中小企業稅務籌劃案例分析

近年來中小企業受到成本上升、融資困難等因素的影響，使得中小企業經營困難、利潤空間遭到嚴重擠壓。本文以光明化工企業為例，通過分析該中小企業的現狀和特點，給出了中小企業有效稅務籌劃的內容以及進行有效稅務籌劃的必要性，最后提出稅務籌劃的解決方案。

一、光明化工科技有限責任公司的發展概況簡介

光明化工科技有限責任公司（以下簡稱“光明公司”）是成立于2000年10月的現代化企業，其技術力量雄厚，設備先進。光明公司瀕臨渤海，與黃驊港和京津相鄰，交通特別便利。光明公司的主營業務有兩大類：一是化工原料的生產，如次氯酸鈉、氯堿、燒堿、硫酸、鹽酸等產品；二是農用化肥的生產，如HC復合肥。光明化工科技有限公司都在取得產品安全生產許可后才進行生產，其主要的生產所用原料是工業三廢，硫磺、次氯酸鈉是工業三廢經過治理后的產物，它們是光明公司生產中自用的產品；公司生產氯堿、燒堿、鹽酸的原料來源是HC復合肥生產過程中排放的廢氣和廢水，經過重新加工，提取出可利用的產品。近幾年，光明化工科技有限責任公司的發展規模不斷擴大，先后設立了光明A物業公司、HC復合肥公司、光明B硫酸公司、光明D氯堿公司、光明E次氯酸鈉公司等分公司，光明公司主要的關聯企業及子公司有光明包裝有限公司、光明化工材料進出口有限公司和光明物流有限公司。

近年來，隨著國家對“三農”問題的不斷重視，以及補貼種糧農民、取消農業稅等優惠政策的實施，國家對光明公司的化肥生產業務給予大量政策扶持，同時公司開發了HC復合肥使得該公司的發展前景更加廣闊。光明公司已經能夠憑借實力在化工行業中立足，而且成為能在市場競爭中抵御各種外來風險的企業。光明公司未來的目標是：在做強主營業務的同時，重點關注科技含量以及盈利能力較高的產業，而且有必要的情況下，重新調整公司的產品結構，挖掘公司的發展潛力，實現科學可持續發展。光明公司將不斷開拓創新中國現代企業科技化、規范化、品牌化之路。

二、光明化工科技有限責任公司的稅務籌劃現狀

光明化工科技有限責任公司的生產經營范圍主要包括化工原料和農業化肥的生產與銷售，其中涉及的稅種主要有企業所得稅和增值稅。2013年光明化工科技有限責任公司的營業收入總額是86254749元，2013年光明公司的年末資產總額是200389765元。2013年光明公司向國家上繳稅收金額是4628765元，其中所得稅總額是3638209元，占稅費總額的比重大約是78.6%；增值稅總額為370301元，占稅費總額的比重為8%，除企業所得稅、增值稅以外的其他稅費金額為620255元，占稅費總額的比重為13.4%。光明化工科技有限責任公司的實際稅負占資產總額的比重為2.3%，占銷售收入的比重為5.4%，占利潤總額的比重為33%。2013年固定資產進行大規模改造，固定資產新增12175380元，規模較以往年度相比甚大，所以2013年增值稅有很大的留抵金額，總體稅負較輕，且享受國家多項稅收優惠政策，如安全生產設備稅額抵免、復合肥免征增值稅、綜合利用資源減計收入、節能節水、環保等優惠政策。

三、對策及建議

（一）綜合考慮稅務籌劃的各個方面

中小企業應該逐漸正確認識稅務籌劃，從整體和全局角度出發，充分考慮各方面因素，樹立一個正確的科學的合理的稅務籌劃理念。不為盲目追求稅后收益最大化和納稅最小化而設計籌劃方案，注意不能忽略稅務籌劃產生的成本和風險，所以必須顧全大局、綜合考慮，設計出科學的合法合理的稅務籌劃方案，幫助企業盡快實現長遠可持續發展。

（二）培養專業的稅務籌劃人才，提高相關人員素質

稅務籌劃涉及到財務會計、稅法、戰略等多門學科，是對各類知識的綜合運用，因此對稅務籌劃工作者的自身素質要求較高。中小企業若本就擁有專業的人力資源，則應組織相關人員進行內部培訓學習，或出資讓員工外出學習，增強稅務籌劃人員的專業性水平；若企業并不具備專業的稅務籌劃人才，那就更不能一味地依靠外部事務所，應該一步步培養自己的稅務籌劃人才。

（三）遵守相關法律政策規定，合法籌劃

企業的應納稅額的計算必須符合相關會計核算制度的規定并嚴格以稅法為依據。嚴格遵守稅法和相關稅收政策的規定，這是進行科學合理的稅務籌劃的前提，稅務籌劃不等于偷稅漏稅行為，因此，規范企業的會計核算體系、及時防范規避風險很有必要，有助于提高稅務籌劃的水平和質量。此外，近幾年“營改增”的不斷實現，稅收政策的不斷變化提醒各中小企業，稅務籌劃必須緊跟時代發展的腳步。

（四）增加與有關稅務部門的聯系，知己知彼

稅務部門在中小企業的稅務籌劃中有著不可替代的裁量權，因中小企業的管理水平相對比較低，對國家及當地的稅收政策難免會理解不到位，所以加強與主管稅務機關的交流與溝通十分必要，而且要及時咨詢稅法的規定內容，減少籌劃錯誤，并改善征稅者與納稅者之間的關系，實現雙贏的局面。（作者單位為山西財經大學 會計學院）