，互為補充；規避財務犯罪造成損失的風險；建立常態化、透明化、程序化的監管制度，完善監督管理控制體系，確保事業單位財務內部控制制度的有效運行。

（四）提高財務人員的綜合素質。管理人員管理素質的高低直接關系到事業管理水平的優劣，事業單位要重視財務管理人員的素質培訓，通過定期、定崗培訓傳授新的專業知識、財務技能和職業道德水平，促進財務人員完善自身職業規劃，通過激勵考核，競聘上崗調動財務人員的工作積極性和創造性，打造過硬的財務團隊，滿足內部財務控制工作的要求。

三、結語

綜上所述，加強事業單位財務內控制度是事業單位發展的必要要求。事業單位管理人員要加強財務內控重要性的認識，創造良好的內部控制環境、制定科學有效的內部控制制度規范、進一步完善事業單位內部控制監督管理、提高財務人員的綜合素質，有效地監督和考評事業單位財務內部控制的執行過程，不斷提高事業單位財務內控制度建設水平，使得事業單位在新時期的經濟浪潮中立于不敗之地。（作者單位為哈爾濱科學技術職業學院）