內部控制制度建設現狀及對策

所謂內部控制是指高校為了維護資產的安全、完整，保證信息真實、可靠，防范財務風險，防止財務舞弊，實現學校管理目標而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校內部控制的目標是：規范高校會計行為，保證會計資料真實完整，保證辦學合法合規，促使高校及時防范風險，保障高校實現持續發展。

一、高校內部控制現狀

進入二十一世紀以來，我國經濟社會的各方面都發生了巨大變化，高校作為科研文化發展的前沿陣地自然也不例外，我國高校已不再是政府機構的附屬物，正在漸漸轉變成為具有較強自主能力的核算能力的實體，這種變化既順應了時勢發展的趨勢，也在一定程度上激發了高校的自主性，使之釋放出更大的創造性。但隨之而來也產生了一系列的問題，其中高校的內部管理與控制處于較為突出的位置。現階段，伴隨著各大高校的擴招，辦學規模不斷擴大，高校的各項收費以及上級的撥款大幅度增加，基礎設施的建設和教學物資的采買數量顯著增多，與相對落后的管控制度研究建設相比，高校領導機構和各個職能部門權力的不斷增大，滋生了各種腐敗問題，追其原因在于高校內部控制薄弱、內部控制執行力度不夠，由此可見，當前高校內部的管理控制狀況正面臨嚴峻挑戰。

二、高校內部控制存在的問題

（一）內部控制環境較弱

控制環境是內部控制的基礎，控制環境包括管理者的德行修養和對內部控制的認知、機構人員設置幾方面因素，而我國高校控制環境存在如下問題：一方面高校管理階層內部控制意識薄弱。有些高校管理者對內部控制建設不夠重視，沒有意識到內部控制有賴于高校各個部門的整體協作。單純地認為內部控制建設僅需財務部門來負責，而缺少了管理者的統籌協調，僅僅依靠單一部門是很難將內部控制建設貫徹好的，只會使得部分規章制度形同虛設，內部控制的漏洞層出不窮。另一方面崗位設置不利于內部控制。畢竟財務部門人員的數量是有限的，甚至存在一人身兼數職的情況，這與不相容職務相分離的基本原則是相違背的，這不僅大大增加了部分人員的工作量，降低了工作效率，也是腐敗現象的一大誘因。

（二）缺少相關法律法規的指引和約束

現階段，我國還未制定出一套科學完備的高校內部控制法律法規體系，20世紀90年代，高等教育事業蓬勃發展，高校管理階層雖然認識到了內部控制體系的價值和重要性，但從實踐發展來看，對于內部控制體系的研究還是不夠深入，對內部控制體系研究較多的還是企業。我國目前的法律法規相對匱乏，且缺乏針對性和可操作性，所以我們需要深入了解高校的需求，進行精準定位。

（三）控制活動執行不到位

一方面體現在內部控制設計存在漏洞，授權不清，權責不明導致重復工作，效率低下；另一方面內部缺乏監督和制約由于高校普通教職工是以管理對象的身份參與教學活動，其處于被管理地位，高校的高中層相較的就處于真空地帶，缺少內部監督，使得控制活動不夠徹底。

三、完善高校內部控制的措施

（一）完善控制環境，樹立人人參與的內部控制意識

控制活動作為內部控制的核心，貫穿于各個層級和職能，鼓勵全體員工自覺執行內部控制制度，發現漏洞及時報告并提出意見和措施；同時高校應重視財務的內部控制，建立科學嚴密的財務內部控制制度，抓好關鍵環節，重點控制關鍵崗位。

（二）加強理論研究，推動相關法律體系的建設

高校內部控制的主管部門應根據本單位的機構設置、業務范圍、內部權力運行結構、學校發展的環境因素等進行深入研究，明確各部門職責權限，采用多種內控方法，推動制定與本單位經濟業務管理狀況和內部控制要求相適應的一系列法律規章制度，并且應不斷結合業務領域的新情況新問題不斷調整內部控制的方式和標準，為高校內部管理提供可預測性的規范和指導。

（三）增強內部控制的執行力

發揮內部控制制度效力的關鍵是執行，因此必須以相關法律規定為行為準則，做到執法必嚴，違法必究，各個高校領導人也應轉變思想觀念，重視內部控制在高校建設中的作用，可以通過競爭上崗，崗位輪換等方式選拔業務能力強，綜合素質高的人員從事內部控制關鍵崗位的工作。同時也應建立和落實內部控制監督考核體系，加大考評問責力度，將內部控制的責任目標落實到具體人員和部門，通過建立合理的考核指標，對個人業績進行考核，并作為獎懲依據。

四、結語

高校內部控制中還存在著很多的不良問題，一定要結合實際情況找尋強化高校內部控制的有效措施。不斷提升高校內部控制力度，從而為高校進一步發展奠定良好基礎。（作者單位為云南農業大學熱帶作物學院）