建筑配套行業的應收賬款管理

當前，隨著我國市場經濟的不斷發展，企業間的競爭日趨激烈，近年來，國家對房地產行業的不斷調控，使得越來越多的施工企業面臨干工程難、資金回收更難的囧境，作為建筑行業的配套行業則更是深陷此兩難境地。筆者就所在行業中常見的一些應收賬款問題作些思考：

一、行業應收賬款的現狀

筆者所在的行業，主要生產的產品有商品混凝土、PC構件、干粉砂漿等，為建筑行業的配套施工企業，產品不同，帶資條款也不同，與目前大多數施工企業情況相似，應收賬款占企業流動資產的比率超過50%，遠遠高于發達國家20%的水平，而且許多應收賬款長期掛賬，遠超按合同應收期限，很可能形成壞賬、呆賬，已經成為企業的一大隱虧，是企業經營運行中的一大頑疾，勢必影響企業的經濟效益與發展。本文主要就混凝土生產企業的情況為例略作分析。

二、應收賬款形成的原因

（一）激烈的競爭環境

除了由幾大集團化混凝土企業（如建工材料、城建物資、申昆集團）相互競爭外，中小規模的商品混凝土企業也多如牛毛，使得混凝土企業必須在激烈的競爭環境中搶占市場，除了傳統的價格競爭外，能為建筑商提供墊資也成為重要的競爭手段。隨著銀根的不斷緊縮，開發商減少施工單位的工程款支付進度，占用施工單位的大量流動資金，施工單位則對材料供應商特別是處于過度競爭形勢的混凝土企業（類似我公司）提出墊資的條款，為此，混凝土企業必須墊付大量的資金來承接項目，許多合同簽訂時就附帶資金的帶資條款，有些時間跨度甚至超過一年，嚴重影響企業的資金流動性及經濟效益。

（二）行業特性缺陷

由于市場競爭及行業特性，商品混凝土行業已處于微利地位，企業為求生存，往往把抓生產、促銷售作為企業的基本任務，力爭達到保本生產量，重視的是企業賬面的利潤，而忽視了資金的機會成本，特別是當經營者的報酬與生產量及利潤高低掛鉤時，則會淡化其對應收賬款的認識及重視程度。

另外，由于我企業處于建筑集團內部，除了社會項目外，有很大一部分是服務于集團內的施工企業，集團內的項目一般價格比較有優勢，壞賬的可能性較低，但應收賬款的拖欠現象還是十分普遍，而且由于是集團內部企業，無法通過法律途徑進行催討，進一步加深了企業的資金負擔。

（三）應收賬款管理不力

企業對加強應收賬款管理認識不足，簽訂合同前沒有相應的信用評級，對客戶的資信情況缺乏必要的了解，為了達成合同，輕易地同意對方墊資的要求，產品供應后，又沒有有效的催討機制，部分合同到期應收款無法按時回收還繼續單方履行合同，縱容了拖欠者的拖欠行為，在后期催討中又為了今后合作關系的保持而無法及時動用法律手段進行催討，這些主觀客觀的原因，使企業資金緊缺情況日益惡化。

三、應收賬款帶來的不利影響

（一）應收賬款居高不下，應收賬款周轉率常年處于預警紅燈邊緣，企業流動資金嚴重不足，對企業的擴大規模、再投資等造成阻礙，成為影響企業再發展的瓶頸。由于缺乏流動資金，造成企業借貸大量銀行資金，承擔大量融資成本，影響企業的經濟效益，容易引發財務危機，甚至威脅到企業的生存。

（二）逾期的應收賬款容易形成壞賬、呆賬，為避免影響企業利潤，有些實際已無法回收的款項，仍然長掛應收賬款賬面，實際的壞賬損失遠超計提的壞賬準備，造成企業利潤不實，影響企業報表的真實性，難以為經營者或投資者提供準確的財務數據，影響了企業決策準確性。

四、應收賬款管理中存在的問題

（一）前期承接任務時，沒有對客戶的情況作詳細了解，對客戶的信用度、資金情況等欠缺調研，有些項目雖為大公司抬頭，實際為掛靠企業，資信情況堪憂，而且往往為了承接任務，接受帶資的條件，有些項目甚至要帶資至項目結構封頂，大大增加了應收賬款的回收風險。為了采購原材料、擴大再生產，企業一方面占用了自身的流動資金，一方面又不得不拖欠原材料供應商的貨款，造成資金死循環，應收賬款與應付賬款同時掛賬，使得企業資產負債率居高不下，影響企業信用評級，對企業的銀行借貸也造成不良影響，減少銀行授信額度，提高銀行借貸利率，增加了融資成本。

（二）對已供砼（即商品混凝土）項目缺乏后續跟蹤，對項目經理責任考核不到位，使得項目經理責任不清，存在以生產為主，資金回收不重視的情況，甚至出現部分項目經理對其負責的項目未及時跟蹤確認，更有甚者要等到按合同收款時才著手清理供貨單，一方面極易造成遺漏少計供貨方量，一方面給拖欠方以時間為由拖欠本期應付款，直接損害企業的利益。而且目前開具的供貨發票往往是經我方業務交與對方業務，對方業務簽收發票后并不及時交其財務，造成我方賬面應收賬款大于對方賬面應付賬款，也不利于資金的回收。

（三）應收賬款基礎資料不齊全，比如有些項目存在先做后補合同的現象，先口頭承諾或擬定不規范的委托書，供貨后又不及時補簽合同，有些項目未及時與對方確認，簽認單缺失現象屢有發生，這些都給后續的應收賬款催討工作帶來很大麻煩，當有爭議出現時，有些項目就因資料不全，在法律程序上很難提供有力的證據而無法提交法院，無法通過法律手段及時有效的回收。

五、對加強行業應收賬款管理的幾點建議

混凝土行業的應收賬款既有與其他行業的共通性，又有其行業的特殊性，下面就其應收賬款的管理提些建議：

（一）建立專門的部門進行應收賬款管理，完善內部控制。應收賬款收回數額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用品質及償債能力，壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性，所以，應設立專門的部門，對客戶的信用進行調查，了解客戶的信用品質、財務狀況、運營情況、償債能力等，做好可行性評估，建立信息數據庫，判斷其是否存在賬款拖欠的可能性。對下屬分公司合同進行集中管理，制定規范的合同來確認雙方的權利和義務，并規定付款期限、違約責任等，審批承接項目的質量高低，有權否決不良合同，防范應收賬款風險。銷售合同審批時由相關部門共同會簽、群策群力，合同簽訂后對合同的執行做好跟蹤監督，及時掌握可能發生的壞賬、呆賬的有關情況，對壞賬率予以控制，對確實長期無法回收的項目摸清原因，及時利用法律武器，通過司法部門盡可能追回貨款，最大程度的降低壞賬可能，同時也能有效避免下屬單位的瞞報漏報，減少隱虧的可能。

（二）改變對經營者的考核機制，將資金回收作為重點考核內容之一。混凝土行業歷來是比較重視產量的，最常聽到的一個詞就是保本量，沒有一定產量的支撐，固定成本無法攤薄，企業利潤無從談起，所以經營者往往重生產、促銷售而忽略了應收賬款的管理。改變考核機制，能在一定程度上促使經營者重視應收賬款的回收，不盲目追求產量的提升，不片面追求企業的報表利潤。同時，落實項目經理的業績考核制度及激勵機制，誰聯系承接的項目誰負責貨款的回收，將營銷人員的個人收入與應收賬款的回收額掛鉤，按資金催討的難易程度分門別類，制定相應的獎勵辦法，避免一刀切，影響積極性，對相關的統計、財務等部門也可納入激勵范圍，提高其工作主動性，更快更有效的為業務部門提供基礎資料，協助業務部門更好的完成工作，激發大家的能動性。

（三）運用現代信息技術，請有關軟件設計公司，根據企業特性和管理要求，建立完善的應收賬款項目動態跟蹤數據庫軟件，與現有的生產管理系統相掛鉤，從合同簽訂開始就納入管理系統監控，并在系統中設定各級權限，特別是在系統生產模塊中將生產信息與資金回收額進行綁定，設立系統報警限額。在營銷部中設立專人錄入相關數據，并直接向企業經營者負責，在拖欠額觸發報警限額時，自動屏蔽該項目生產信息，使得項目經理能夠及時反應，并以此為由可以加強催討力度，促進應收賬款回收。通過數據庫軟件的建立，還能使有關各部門在自己的權限范圍內及時有效的掌握項目情況，提高各部門的工作效率。

（四）充分考慮應收賬款作為流動資產投資的時間價值以及收賬成本，對逾期未付款的客戶，應對其資信及償債能力等進行分析，不同情況區別對待。結合企業的收益與需承擔的成本費用，比如催討費用、融資成本等，決定是否還要與其保持合作關系，是暫停供應還是永久列入黑名單，防止拖欠額的無限增長。對于因我方原因，比如產品質量缺陷、施工不當等造成的款項拖欠，應主動聯系協商，采取補救措施，給予折讓或其他補償，盡早解決問題，盡快回籠資金。對于一些確實償債有困難的客戶，可以選擇能接受的抵債方式，比如物資抵債、三方劃賬等，盡量挽回企業損失。對于集團內拖欠款項，雖然壞賬的可能性較低，但墊資成本仍是一大負擔，應在合同簽訂前期與對方商談解決途徑，可利用各類金融工具，提前獲取資金緩解資金困境，比如應收賬款保理、票據貼現等是不錯的選擇。

綜上所述，企業在應收賬款管理中，應從企業經營的全過程入手，制定正確有效的管理制度，積極采取各種有效措施，達到資金回收的目的，保證企業的經濟效益與持續發展。（作者單位為上海城建物資有限公司 ）