關于加強企業內部控制制度的思考

內部控制制度作為現代企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用，是企業現代化的必然產物，是建立現代企業制度的內在要求，是保證企業健康有序發展的有利保障。

一、加強企業內部控制制度的目的和意義

完整的內部控制體系和完善的內部控制制度，是約束、規范企業經營管理行為的準則。是防范風險的重要保障。其必要性表現為：

1、有利于建立現代企業制度，完善法人治理結構，實現經營機制轉換，提高企業經營業績，改善企業財務狀況。

2、有助于貫徹我國有關法律、法規、遵循國內外資本市場監管需求，提高會計信息質量。

3、建立、健全有效的內部控制制度，有利于提高企業防范風險，參于國際競爭。

二、目前企業內部控制制度存在的問題

回顧過去，資產公司自2007年實施內部控制制度以來，經過近三年的實施和完善，已經初步建立起一整套適合資產公司，行之有效的內部控制實施細則，企業各項制度不斷完善、企業抗風險能力不斷提高，也得到各層領導和員工高度重視。主要表現在以下幾個方面：

1、對內部控制制度的認識有待進一步提高，基礎工作不扎實。

對于建立現代企業制度的國有企業來說，完善的內部控制制度顯的致關重要，內控檢查所需基礎資料不全，有的基礎資料都是為了應付檢查而臨時補充。內部控制制度印在紙上、掛在墻上，應付檢查，而不管執行情況怎樣，只關注其短期效果，忽視了建立內控的長效機制。

2、企業管理當局未能發揮相應作用

對內部控制而言，一個積極主動參與的管理當局是至關重要的。國有企業的董事會通常情況下董事長是由國有企業經理人擔任，董事會其他成員大多由企業內部人員兼任，董事會難以發揮監督和控制經理人員的作用，這樣違背內部控制的基本原則，極容易發生錯誤和舞弊。

3、內部審計監督不力

內部審計即是內部控制的一個重要組成部分，又是內部控制的一種特殊形式，是對內部控制的控制。目前企業內部審計部門工作形式，治理結構等對建立和執行內部控制制度有待改進。

4、信息溝通不順暢、職能部門責任不明確

各職能部門，基層車間。由于缺少有效溝通導致許多會計信息失真，甚至導致一些基礎資料不能及準確傳遞。更有甚者現在一些職能部門對于自己應該履行的內部控制細則，權責指引不明確，工作推逶、推卸責任。

5、沒有一整套完善內控考核辦法。

每次內控檢查，不論是總部檢查組檢查、還是內部專業組或審計檢查。最終結果都是流于形式。

三、針對當前企業在內部控制方面出現的一些主要問題，應從以下幾方面著手：

1、進一步增強內控意識，繼續抓好內控基礎工作。

各部門、各單位要嚴格執行內控手冊，以內控制度來規范各項經營管理行為，本著“在工作中控制，在控制中工作”的原則，牢固樹立內部控制人人有責的理念，認真制定操作細則，組織宣傳培訓，各單位要積極通過版報、媒體、會議等各種手段加大對內控制度宣傳力度，使各層級領導和全體員工全面了解并掌握內控的基本原則和要求。

2、加強企業各方面的內部牽制制度 完善企業法人治理結構。

內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。同時完善企業法人治理結構，充分發揮企業董事會、監事會職能作用。

3、加強企業的內部審計制度

內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監督本企業的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執行。會計記錄是否按國家頒布的會計準則進行、會計報表能否正確反映企業的財務狀況和經營、本企業的生產經營有無違反國家財經法紀等。

4、加強溝通，明確職責。

COSO報告認為，一個良好的信息與溝通系統有助于提高內部控制的效率與效果，企業須按某種形式在某個時間之內辯別，取得適當的信息，并加以溝通，使員工順利履行其職責。保證各種信息資料的準確，可靠，并及時傳遞到各職能部室。

5、建立完善的獎懲激勵機制。

內控主管部門應該制定一套完整的內控考核辦法。每年根據總部檢查組或專業組、審計組檢查結果，按照檢查出有問題的流程點的歸口部門或責任單位，提請公司績效考核委員會進行考核，建立責任追究和考評體系。一視同仁，獎懲分明，才能使內控走向制度化、規范化的軌道，使內控制度得以長期堅持下去。

綜上所述，各個企業只有提高對內部控制制度的認識，提高對內部控制的重視，建立和完善企業的內部控制，內部控制才能真正在企業經營管理中發揮起應有的作用，促進企業的發展，從而改變當前企業由于內部控制缺失或失效造成的大量造假、會計信息失真、財務舞弊的現象，維護正常的社會經濟秩序。（作者單位為岳陽長嶺資產分公司財務資產處）