信托投資公司會計內(nèi)部控制的探討

作為金融體系中的重要組成部分，信托公司的金融業(yè)務(wù)范圍涵蓋了非常多的領(lǐng)域。隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，為促進經(jīng)濟增長做出了重大貢獻，并取得長足進步。本文將對信托公司的內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題做出探討，并提出自己的提議，以供參考。

前言：信托是指委托人基于對受托人的信任，將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進行管理或者處分的行為。信托業(yè)務(wù)源于英國，由于其特殊的制度功能，迅速被其它國家引進并得到壯大，成為金融資本市場不可或缺的部分和現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的杠桿，素有“金融百貨公司”的美譽。根據(jù)資料統(tǒng)計，在西方國家，70%的金融資產(chǎn)都掌握在信托業(yè)經(jīng)營者手中。而在我國由于制度安排的缺陷及市場環(huán)境不成熟等原因，自1979年恢復信托業(yè)以來，一直未能走上正常發(fā)展軌道，在短短20幾年的發(fā)展過程中，先后經(jīng)歷了5次大的行業(yè)整頓。

一、會計內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

當前，多數(shù)的信托公司都指定了內(nèi)部控制制度，但據(jù)實際情況來看，信托公司內(nèi)部控制還存在著問題。

1 制度制定的內(nèi)容不夠細致嚴謹

很多的信托公司在制定內(nèi)部控制制度之時，雖然是根據(jù)自身的客觀情況來制定的制度，但這些制度的內(nèi)容多數(shù)是照搬了我國法律法規(guī)的內(nèi)容。所以，信托公司內(nèi)部控制制度的內(nèi)容絕大多數(shù)是原則性規(guī)定，缺少與信托公司的業(yè)務(wù)聯(lián)系，不能對公司業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性的指導和管理，不能起到相應(yīng)的作用。

2 制度創(chuàng)新性不夠

目前，我國金融市場經(jīng)濟正飛速增長，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息科技化全球化已成為世界的發(fā)展趨勢，人們的生活有了翻天覆地的變化，快速增長的數(shù)據(jù)量正潛移默化地影響著各行各業(yè)的運營模式。在這種大數(shù)據(jù)化時代背景下，信托業(yè)機遇與危機并存，需要及時獲取有價值的信息以更新原有制度。

3不良資產(chǎn)比重較高

作為信托投資公司，一方面追求高回報，一方面又缺乏風險管理機制，另外還有政府干預的一些投資項目。往往是缺乏背景可行性研究，直接進行投資，這樣的項目雖然建成了，確沒有經(jīng)濟市場，公司所做投資不能發(fā)揮效益，貸款收不回來，呆滯賬壞賬增加......極大影響了資金鏈。國有企業(yè)困境也會影響信托投資公司的資產(chǎn)鏈。目前信托投資公司出現(xiàn)困難的一個重要原因在于它缺乏正常資金來源，使得它不能允許利率浮動以吸納存款資金，也無法進入拆借市場運營，而正常資金渠道還未能開拓。當資金來源發(fā)生障礙，信托投資公司就出現(xiàn)了流動性的問題。

4 負債支撐不夠穩(wěn)定

我們都知道，信托投資公司需要資金來源。我國主管部門規(guī)定信托機構(gòu)的五種資金來源導致了很多公司渠道狹窄，資金很少。只有少數(shù)的信托投資公司具有政府的比較多的委托資金，多數(shù)機構(gòu)只能用高息攬儲或拆借。

我國的國內(nèi)儲蓄機構(gòu)目前已經(jīng)由過去的政府儲蓄為主轉(zhuǎn)為居民儲蓄為主，政府只占有很小的部分，絕大多數(shù)屬于居民儲蓄。而我國信托業(yè)主管部門規(guī)定信托機構(gòu)可以吸納的五種信托資金中不可包含個人儲蓄。在這樣的大背景下，信托機構(gòu)實在難以有穩(wěn)定的負債支撐。

5 信用風險理念落后

受托人信用是信托公司進行經(jīng)營的重要生命線，一旦喪失了信用，就失去了存在的基礎(chǔ)，會迅速被市場淘汰，甚至連帶對同行業(yè)的其他企業(yè)也造成極大影響。

6 財務(wù)管理落后

由財務(wù)管理不善會造成風險稱財務(wù)風險。根據(jù)信托法規(guī)，信托公司應(yīng)對信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開管理，單獨進行核算。很多信托投資公司財務(wù)管理手段落后，在出現(xiàn)財務(wù)危機時全然不知，也沒有建立信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)之間的防火墻，很容易造成信托當事人之間的法律糾紛。

二、解決措施

1 解決建議是深入了解公司的內(nèi)部流程和業(yè)務(wù)范圍，在不違反我國法律法規(guī)的同時，聯(lián)系實際問題具體情況具體對待。

2 將原有制度手段和當代技術(shù)相結(jié)合，運用互聯(lián)網(wǎng)等先進技術(shù)將信息融合到自有運營模式中，不斷進行更新和提高，必將事半功倍。

3 為避免這一問題，信托投資公司在直接進行投資之前對其項目進行充分的可行性研究，減少呆滯賬壞賬，盡可能發(fā)揮項目本身的經(jīng)濟效益，對資金流動性非常有效。

4 信托投資公司在日常經(jīng)營過程中一定要堅持誠信原則，造就本公司的品牌！

5嚴格按照和實施《會計法》、《信托法》、《信托投資公司管理辦法》和《信托投資公司資金信托業(yè)務(wù)管理暫行辦法》等，信托業(yè)還需要不斷調(diào)整自身管理手段，學習先進的管理辦法，以期適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展。

三、總結(jié)

綜上，隨著我國市場經(jīng)濟的完善和發(fā)展，隨著社會財富的急劇增長及財產(chǎn)所有權(quán)制度的日益多元化，信托業(yè)的展業(yè)平臺已經(jīng)趨于完善，面臨著難得的發(fā)展機遇。中國信托業(yè)協(xié)會公布的2012年4季度數(shù)據(jù)顯示，中國信托業(yè)連續(xù)4年超過50%以上的發(fā)展速度，躋身于僅次銀行業(yè)的第二大金融行業(yè)。這對信托業(yè)而言頗具歷史意義。（作者單位為廣州華立科技職業(yè)學院）