淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃

房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)，對(duì)我國(guó)的財(cái)政收入有著杰出的貢獻(xiàn)。隨著國(guó)家的不斷經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)整政策層出不窮，其中較為明顯的一項(xiàng)就是對(duì)房地產(chǎn)稅收的調(diào)控。房地產(chǎn)行業(yè)的稅賦水平普遍較高，這就在很大程度上增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收策劃，同時(shí)這種優(yōu)勢(shì)又給企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作造成了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。本文就房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作展開(kāi)分析，闡述了在稅務(wù)籌劃方面尋在的問(wèn)題以及完善的措施。

引言

隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要支柱，為我國(guó)的發(fā)展做出了杰出的貢獻(xiàn)。稅收是房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一項(xiàng)重要成本支出。目前的房地產(chǎn)企業(yè)存在嚴(yán)重的稅制設(shè)計(jì)不合理現(xiàn)象，房地產(chǎn)行業(yè)稅款預(yù)繳、土地出讓金高、其他費(fèi)用繁雜、稅種集中在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)等現(xiàn)象給房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的嚴(yán)重的影響。通過(guò)采取怎樣的方式才可以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)減輕稅負(fù)、降低成本、增強(qiáng)企業(yè)利潤(rùn)率已經(jīng)成為目前房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展面臨的嚴(yán)峻問(wèn)題。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的概述

1.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的含義

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃是為了更好的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通過(guò)采取科學(xué)管理涉稅事項(xiàng)的手段，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的獲取。通過(guò)系統(tǒng)的分析，可以將稅務(wù)籌劃的工作概括三個(gè)環(huán)節(jié)：避稅、節(jié)稅和轉(zhuǎn)稅。避稅是指納稅人通過(guò)尋找稅法上的漏洞，實(shí)現(xiàn)自身解除稅負(fù)或者減輕稅負(fù)的目的；節(jié)稅主要是指納稅人面對(duì)多種納稅方案時(shí)，通過(guò)科學(xué)的判斷和對(duì)比，選擇最適合自己的方案，從而合理的降低稅收負(fù)擔(dān)；轉(zhuǎn)稅則是當(dāng)納稅人面對(duì)較高的稅負(fù)時(shí)，借助提高價(jià)格或降低價(jià)格等方法，將稅負(fù)合理轉(zhuǎn)移出去的行為。

2.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特征

（1）以遵守稅法為基礎(chǔ)

稅法等相關(guān)規(guī)定是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)，房地產(chǎn)企業(yè)在處理征納關(guān)系的過(guò)程中，要始終堅(jiān)持稅法原則。稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅有著實(shí)質(zhì)性的差別，稅務(wù)籌劃是一種合理的減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為，房地產(chǎn)企業(yè)在面臨多種選擇方案時(shí)，所選用的始終是科學(xué)、合理、合法的方案。

（2）涉及范圍廣

稅務(wù)籌劃涉及了各個(gè)行業(yè)，任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展都要開(kāi)展稅務(wù)的籌劃工作。所以，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身的更好發(fā)展，就必須正對(duì)認(rèn)識(shí)并對(duì)待稅務(wù)籌劃工作，并且盡可能的加強(qiáng)與其他單位、相關(guān)行業(yè)之間的溝通，設(shè)定共同的目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展和管理。

3.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

（1）經(jīng)濟(jì)日趨國(guó)際化

全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展越來(lái)越明顯，并且隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界接軌程度的加深，有效的促進(jìn)了我國(guó)相關(guān)稅收法律法規(guī)的完善。通過(guò)對(duì)外國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)和參考，推動(dòng)了我國(guó)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，拓寬了稅務(wù)籌劃工作的發(fā)揮空間，有助于更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)依法納稅。

（2）政府的鼓勵(lì)

為了實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的更好發(fā)展，同時(shí)也為了做好國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，政府在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作方面予以了一定的鼓勵(lì)和支持。通過(guò)加強(qiáng)政府的政策轉(zhuǎn)變，一方面，可以促進(jìn)企業(yè)完善自身的稅務(wù)管理和發(fā)展，能夠在很大程度上提高工作人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，從而有助于推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)做好人力資源配置和企業(yè)資源配置，更好的對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整；另一方面，通過(guò)采取政府鼓勵(lì)的方式，可以更加規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，有助于提高企業(yè)人員的納稅積極性。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

1.有利于房地產(chǎn)企業(yè)管理質(zhì)量的提高

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，需要具備必要的條件因素，它們分別是資金、成本和利潤(rùn)。只有房地產(chǎn)企業(yè)做好稅收籌劃，確保稅收籌劃工作的科學(xué)合理性，才有可能更好的規(guī)范企業(yè)在市場(chǎng)中的行為，通過(guò)合法的方式實(shí)現(xiàn)自身利益的擴(kuò)大化。盡管做好稅收籌劃工作需要投入更多的精力和資金，但是做好這一工作卻能有效的減輕企業(yè)的稅負(fù)，所以通過(guò)綜合考慮，房地產(chǎn)企業(yè)有必要提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，培養(yǎng)更加專(zhuān)業(yè)的人才。

2。更好的應(yīng)對(duì)政策的變化

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的影響，我國(guó)在房地產(chǎn)行業(yè)方面的法律法規(guī)、規(guī)章制度等文件還不夠健全，也存在著復(fù)雜多變的態(tài)勢(shì)，這就給房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展增加了挑戰(zhàn)。如果房地產(chǎn)企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得到更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，就需要做好稅務(wù)籌劃。這是因?yàn)槎悇?wù)籌劃不但能夠保證企業(yè)實(shí)時(shí)的了解國(guó)家的政策方向，根據(jù)國(guó)家政策的調(diào)整做出發(fā)展規(guī)劃，還有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)、降低稅收成本的目標(biāo)。

三、房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

1.缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視

稅務(wù)籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，是一把雙刃劍，既可以幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，又有可能會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)槎悇?wù)籌劃工作既可能存在方案失真的現(xiàn)象，又會(huì)受到各種外界因素的干擾，在稅務(wù)籌劃階段就極有可能難以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果，這一結(jié)果的偏差就會(huì)造成房地產(chǎn)企業(yè)的利益損失。盡管影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)因素有自身的的方案的失誤、企業(yè)外界環(huán)境因素等，但是大多房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，只重視經(jīng)濟(jì)利益的獲取，忽視對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理，無(wú)法做到有效的對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，也就難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中獲益。

2.對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不足

過(guò)去的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)內(nèi)的房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)納稅籌劃工作沒(méi)有引起重視，直接導(dǎo)致了對(duì)稅務(wù)籌劃的了解少、認(rèn)識(shí)片面等問(wèn)題，不能明確的區(qū)分務(wù)籌劃合法與偷稅漏水。這種現(xiàn)象在很大程度上影響了稅務(wù)籌劃的法制性建設(shè)和科學(xué)化發(fā)展，從一定程度上滋生了偷稅漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生和發(fā)展。除此以外，由于社會(huì)環(huán)境現(xiàn)狀的制約，沒(méi)有給企業(yè)的發(fā)展預(yù)留充足的空間，房地產(chǎn)企業(yè)很難按照自己的設(shè)想進(jìn)行規(guī)劃和管理，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的正確把握，理論上的不完善、納稅意識(shí)的缺少?lài)?yán)重限制了企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行。

四、做好稅務(wù)籌劃的對(duì)策

1.加強(qiáng)稅務(wù)規(guī)劃

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要重視稅務(wù)籌劃工作，通過(guò)稅收工作控制企業(yè)成本。一方面企業(yè)可以在籌集所需資金的同時(shí)控制成本，科學(xué)管理債務(wù)和股權(quán)；另一方面要對(duì)銷(xiāo)售階段納稅營(yíng)業(yè)額進(jìn)行正確劃分，借助全資子公司或者代理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)稅負(fù)的控制。

2.培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才

人才是實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的前提，所以在房地長(zhǎng)行業(yè)中，也要加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。通過(guò)加大培養(yǎng)力度，定期進(jìn)行監(jiān)督和考核，提高專(zhuān)業(yè)人員的綜合素質(zhì)。還需要注重對(duì)人員的職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，確保他們能夠更好的履行自己的職責(zé)和義務(wù)，不能因?yàn)樗饺死娑绊憞?guó)家的利益，堅(jiān)決維護(hù)相關(guān)法律的權(quán)威性。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

在全員中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，既要建立相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，規(guī)范的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)和防范措施，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理理念的教育和宣傳。除此以外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)政策變動(dòng)的關(guān)注和把握程度，積極應(yīng)對(duì)政策變動(dòng)，科學(xué)合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著對(duì)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化和發(fā)展，逐漸建立形成了稅務(wù)籌劃。在房地產(chǎn)行業(yè)中運(yùn)用稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響，可以在提高房地產(chǎn)企業(yè)的成本管理水平的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的控制，很好的降低企業(yè)成本。本文通過(guò)簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的具體概念，描述了稅務(wù)籌劃的具體特征，并且針對(duì)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。希望能夠通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)規(guī)劃、培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才等措施的開(kāi)展，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)中的作用，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。（作者單位為寧波世紀(jì)新星房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司）