應收賬款風險及防范

應收賬款風險是指由于企業應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。對應收賬款還進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。

最近，齊心集團、樂視“資金鏈斷裂”等財務事件頻現報端，應收賬款問題是導致資金危機出現的重要原因。由于信用工具的存在.現代企業財務體系內部蘊藏著巨大的應收賬款風險，而現代經濟是信用經濟.企業要求發展，就必須借助合理的應收賬款政策來促進產品銷售，擴大產品的市場占有率，才能提高企業的市場競爭能力。從這個角度看.應收賬款既是財務“風險源”，又是企業發展的“推動器”，對企業而言是一把“雙刃劍”。

一、應收賬款信用風險產生的原因分析

（一）盲目擴銷

信用銷售（即賒銷）是應收賬款產生的直接原因，而信用銷售的主要動因是市場競爭需要。隨著我國市場經濟的飛速發展，市場上商品空前豐富，商業競爭日益激烈。各生產企業紛紛采取各種營銷策略來銷售本企業的產品。在商品質量和售后服務都相當的情況下，付款方式也成為重要的競爭手段。因此，賒銷的銷售方式應運而生。在現代社會的競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、戰略上下功夫，而且必須大量運用商業信用促銷。但是，一些企業風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回。

（二）客戶缺乏誠信。

客戶缺乏誠信是使應收賬款出現風險的另一個重要原因。有的客戶特別是有的個體戶，既無資金，又無場地也無辦公場所，實際上就是皮包公司，他們本來就無營銷能力，完全是靠詐騙發財的。有的企業早已資不抵債，處于茍延殘喘狀態，賒進貨物只不過是勉強生存，維持企業短暫的壽命。在這k0n+stXktkDZ/B9WId3S0KuW5ST4y5z1tNgilYn9wXU=種情況下，供貨方賒給其貨物之日，也就是應收賬款形成呆帳壞帳之時。另外就是有的企業，一開始就是靠拖欠貨款，欺騙供貨人過日子。有的有錢也不付，混過兩年就賴帳，過了追訴時效，供貨方起訴都無門。有的在簽訂合同時就埋下伏筆，給供貨方設下圈套，到時不是借故找貨物一點質量問題為救命稻草不給錢，就是在合同上摳字眼，找漏洞不給錢。有的甚至騙足了錢之后，偷偷轉移資金，宣布破產，讓供貨方叫天天不應，叫地地不靈，等等。不管是什么原因的貨款拖欠，都是因為客戶不講誠信，欺騙了供貨企業。在市場經濟發育不成熟階段，表現尤為突出。

（三）應收賬款內部控制失當

應收賬款管理缺乏規章制度， 即便是制訂了相關的規章制度也不遵循， 形同虛設。企業內部各部門之間缺乏及時的溝通核對， 銷售環節與核算部門脫節， 出現了問題不能及時暴露， 致使一些企業應收賬款逐年遞增， 并且催收、清理不及時， 賬齡老化， 出現了呆死賬。企業信用政策制定不合理，日常控制不規范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。針對企業應收賬款風險的成因， 合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業一項重要的管理工作。

二、應收賬款信用風險的防范措施

（一）事前增強風險意識，加強客戶資信管理

企業決策者必須增強風險意識，從全局考慮，從戰略角度，改變經營管理重心，將應收賬款給企業帶來的成本控制在最小范圍內。戰略上提高產品競爭力，奪取營銷主動權，讓用戶認識到你產品的重要性和不可替代性。這樣才能從根本上降低應收帳款的比率，從根本上規避壞帳風險。企業應根據所在行業的競爭情況、企業承擔風險的能力和客戶的資信情況進行權衡，確定合理的信用標準和信用條件，并在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，對其進行必要調整使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內。企業應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性分析及定量分析的方法評估客戶的信用品質。取得分析結果后應注意或減少與信用差的客戶發生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監督。根據客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預防壞賬損失的發生。定期檢查客戶是否突破授信額度，并定期向客戶提供信用評價信息。企業每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了授信額度。分析應收賬款周轉率和平均回款期。確認流動資金是否處于正常水平，評價應收賬款管理成效與不足，并修正信用評價體系。

（二）事中加強賒銷管理

建立賒銷審批制度，強化管理。企業可根據自身業務模式和管理要求，設立一個賒銷審批制度，將銷售和賒銷的審批職能分離，并且只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。同時，應落實責任制，把回款率與業務費用報銷掛鉤，要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。給每位銷售人員建立應收帳管分類帳，并定期，及時通報給相關部門和人員。對外為客戶建立信用評價體系，根據信用級別的不同，給予不同的價格和政策待遇。最好安排專人管理，也可以同時把銷售人員納入這套信用管理體系。

（三）事后加強收款管理

加大應收帳款的催繳力度。為防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責。堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，作到人員、崗位、責任三落實，在經辦人、責任人調離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。特別對欠款大戶，很多時候也是企業的大客戶，企業應特別重視。對這類大客戶，不但要加強內部管理，還有必要針對性對其經營、財務等方面進行調研分析。在最恰當的時候進行催款。有針對性地修訂企業購銷合文本，同時加強合同管理，對客戶執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。了解客戶付款的及時程度，目前尚欠款數額、企業對用戶提供的信用條件、用戶付款的時間等情況，根據實際情況及時采取相應的對策。必要時候動用法律手段防控風險。

總之，企業必須對加強應收賬款的管理，控制和規避風險，隨時掌控企業應收賬款的風險狀況，加速應收賬款的周轉率，增加現金流量，減少壞賬損失。（作者單位為陜西省西咸新區空港新城審計局）