鐵路企業如何加強社會保險內部控制

近期鐵路企業自行管理的社會保險要全部納入地方管理，執行統一的社會保險政策、統一的基金預決算和會計制度。在內部控制評價中，雖然在社會保險內部控制取得了一定的效果，但仍發現內部控制在社會保險的設計和運行上還存在著不足之處。這就需要我們必須加強社會保險內部控制。

一、鐵路企業社會保險內部控制存在的問題

（一）鐵路企業社會保險內部控制意識不強

企業內部控制具有5項原則：全面性、重要性、適應性、制衡性、成本效益性。應按照這些原則全面應用于內部控制中。然而，在實際工作中鐵路企業往往只注重安全生產、經營效益等方面的內部控制，對于社會保險則重視不夠。認為社會保險只要足額繳納保險費，按政策享受社會保險待遇，就行了，沒有什么風險。顯然，這是對社會保險內部控制認識不足的一種表現。其實社會保險在核定社會保險費、支付社會保險待遇、辦理社會保險轉移手續等等業務、財務方面都存在各種風險，稍有疏忽就會侵害參保人的利益，影響社會和諧。

（二）會計基礎工作薄弱不能及時足額支付社保待遇

及時足額支付社保待遇是保障參保職工利益的關鍵控制點，但仍有多家基層單位存在應付參保職工社會保險待遇賬款長期掛賬。部分站段未付社保待遇數額較大，尤其是三年以上的賬齡。未付原因有：職工與單位終止合同，其銀行卡注銷，聯系電話無法接通，導致無法支付；或因職工違法判刑，銀行賬戶被封，無法支付；或因站段合并，年代久遠，當時未有臺賬，無法追溯形成的時間及參保人，無法支付；或者因多年前列賬混亂，無法支付。以上種種反應出會計基礎工作薄弱，會計人員責任心不強。

（三）信息系統內部控制存在缺陷

個別基層單位出現信息數據庫數據與某一險種財務賬不相一致，主要原因是信息系統內部控制存在很大缺陷。

1.目前鐵路財務管理系統與業務管理系統相互之間在功能上不關聯互動、信息不共享互換以及信息與業務流程和應用互相脫節，形成信息“孤島”，系統之間數據庫不統一，數據無法共享。造成同一數據在不同系統中核對不符。

2.信息系統在最初開發時考慮不完善，沒有預想到會發生的各種情況出現。當出現意外情況時，不能有效處理，不及時與開發商取得聯系，優化、升級信息系統，造成造成賬庫不符。系統運行維護和安全控制措施不到位。

3.信息系統不能對業務實施有效的控制。導致工作人員在輸入、處理、輸出信息的時候，出現錯誤，不能及時發現。

（四）社會保險監督檢查不到位

社會保險基金專款專用，任何組織和個人不得侵占或者挪用。

個別基層單位出現會計人員套取參保職工的社保待遇，雖然數額不大，但也侵害參保人的利益。這是企業缺乏內部監督制度，內部牽制制度不完善，讓別有用心的人有了可乘之機。缺乏內部監督制度，使內部控制流于形式。

二、加強鐵路企業社會保險內部控制的對策

鐵路企業社會保險經辦機構要確保建立健全業務、財務、安全和風險管理制度，按時足額支付社會保險待遇。就必須加強和完善社會保險內部控制，筆者認為應從下面幾方面著手。

（一）提高思想意識，充分認識到社會保險內部控制的重要性

為規范鐵路企業社會保險管理，維護職工的合法權益，鐵路企業的管理層應轉變觀念，深刻理解內部控制對企業防范社保風險的重要性，從而形成示范效應，上行下效。實行全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。

制作社會保險辦事指南，定期規范鐵路企業社會保險工作項目和辦事流程，做到管理項目明確，經辦流程規范。

切實維護職工隊伍的穩定，主動掌握職工社會保險訴求，加大政策的宣傳解釋力度，提高社會保險服務質量。

（二）加強信息系統控制

推進社會保險信息化建設，確保基礎信息準確，變更有跡可查。建立健全本單位職工養老、工傷、失業、醫療、生育和企業年金的基本數據庫、參保繳費記錄及待遇辦理、支付、調整等方面的基礎臺賬，并及時做好人員數據的變動維護工作，保持信息的準確性，夯實社會保險管理基礎。

加強鐵路財務管理系統與業務管理系統相互之間在功能上互動、信息共享，系統之間數據庫統一，數據共享。

企業開發信息系統應將業務流程、關鍵控制點和處理規則嵌入到系統程序，實行手工環境下難以實行的控制功能，要加強信息系統運行與維護的管理，確保信息系統工作程序、信息管理制度及各模塊子系統的具體操作規范，及時跟蹤、發現和解決系統運行存在問題，確保信息系統按照規定的操作程序、制度和操作器等關鍵信息設備的管理，建立良好的物理環境，指定專人負責檢查。確保數據庫數據準確完整。

（三）加強應付社保待遇款項管理，增強會計基礎工作

確保職工社會保險待遇及時辦理和準確發放。一是合理安排資金，保證單位離退休人員統籌外企業負擔部分養老金的及時準確發放；二是按照有關政策規定，認真細致地做好職工養老、工傷、失業、醫療、生育保險和企業年金相關待遇的辦理及發放工作。

社保待遇支付流程要符合內部控制規定：

1.社保待遇支付及時，由專人管理建立社保待遇收支臺賬，每月月底有專人核對，科長每季度初檢查上季度末的臺賬。社保待遇支付符合流程規定。由專管會計編制發放單，科長審核，出納以銀行轉賬方式支付。

2.支付社保待遇依據齊全。在支付社保待遇時均附社保清單，或注明參見某年某月銀行收款某某號憑證。

3.銀行代發支付回單與支付憑據人數、金額一致。

4.社保處提供的社保發放名單與職工姓名基本一致。當社保發放名單與職工姓名不一致時，財務科要及時與段勞人科聯系進行核對，根據勞人科的人事檔案記錄并結合職工IC卡確定職工名單發放社保待遇。

5.做好內部控制監督，內部牽制制度。規范受理、審核、上報、待遇支付等環節的工作內容和要求。規范社會保險財務管理，完善管理辦法，落實大額資金聯簽制度，及時歸集社會保險費，確保資金安全。

企業財會部門要加強內部控制制衡性原則，要求完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，對于不相容職務要實行相互分離措施。使不相容崗位和職務之間能夠相互監督，相互制約，形成有效的制衡機制。還要嚴格執行會計輪崗制度，不僅可以提高會計人員的業務水平，還可以有效預防工作人員違法亂紀行為的發生。

6.加強社會保險干部隊伍建設。一是要加強社會保險隊伍的職業化建設，保持從業人員相對穩定。二是加大對社會保險專兼職干部的培訓力度，切實加強會計人員培訓和繼續教育。不斷提高人員的理論素質和業務水平；三是要進行法治和信念教育，打造一支能夠準確執行政策、主動服務職工的社會保險管理隊伍。

要做好社會保險內部控制是一項長期而艱苦的工作，為了能為鐵路參保職工提供安全、便捷、完善的社保服務，鐵路各企業要加強內部控制，全員參與、重點防范、加強日常監督和專項監督，防范風險，更好的保護參保人員利益。（作者單位為南寧鐵路局社會保險管理處 ）