有關我國中小型商業銀行的審計轉型構想

社會經濟的發展帶動著銀行的發展，由原來的只有少數銀行的存在，到現在無數家銀行的并存局面，各銀行在行業中的發展遇到極大的挑戰，為了提高競爭力，實現可持續發展，商業銀行在建造銀行隊伍上進行轉型，健全風險管理體系，內部審計作為銀行中的第三道風險體系，審計體系的轉型研究尤為重要，本文分析中小型商業銀行的審計體系轉型的基礎理論和現狀，以煙臺某農商銀行為例，研究其的審計體系轉型實踐，并從中得到總結。

我國中小型銀行發展迅速，數目達到幾千萬家，但是大多數還沒有實現可持續發展，農商銀行也是其中的一位，就煙臺農商銀行業而言，在改革發展過程中，該銀行意識到風險控制需要提升一個檔次以便達到可持續發展的狀態，該農商銀行對其內部審計進行轉型。

一、我國中小型商業銀行的內部審計現狀

1.中小型商業銀行內部審計狀況

各個大型銀行在如今的社會上競爭激烈，中小型商業銀行面臨的挑戰更加激烈。內部審計體系轉型是指在董事會和高層管理領導下，以獨立的機構和專業的人員為基礎，以相關制度法規為依據，對事件風險進行系統的評價、估計。由于中小型商業銀行規模較小，人員的分配不到位，理論知識水平不等，銀行法律制度不完善等等問題，中小型商業銀行需要進行改革和轉型以保證其的競爭力使其可以可持續發展。

2.中小型商業銀行審計改革基礎理論

第一是轉型經濟學在微觀經濟學的應用，轉型經濟學是一門綜合性的學科，其理論知識涉及到很多方面：宏觀經濟的轉型、微觀經濟的轉型還有一些更加具體的經濟問題，比如說內部審計的轉型、內部經濟的轉型。在萬千多社會上，找尋屬于自己的一種方法進行轉型是非常重要的，也是難能可貴的。

第二是全面風險管理強調企業有效識別和管理風險應覆蓋企業各項活動的全過程。商業銀行是經營風險的特殊企業，發展過程中面臨著市場風險、操作風險、信用風險等等，并且處于社會深度轉型的時期，所面對的風險更加大，銀行的內部轉型是對銀行的轉型具有配合作用，能夠使銀行更加好地評估風險、降低風險，利于目標的達成。

第三是國內外先進的商業銀行轉型的經驗。國外銀行內部的審計獨立性強，審計轉型的經驗有很多，重視審計的方法和技術的提升，注重工作人員的專業素質。國外的銀行內的審計人員的職責分工任務特別明確，來提高審計的效率。

二、煙臺某農商銀行實踐案例

1.煙臺銀行業的現狀

煙臺某農商銀行前身是農村信用社，于2009年7月8日轉型升級為農業商業銀行，2012年引入投資商家多位，注冊總資本達到13億元，于2015年成為一家全面發展的農商銀行，在社會大潮的發展過程中，該銀行意識到風險控制需要人提升一個檔次達到可持續發展，該農商銀行對其內部審計進行轉型。從轉型成功以來，遵循董事會的決定，加強銀行內部的審計轉型。

2.確定改革方案

（1）確定改革目標

建立具有現代特征的內部審計體系，第一具有集中度高的，垂直管理的體系結構，這主要是指建立全面的容易管理的管理體制，這樣有助于高級管理層，通過規范整理銀行內部審計體系實現對內部審計體系的集中管理、垂直管理，有利于充分利用資料，充分挖掘信息等等，提高審計的質量。第二構建標準化、精致的內部審計體系，是指建立標準化的制度體系，規定工作者的工作，規范工作流程，加強對審計工作的管理。第三，提高內部審計體系的專業程度和增強內部審計體系的信息管理。這個是指通過添加科技設備或者采取一些專業化的知識等，使得團隊獲得的信息更加準確，使得審計的工作效率提高。專業化是指對工作人員進行培訓使他們相關知識的掌握，提高審計工作的效率。

（2）確定轉型思路

轉型思路有兩個，一個是對董事會與高級管理層的建議，另一個是完善審計結果轉換。第一個轉型思路是建議，首先，董事會與高級管理層應該明確審計部門的獨立性，確保審計的順利進行，這樣有利于審計結果的準確性與可信度。其次，董事會與高級管理層應該加強內部審計部門與風險業務部門的溝通合作，在審計問題分析、風險重要環節等步驟其他部門進行相應的輔佐，風險部門能夠更準確地進行相關的風險評估，能夠有效控制風險，提高內部審計的工作質量。第二個是完善審計結果轉化，審計結果的轉化是指被審單位對審計部門所做的審定決定、審定意見和審定建議的執行、落實和整改過程。面對突飛猛進的信息技術，完善審計結果轉化提高審計工作的質量，實現審計增值。

3.開展轉型實踐

第一，明確選拔銀行工作人員的標準，進行轉型，首先，要提高處于最基本階層的工作人員工作素質，提高整體工作團隊的能力素質，一方面提高進入銀行審計工作的門檻，要求高能力，高素質的人員進入，另外隊在崗位上工作的人員進行有規律的專業知識講座，銀行邀請專家來進行講座，有針對性的進行某一方面進行講座。最后也可以在行業內外進行招聘相關人才。

第二，完善內部審計制度，完善績效薪酬改革。“無規矩不成方圓”制度是任何組織必不可少的組成之一，按照“標準化，制度化”要求，建立設計審計制度，規范工作流程，建立工作人員遵守法則制度，讓銀行中的一切有章可循。對員工一方面只是實行相關知識的培訓，另一方面要根據相關的標準進行考核，對他的成績進行測評，來決定他的薪酬，促進工作人員的積極性，提高審計工作的效率。

三、煙臺某農商銀行實踐的總結

經過煙臺某農商銀行的時間轉型工作，轉型目標，轉型思路以及轉型的具體措施，對其進行總結，任何一個組織都要有完整的制度體現在員工守則、對其內部人員進行相關知識的培養，提高綜合能力素質。轉型的過程實際就是對其制度、人員素質還有工作質量的變動。在煙臺某農商銀行的轉型過程中意識到規范工作的流程與提高審計的效率有極大的關系，界定審計的范圍是審計工作正常運行的關鍵，培養專業工作人員是審計工作對風險評估的核心和基礎，建立明確的規章制度，清晰的獎罰機制是質量好的審計工作的前提。

實現審計增值最好的兩項方法是對董事會以及高層領導提出相關的意見和完善審計結果轉化。為了實現審計增值，企業可以實施具體的措施，例如審計目標向合規型、風險型與戰略型審計一體化發展，在上述的這種措施里，以往的商業銀行內部審計主要以合規型審計為主，后來形成的迎合新潮流的銀行為了實現可持續發展，逐漸發展風險型與戰略型審計。

建立符合自己本身情況的轉型方案是最為重要的，其中包括轉型目標、轉型主旨思想、轉型的具體方法等等，對于農商銀行，它的主要客戶是比較接近普通百姓，所以日常工作也比較繁忙，這要求工作人員專業知識之外的道德素養等等。

四、結語

本篇文章主要從煙臺某農商銀行實踐轉型內部審計體系中來體現中小型商業銀行內部審計的相關研究。詳細地對其的方案措施進行講述，意識到了商業銀行中存在的問題以及對其的措施，商業銀行的審計工作更加效率化，銀行對風險的評估更加細致準確，體現了對中小型商行的審計體系的研究。（作者單位為煙臺農商銀行 ）