制約內(nèi)控實施的瓶頸及突破

一、制約內(nèi)部控制實施的瓶頸

應(yīng)當(dāng)看到，雖然現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制水平有了較大程度的提高，但是，由于不少企業(yè)在建設(shè)理論經(jīng)驗和實踐經(jīng)驗方面的缺乏，致使企業(yè)在內(nèi)部控制中還存在一定的問題和缺陷，從而制約著企業(yè)的健康長遠發(fā)展。為此，企業(yè)要正視自身在內(nèi)控制度建設(shè)中的不足，積極借鑒國內(nèi)外內(nèi)部控制體系建設(shè)的先進經(jīng)驗，采取有效措施加以應(yīng)對。

（一）基礎(chǔ)薄弱。不可否認，我國不少企業(yè)尤其是民營企業(yè)法人結(jié)構(gòu)還不盡不完善，規(guī)模小，員工數(shù)量少，企業(yè)也還沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，沒有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立和互相制約的機制，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一；經(jīng)營者對內(nèi)部控制認識存在偏差，企業(yè)所有者獨斷專行，經(jīng)營者掌管著企業(yè)所有的經(jīng)營管理活動，內(nèi)控管理權(quán)限失控，內(nèi)部控制制度不完善，與實際工作脫節(jié)；內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，不相容職務(wù)不能有效分離，致使職責(zé)不清，越權(quán)行事，濫用職權(quán)，可以說，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。

（二）缺乏有效的監(jiān)督機。由于沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)管理制度，相當(dāng)多的企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計是在在企業(yè)經(jīng)營者直接領(lǐng)導(dǎo)下進行，審計工作缺乏獨立性和客觀性，內(nèi)部監(jiān)督只能做表面文章；即使有內(nèi)部審計，也只是在停留對會計活動的復(fù)核和稽查上，無法對企業(yè)內(nèi)部控制實施情況進行有效地評估。

（三）防范機制缺位。 企業(yè)要想在競爭中站住腳，就要樹立風(fēng)險防范機制，但不少企業(yè)卻并沒有引起高度重視，風(fēng)險意識薄弱，未能認識到風(fēng)險所帶來的不良后果；不少企業(yè)缺乏風(fēng)險識別和評價機制，缺少風(fēng)險分析與預(yù)測組織及人員；風(fēng)險預(yù)警與風(fēng)險防范體系不盡完善，缺少明確的風(fēng)險警示指標，風(fēng)險防范措施缺失，抵御風(fēng)險能力自然難以談及。

（四）信息反饋機制不完善。市場經(jīng)濟下的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營行為離不開及時、快速的信息保障，但是，不少企業(yè)組織結(jié)構(gòu)松散，決策層級多，沒有建立起及時有效的信息收集、傳遞、報告以及反饋機制，信息交流、溝通不流暢，以至信息在溝通中出現(xiàn)遺漏，由此影響企業(yè)工作效率。

二、科學(xué)實施企業(yè)內(nèi)部控制

綜上所述，企業(yè)要針對內(nèi)部控制中存在的問題，結(jié)合自身實際，采取有效措施，科學(xué)實施內(nèi)部控制建設(shè)。

（一）完善內(nèi)控制度建設(shè)。企業(yè)要做好內(nèi)部控制環(huán)境整治工作，遵循相關(guān)法規(guī)制度，依據(jù)不兼容權(quán)限必須分離原則、相互制約原則，明確部門崗位職責(zé)、權(quán)限，使其相互牽制、相互監(jiān)督；根據(jù)安全保密原則、內(nèi)部防范原則，健全企業(yè)內(nèi)部控制度，完善組織機構(gòu)設(shè)置、監(jiān)督管理體系，使企業(yè)內(nèi)部控制體系日臻嚴密，為內(nèi)部控制實施提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）完善監(jiān)督機制。 內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制實施的有力保障，必須予以高度重視。管理者姚樹立內(nèi)部審計意識，保持內(nèi)部審計部門的獨立性，確保內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的有效性；依照相關(guān)規(guī)定引進外部審計機構(gòu)定期或不定期地對內(nèi)部控制制度進行檢查評價，建立起有效的內(nèi)外部監(jiān)督機制。

（三）重視風(fēng)險管理。 風(fēng)險的出現(xiàn)使企業(yè)運行偏離目標，有可能為企業(yè)帶來損失。預(yù)防風(fēng)險靠的是風(fēng)險評估，它能夠及時識別、分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風(fēng)險。可以說，風(fēng)險管理體系是企業(yè)未來控制與監(jiān)督的前提條件，企業(yè)要積極建立風(fēng)險評估體系，重點做好風(fēng)險事前、事中和事后的識別，運用科學(xué)的方法識別和分析各種風(fēng)險，避免決策失誤，降低經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，形成風(fēng)險應(yīng)急機制，減少因風(fēng)險帶來的損失。

（四）加強信息化建設(shè)。 信息時代決定了信息給予企業(yè)的重要性，落后的信息收集、傳輸，只能使企業(yè)處處被動。可以說，及時準確的信息和高效的溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的重要條件，快速、有效的信息溝通使經(jīng)營者正確快速的決策。為此，企業(yè)要建立起信息與溝通制度，明確各部門職責(zé)權(quán)限，明確內(nèi)部控制相關(guān)的信息收集、處理，保證信息在企業(yè)內(nèi)部自上而下、自下而上、橫向及與外界進行有效傳遞，確保內(nèi)部控制有效運行。

內(nèi)部控制是企業(yè)進行自我調(diào)整和制約的有效管理手段，是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)，是促進企業(yè)健康發(fā)展、實現(xiàn)良性循環(huán)的重要途徑。企業(yè)特別是企業(yè)財務(wù)管理部門要根據(jù)企業(yè)實際，正視內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，建立健全內(nèi)部控制制度，提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，保證會計信息真實可靠，保障經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有效的運轉(zhuǎn)。（作者單位為河北大學(xué)管理學(xué)院）