產(chǎn)品分成合同模式國(guó)際石油合作預(yù)算管理

預(yù)算是在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，以一定的方式，對(duì)企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的數(shù)量說(shuō)明，是一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指南。中國(guó)石油以蘇丹為切入點(diǎn)進(jìn)入非洲開(kāi)展國(guó)際石油合作以來(lái)，發(fā)現(xiàn)并建成了數(shù)個(gè)大型油田并形成了了兩千萬(wàn)噸規(guī)模的石油產(chǎn)能，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，得到了黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人胡錦濤、吳邦國(guó)、李長(zhǎng)春等同志的充分肯定，胡主席2007年訪問(wèn)蘇丹時(shí)為中蘇石油合作欣然題詞“中蘇友誼的豐碑”，在20余年的石油合作中，通過(guò)向西方大石油合共學(xué)習(xí)、借鑒，摸索出了一套國(guó)際石油合作的管控模式，其中預(yù)算管理更是管控境外石油作業(yè)的綱領(lǐng)和主線，有效、可控的預(yù)算管理為中石油在蘇丹石油合作的成功運(yùn)作提供了有效管控手段。

一、預(yù)算編制流程

（一）產(chǎn)品分成合同以及在此基礎(chǔ)上得作業(yè)模式簡(jiǎn)介。國(guó)際石油合作，有若干種合作模式，產(chǎn)品分成是比較普遍的一種（EPSA ，Exploration&Development Shareing Agreement）。顧名思義， 投資人與資源國(guó)政府簽訂合同明確投資人的投資義務(wù)并與政府明確油田獲得商業(yè)發(fā)現(xiàn)、投產(chǎn)后的石油分成比例，投資人在承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)后，若獲得石油商業(yè)發(fā)現(xiàn)，以實(shí)物-原油而非現(xiàn)金獲得收益、取得回報(bào)的一種方式。通常，投資人在與資源國(guó)簽訂產(chǎn)品分成合同后，會(huì)通過(guò)簽訂股東協(xié)議成立董事會(huì)（BOD）決策該石油合作項(xiàng)目的重大事項(xiàng)，董事會(huì)成立后的首要議程就是要明確如何采取組織形式進(jìn)行石油作業(yè)，為了加強(qiáng)管控，各股東一般會(huì)簽訂聯(lián)合作業(yè)協(xié)議（JointOperationAgreement），在此基礎(chǔ)上共同組建進(jìn)行聯(lián)合作業(yè)公司（Joint operation Coperation）組織石油作業(yè)，（JointOperationAgreement）該協(xié)議明確了石油作業(yè)管理方法及細(xì)則，并規(guī)定成立聯(lián)合作業(yè)委員會(huì)對(duì)石油作業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督管理。該協(xié)議中明確該公司在法律上是No Gain No loss（無(wú)收益，無(wú)損失）法律主體，生產(chǎn)的原油依據(jù)產(chǎn)品分成合同計(jì)算的結(jié)果分派給政府和股東，由他們以實(shí)物的方式提走，作業(yè)公司不留存收入，不進(jìn)行損益核算，只歸集投資、成本，實(shí)行嚴(yán)格的收支兩條線管理。

預(yù)算的編制和審核將以上訴法律框架和宏觀的組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)推動(dòng)執(zhí)行。

（二）預(yù)算編制流程。次年的預(yù)算編制工作啟動(dòng)于當(dāng)年的5月，首先，作業(yè)公司要對(duì)去年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行梳理分析，查找預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差原因，為明年的預(yù)算編制提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。在此基礎(chǔ)上，6月份作業(yè)公司確定初步的預(yù)算策略，比如石油產(chǎn)量、儲(chǔ)量，投資及操作費(fèi)用。并在在7月份將預(yù)算策略上報(bào)聯(lián)合作業(yè)委員會(huì)（JOC）審核批準(zhǔn)。在這個(gè)層面，中國(guó)石油海外控股會(huì)依據(jù)母公司層面對(duì)次年油價(jià)的預(yù)估，利潤(rùn)、現(xiàn)金流情況的要求，對(duì)作業(yè)公司的產(chǎn)量、投入等做出框架性的初步要求。依據(jù)此要求，作業(yè)公司著手開(kāi)始預(yù)算的編制（Work Program&Budget），各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)自下而上的完成初步工作量的確定，預(yù)算的初步估計(jì)。在作業(yè)公司內(nèi)部首先要明確的是最主要的兩項(xiàng)工作量指標(biāo)的預(yù)計(jì)，即要完成的儲(chǔ)量產(chǎn)量指標(biāo)及與之對(duì)應(yīng)需要的勘探工作量和開(kāi)發(fā)工作量，值得注意的是，在這個(gè)階段，暨8月份，中石油海外控股還要要求作業(yè)公司召開(kāi)勘探技術(shù)研討會(huì)和開(kāi)發(fā)技術(shù)研討會(huì)（ETR）&（DTR）詳細(xì)審核作業(yè)公司的勘探開(kāi)發(fā)工作量安排，在工作量階段落實(shí)股東意圖，從根本上把控投資。聯(lián)合作業(yè)公司而后在確定了上述兩個(gè)指標(biāo)后依據(jù)著手依據(jù)歷年的歷史單位成本及鉆井定額情況完成預(yù)算，比如鉆井單位成本、桶油操作費(fèi)、勘探地震單位投資、百萬(wàn)噸產(chǎn)能投資，從而將工作量轉(zhuǎn)換成投資和成本，從價(jià)值上完成預(yù)算的編制，此工作要在8月底完成。8月底9月初，中國(guó)石油海外控股會(huì)就此初步提交的預(yù)算召開(kāi)商務(wù)問(wèn)題研討會(huì)（CTR）重點(diǎn)審核工作量轉(zhuǎn)化成的價(jià)值指標(biāo)的過(guò)程，以及存在的商務(wù)問(wèn)題可能對(duì)明年預(yù)算產(chǎn)生的影響，對(duì)提出指導(dǎo)性預(yù)算對(duì)預(yù)算進(jìn)行修訂。比如，對(duì)資源國(guó)匯率變動(dòng)對(duì)生產(chǎn)的的潛在影響的安排、管理費(fèi)用各項(xiàng)明細(xì)支出的控制等具體要求等。

作業(yè)公司依照CTR的要求對(duì)預(yù)算進(jìn)行修訂后，在九月中旬將預(yù)算報(bào)請(qǐng)（JOC）聯(lián)合作業(yè)委員會(huì)批準(zhǔn)，中國(guó)石油海外控股協(xié)同其他股東審議通過(guò)該預(yù)算，若再有問(wèn)題會(huì)重新要求作業(yè)公司修訂。9月底經(jīng)過(guò)聯(lián)管會(huì)（JOC）批復(fù)的預(yù)算最后提交董事會(huì)審議通過(guò)。在/42+479eJV+MkOLhhYM9qA==十月一日前提交政府 審批，資源國(guó)政府背書(shū)后批準(zhǔn)執(zhí)行。

綜上所述，預(yù)算編制的整體過(guò)程要從當(dāng)年的4月份持續(xù)到9月底結(jié)束，經(jīng)歷了從下到上四輪自上而上、及自上而下預(yù)計(jì)、審核、修訂、反饋、再修訂。充分考慮到了油田的生產(chǎn)實(shí)際，又充分實(shí)現(xiàn)了股東對(duì)預(yù)算的把控，既管宏觀整體目標(biāo)，又通過(guò)勘探研討會(huì)（ETR）、開(kāi)發(fā)研討會(huì)（DTR）、商務(wù)研討會(huì)（CTR）、聯(lián)管會(huì)（JOC）、董事會(huì)（BOD）在預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，保證了投資人對(duì)石油作業(yè)的有效控制。

二、預(yù)算的執(zhí)行管控

（一）年度預(yù)算的編制完成并不意味著中國(guó)石油控股放松對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程管控，為此我們采取了一種叫做單項(xiàng)預(yù)算審批單的制度AFE（Authority for Expenditure）進(jìn)行預(yù)算過(guò)程控制，暨在每一項(xiàng)支出發(fā)生前，作業(yè)公司在石油作業(yè)實(shí)施前，由預(yù)算擁有者提出申請(qǐng)，工作執(zhí)行者進(jìn)行成本估算，準(zhǔn)備AFE審批單，要詳細(xì)列示下列信息，（1）年度預(yù)算中對(duì)此項(xiàng)工作的具體預(yù)算代碼（2）詳細(xì)工作描述（3）從作業(yè)者的角度對(duì)此項(xiàng)工作的投入預(yù)計(jì)金額（4）此項(xiàng)工作的預(yù)計(jì)開(kāi)工時(shí)間、執(zhí)行進(jìn)度預(yù)計(jì)，預(yù)算執(zhí)行部門(mén)將報(bào)至聯(lián)合作業(yè)公司計(jì)劃部財(cái)務(wù)部審核，審核后，根據(jù)公司有限授權(quán)經(jīng)由大部總經(jīng)理、副總裁、總裁批準(zhǔn)后，報(bào)股東批準(zhǔn)后，開(kāi)始實(shí)施。以石油勘探中的探井鉆井為例，勘探部是預(yù)算的擁有者，其提出井位設(shè)計(jì)報(bào)政府和股東批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)至鉆井作業(yè)部（預(yù)算使用者）準(zhǔn)備鉆井設(shè)計(jì)，作業(yè)部編制此項(xiàng)鉆井著手編制AFE，其AFE要詳細(xì)列舉出，此鉆井業(yè)務(wù)在年度預(yù)算中的代碼、鉆井設(shè)計(jì)井深工藝手段、按照目前最新情況估計(jì)的工程預(yù)算情況。而后將此AFE，報(bào)聯(lián)合作業(yè)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核，計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)首先核查該作業(yè)是否涵蓋在在年度預(yù)算范圍內(nèi)，如果在年度范圍內(nèi)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部在根據(jù)公司單位井場(chǎng)修建費(fèi)用、單位鉆井進(jìn)尺成本等關(guān)鍵指標(biāo)歷史成本數(shù)據(jù)庫(kù)等對(duì)該AFE進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)投資較高則退回工程作業(yè)部重新修訂該AFE，若無(wú)異議則按按照公司有限授權(quán)手冊(cè)報(bào)請(qǐng)分管預(yù)算的大部總經(jīng)理、副總裁、總裁審批，審批完成后，報(bào)請(qǐng)股東批準(zhǔn)。沒(méi)有股東的批復(fù)，作業(yè)公司不能開(kāi)展此項(xiàng)石油作業(yè)，真正將年度預(yù)算整體控制與過(guò)程控制相結(jié)合。

另一方面，按照我們?cè)诘谝徊糠痔岬降穆?lián)合作業(yè)協(xié)議（JOA）之規(guī)定，AFE發(fā)至各股東后，各股東，必須在兩周之內(nèi)，予以反饋，若在兩周之內(nèi)無(wú)反饋則視為同意，此項(xiàng)制度有效避免了股東上報(bào)事項(xiàng)無(wú)反饋對(duì)作業(yè)的影響，避免作業(yè)延誤。

（二）聯(lián)合作業(yè)公司要進(jìn)行要出具BVR （Budget Variance Report）月度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，按月分析預(yù)算的執(zhí)行情況，查找偏差，落實(shí)原因。通過(guò)ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制，比如發(fā)票金額累計(jì)超出系統(tǒng)內(nèi)預(yù)先設(shè)置的預(yù)算金額時(shí)，自動(dòng)停止執(zhí)行。公司PBC （Planning Budget Committee）計(jì)劃預(yù)算委員會(huì)要按季度審核預(yù)算執(zhí)行情況。

三、預(yù)算的變更

預(yù)算本質(zhì)是未來(lái)經(jīng)營(yíng)的估計(jì)，不可能做到100%精確，在執(zhí)行過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目因客觀原因超預(yù)算的情況，所以工程實(shí)施之前或?qū)嵤┕こ讨校鳂I(yè)公司需要對(duì)各單項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和控制，就某些單項(xiàng)預(yù)算可能突破原有預(yù)算的條目，分以下三種情況進(jìn)行不同處理（1）就某一單項(xiàng)預(yù)算而言，因執(zhí)行當(dāng)中的客觀原因可能突破原有預(yù)算金額，但又不超過(guò)原有預(yù)算的10%，作業(yè)公司必須 提前按至少兩周對(duì)其原有AFE進(jìn)行修定后，詳細(xì)說(shuō)明追加預(yù)算原因?qū)⑿抻喓蟮腁FE重新報(bào)各股東批準(zhǔn)，各股東批準(zhǔn)后執(zhí)行（2）對(duì)于個(gè)別單項(xiàng)預(yù)算可能突破10%的情況，針對(duì)這種情況，作業(yè)公司采取了一種預(yù)算變更審批的制度（Budget Change Request），首先具體負(fù)責(zé)此項(xiàng)工程的業(yè)務(wù)部門(mén)要向計(jì)劃部門(mén)提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明超預(yù)算的原因，然后聯(lián)合公司計(jì)劃部門(mén)要根據(jù)目前公司整體預(yù)算的執(zhí)行情況逐項(xiàng)分析其他預(yù)算條目，篩選出預(yù)計(jì)到年底很有可能出現(xiàn)預(yù)算結(jié)余的若干單項(xiàng)預(yù)算，計(jì)算中此類(lèi)預(yù)算結(jié)余的金額，若此類(lèi)結(jié)余金額大于此超預(yù)算的單項(xiàng)工程項(xiàng)目，聯(lián)合公司計(jì)劃部門(mén)編制（Budget Change Request）報(bào)請(qǐng)作業(yè)公司最高議事機(jī)構(gòu)管理委員會(huì)的批準(zhǔn)（MC），MC審核批準(zhǔn)后報(bào)各股東批準(zhǔn)后執(zhí)行。此項(xiàng)預(yù)算變更的核心思想是，單項(xiàng)預(yù)算遇客觀原因可以追加，但年度預(yù)算必須控制在年初預(yù)算范圍，這樣做既給聯(lián)合公司一定的預(yù)算安排靈活性，避免將其管的過(guò)“死”，又將預(yù)算總額牢牢控制在年初的目標(biāo)之內(nèi)，守住了預(yù)算控制的底線（3）預(yù)算追加，在上述Budget Change Request的基礎(chǔ)上仍不能滿足石油作業(yè)需要，遇到突發(fā)情況，比如說(shuō)深海遇到作業(yè)中的技術(shù)挑戰(zhàn)，須動(dòng)遷更先進(jìn)的設(shè)備，投資會(huì)大幅上漲，作業(yè)公司可以向各股東提請(qǐng)預(yù)算追加（New budget inclusion）申請(qǐng)，待批準(zhǔn)后執(zhí)行。這種情況，在實(shí)際石油作業(yè)中極少出現(xiàn)，預(yù)算準(zhǔn)確度越高，合理性越強(qiáng)，這種情況就越少見(jiàn)。

綜上所述，中國(guó)石油通過(guò)在蘇丹地區(qū)的國(guó)際石油合作，借鑒西方石油公司的經(jīng)驗(yàn)，加以發(fā)展探索出了一套預(yù)算編制、管控的有效辦法，即先自上而下，在自下而上，后自上而下的預(yù)算編制體系，在預(yù)算的編制的起始點(diǎn)就通過(guò)DTR、ETR、CTR、JOC 等管控手段充分落實(shí)股東意圖，行使出資人權(quán)利；在預(yù)算執(zhí)行階段通過(guò)費(fèi)用審批單AFE，逐筆審批單項(xiàng)預(yù)算的支出，真正做到了預(yù)算過(guò)程控制，將遠(yuǎn)期目標(biāo)和眼前工作向結(jié)合，同時(shí)給予聯(lián)合公司預(yù)算執(zhí)行的靈活行，可以批復(fù)一定的預(yù)算變更。需要特別說(shuō)明的是，中國(guó)石油控股協(xié)同其他伙伴在聯(lián)合作業(yè)協(xié)議中明確規(guī)定，股東對(duì)年度自始至終有預(yù)算的調(diào)整權(quán)，比如遇到油價(jià)劇烈波動(dòng)的情況 ，預(yù)算可以隨時(shí)調(diào)整。實(shí)踐表明，中國(guó)石油海外控股在蘇丹地區(qū)的探索出的成品分成模式下的預(yù)算管控體系是穩(wěn)健、有效的，是我國(guó)石油企業(yè)參與國(guó)際石油合作的積累的經(jīng)驗(yàn)積累與專(zhuān)有管理方法，是中國(guó)石油蘇丹石油項(xiàng)目成功運(yùn)作的保障之一，并且為其他地區(qū)合作項(xiàng)目所借鑒學(xué)習(xí)，隨著我國(guó)“一帶一路“戰(zhàn)略的積極拓展，該成功的經(jīng)驗(yàn)可以為其他能源企業(yè)在走出去的戰(zhàn)略中提供一定的借鑒。（作者單位為中國(guó)石油尼羅河公司）