企業推行全面預算管理研究

一、全面預算管理的概術及作用

（一）全面預算管理的概述

全面預算管理作為企業管理控制系統的重要控制結構，承擔著分解落實戰略方針、整合配置優化資源，將企業的控制融入企業的每個業務細胞，從而帶動企業整體管理的效率提高。預算編制是戰略目標分析的過程，對未來進行預測并對企業各級管理的權責進行分解的過程。而全面預算管理中的預算考核是將預算執行實際業績與預算目標進行比較的過程，并對責任主體進行進行評價和獎罰的依據。所以，全面預算管理構成了企業管理控制的重要部分。

（二）全面預算管理的作用

全面預算的作用項目的目的是盈利，沒有利潤企業無法生存，項目盈虧是由管理水平高低決定的，管理水平其中很關鍵就是成本管理，而成本管理就是以預算管理為手段和工具進行的。

1.強化企業整體管控效率

全面預算明確了企業各級層級的權利與職責，各部門領導及員工在全面預算編制及執行過程中加深了控制和執行、考評與激勵的意義。通過量化的預算數據具體化企業全面預算的具體實施的年度戰略目標，能很好地解決低管理效率以及解決信息不對稱等問題。在實施全面預算過程中，每項成本及費用都有額度控制，企業各部門的權利及義務得到很好的落實，大大提高了公司的治理效率。

2.合理分配企業資源

要提升企業的價值創造能力，就必須要合理分配企業的各類資源。全面預算管理是綜合協調各單位經營活動的過程，能夠圍繞公司整體戰略目標，將公司的經營目標按級次分解，保證各項目生產、人力、資金等各方面互相聯系、相互配比、協調一致，合理配置各項資源，實現企業資源的高效利用。

3.促進企業完善責任中心功效提高

全面預算管理是實現各單位責權利統一的工具，各責任中心以預算管理報表為信托，按責任期間報告并分析責任中心預算指標完成情況。通過橫向對標比較、縱向歷史數據比較形成責任中心分析報告，以此提高責任中心預算指標完成效率。

（三）全面預算管理體系

全面預算管理體系由成本預算體系、資金預算體系、績效決算體系構成，三者相輔相承，前后銜接，以公司戰略目標為出發點，構成了龍建路橋全面預算管理體系的整體構架。

1.成本管理預算體系

成本管理預算體系是整個體系的核心，由預算工作組根據工程部及市場開發部下達的工程預算收入結合施工組織設計出工程分項工程的成本目標，包括直接工程成本預算、其他直接費預算、現場施工費預算。

2.資金預算體系

資金預算體系是與公司現金收支有關的預算體系，主要反映公司運營過程中的資金流動過程。資金預算是確保公司高效運作及項目順利實施的重要保障。集團公司現在更加注重資金流的高效流轉，所以資金不僅僅是收支的簡單計算，而是配合公司運營及企業戰略規劃的重要支持。

3. 績效決算體系

績效決算體系是整個預算體系的最重要一環，因為它關系著預算管理體系實施的成敗，只有預算成本管理與資金管理的有效實施，才能保證整個預算體系為企業運營所服務。績效決算體系的實施力度是保障整個預算的關鍵因素。

二、預算管理體系在企業的應用

轉變預算管理集團公司權屬公司中管理人員的觀念，樹立全員成本管控理念。提高全體員工的預算管理積極性是貫徹預算體系實施首要問題，也是接下來預算得以實施的基礎。

（一）建立預算管理多維管理模型

集團公司以往的預算一直以資金預算管理為主導，形成了一套以預算現金流量表為體系的資金預算，但是過度重視現金預算管理，輕視了其他維度指標的預算管理，全面預算管理系統中現金預算管理只是其中的一個系統，集團公司通過將施工分項工程成本預算、分項工程進度預算、分項工程結算預算以及項目采購預算來整合優化集團公司的全面預算管理系統。

（二）全面預算管理系統下應用管理

集團公司在新的戰略年度引入全面預算管理系統是從公司戰略角度考慮，將公司目標、資源分配與最終績效考核掛鉤，形成全面的管理系統。

全面預算管理的主要應用包括預算管理模型、預算編制、預算的審批和下達、預算的執行的控制、分析與決策、預算調整、績效考核等。

（三）全面預算管理系統下預算編制及調整

集團公司預算編制利用平臺和預算模型在編制預算期間根據不同的假設進行預算測算及分析。多次測算為預算管理小組提供了不同情況下的決策基礎，預算管理系統根據流程設置輸入施工組織流程，預算管理系統根據數據庫中的企業內部施工定額及行業標桿定額分別計算出預算定額。

（四）全面預算管理下實現企業管理精細化

施工企業管控模式借助于全面預算管理工具推管理精細化，集團公司管理精細化是指集團公司管理對象的細致化、管理責任的明確化、管理效益的精確化。將預算管理的范疇擴展到對業務經營的精細化管控，從管理對象、管理責任和管理效益實施集團公司對預算管控的執行效率。落實對工程施工經營的有效追蹤和有效的控制。（作者單位為黑龍江省八達路橋建設有限公司）