如何搞好企業內部控制評價的幾點思考

現如今的市場競爭環境愈發激烈，內部控制已成為促進企業穩定發展的關鍵因素之一，其中企業希望通過內部控制評價去及時發現并糾正發展中的管理漏洞，進而不斷完善企業的內部控制體系，切實做好風險防范工作。因此，筆者將結合自身工作經驗，對如何搞好企業內部控制評價，提出個人見解。

現代企業對內部控制體系的建設工作越來越重視，并且利用內部控制評價，去找出并分析企業內部控制存在的缺陷，進而采取針對性的措施加以應對，及時更正，促使企業更加穩健的向前發展。因此，針對如何做好企業內部控制評價的對策研究，顯得十分重要。

一、企業內部控制評價簡述

企業的內部控制評價指的是企業管理層或者是專門權力機構對企業內部控制工作的實效性進行全面評價，形成評價結論，最終給出評價報告的過程。確切來講，企業內部控制評價工作主要包含內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通的“五要素”內容，以“十八項指引”為主要依據，對企業現行的內部控制體系的設計、具體實施與實施結果進行調研、測試、分析與評價，同時給出針對性的評價報告。

二、搞好企業內部控制評價的必要性

1.接受外部監管

早在2011年，我國財政部就已經發布了《企業內部控制配套指引》，其中明確要求上市公司需強制性開展內部控制評價工作，同時也鼓勵非上市中大型企業開展。2012年，在國資委印發的《關于加快構建中央企業內部控制評價體系有關事項通知》中，也對企業的內部控制評價點明了要求，同時文件中明確表示：“針對監督檢查中有發現重大缺陷，企業自我評價與審計工作中揭示不充分或是報告不及時的，一律將對其內部控制評價部門與外部中介機構組織進行問責。針對已構建董事會的中央企業，需將內部控制的實效性作為評判董事會履職的重要參考標準”。由此可見，搞好企業的內部控制評價工作，是接受外部監督的必然要求。

2.促進企業管理規范

對于企業而言，管理手段需要與企業自身發展實際相符，同時還需提高經營效率與經濟收益，助推企業目標的實現。而內部控制評價工作能夠有效地幫助企業去掉“人治”的影子，助推企業向規范化、流程化的管理道路發展，避免了眾多由于粗放管理與無序管理所帶來的不良影響。

3.推動企業內控體系完善

通過內部控制評價工作的開展，能夠有效判斷出企業的內部控制制度設計與制定是否合規，執行是否有效，漏洞是否存在，進而針對其中暴露出的弊端進行必要整改，逐步推動企業內控體系的完善。此外，部分企業還會聘請專業性機構開展內部控制評價工作，利用其專業經驗去準確識別出企業內控體系中的短板，并且提出專業性的意見，不斷提升企業的管理水平。

三、目前企業內部控制評價工作中暴露出的弊端

1.無法認識到內部控制工作的重要性

部分企業中，有些員工甚至管理層會單純地認為內控工作只是牽頭部門的分內工作，牽頭部門應完全承擔內部控制工作，導致內部控制評價也成為了牽頭部門的“獨奏曲”，但僅僅憑借牽頭部門的力量是無法進行有效組織、協調與推動的，真正工作開展時便會遇到各種各樣的難題。

2.內控評價的獨立性與權威性不足

從實際的內部控制評價工作來看，企業的內控評價機構與其他部門的層級關系處于平級或是平行關系，體現出的獨立性與權威性不足，自然也就難以保證內部控制評價工作的公正與客觀，也就導致后續的評價結果認定、監督整改等方面的工作難以達到預期效果。

3.內控評價人員業務水平偏低

上述分析可知，企業的內部控制評價工作與企業的管理工作息息相關，因此對于內控評價業務人員也提出了很高的要求，不僅要求其專業能力在水準之上，同時也應具備一定的職業素質。然而該項工作開展時間不長，而在崗業務人員也并沒有相應的實踐經驗且沒有參加必要的培訓，也就造成內控評價人員整體業務水平偏低的局面。

4.內控評價工作重點不明

許多企業所開展的內部控制評價工作重點模糊，往往在追求面面俱到的同時又對重點有所忽視，針對于企業的高風險領域與關鍵性業務單元和流程關注度不足，正因為全面性與重要性的失衡，也導致內控評價效果有所弱化。

二、搞好企業內部控制評價工作的相關對策

1.強化內部控制評價重要性的認識

要加強企業各層級人員對內部控制評價工作重要性的認識，比如主管領導要親自詢問與組織，分管領導要通力配合，將工作責任落實到各個業務部門與控制環節當中，且落實到個人。各個業務部門的主管人員要親身示范，加強對內控理論的學習，在執行內部控制制度方面，發揮示范帶頭作用。

2.保證內控評價機構的獨立與權威

在企業內部的機構設置方面，內部控制評價機構與內部控制設計部門要適當分離，工作方式可采取回避制度、交叉評價等方式，去保證內部控制評價機構與人員的獨立性。而且，還需保證內部控制評價機構的權威，只有權威越大才會將內部控制評價的作用與效果最大化發揮。企業高層人員要完全支持內部控制評價工作的開展，從崗位設置、資源調度、職責權限等多方面予以配合，保證內部控制評價工作的權威性。

3.提升內部控制評價人員的綜合素養

內部控制評價人員一定是內部控制相關部門的精英與骨干，要對業務與專業十分精通。對于已開展內控評價工作的企業而言，可委托專業機構予以實施，將企業內部精英人員吸收進入評價工作隊伍，然后在專家的言傳身教之下，逐漸打造企業自己的專業人才隊伍。當然，在擁有較強的專業能力的同時，內控評價人員還需具有公平公正的道德素養，不可太過主觀作出情緒化的評價，進而對內部控制評價的公正性造成不利影響。

4.明確評價指標，平衡全面與重點的關系

按照《企業內部控制基本規范》與《企業內部控制應用指引》，會發現內部控制評價的范圍可從公司與業務兩個層面展開。在內部控制評價工作中，企業要結合不同的發展時期，平衡好全面性與重點性的關系，切不可過于籠統的胡亂一把抓。通常來講，內部控制制度的實施初期，最好采取全面綜合評價的方式，去有效推動企業內部控制體系的構建與不斷完善；而當內部控制體系已逐漸成熟之后，則在做好全面性的前提下，開展更多的重點評價與專項評價，將重點放在企業的業務部門、重大業務以及部分高風險板塊。

5.加強漏洞認定與整改工作

對于企業內部控制評價工作而言，找出企業內部控制體系中的漏洞是重點工作之一，只有在強化日常監督與專項監督的基礎上，與企業年度內部控制評價相結合，去找出漏洞類型，經過部門的綜合分析之后給出認定意見，在內部控制規定的權限與程序之下，通過審核最終予以認定。漏洞認定之后，涉及到的相關部門要給出整改計劃方案，同時企業還應對相關部門的整改措施與時限予以明確，并且要針對整改情況進行實時跟跟蹤監督，保證整改效果達到預期。

6.構建良好的考核機制

企業可將內部控制評價的結構納入到績效考核體系當中，通過考核引起企業各層次人員的重視，通過獎懲制度去督促內部控制制度的落實，讓這一項工作貫穿在企業內部管理的全過程，切實搞好且做到位【3】。內部控制評價工作已成為企業強化內部控制，提高管理水平，促進經營規范化的有效手段，然而從實踐結果來看，這項工作的實施現狀與部分企業的實際需求還存在一定差距，所以不管是企業管理層還是從事內部控制工作的人員，都應提高認識，吸取國內外相關經驗，在實踐過程中去不斷創新與糾錯，通過提高內部控制工作的實效性，去促進企業競爭力的提升。

三、結束語

綜上所述，企業要想在激烈的市場環境中保持足夠的競爭力，則必須構建完善的內部控制體系，其中內部控制評價工作作為針對內部控制工作的查漏補缺手段，要采取針對措施努力搞好，從而不斷提升企業競爭實力，逐步實現企業的發展目標。（作者單位為四川長信會計師事務所有限公司）