醫院財務會計內部控制與管理業務流程

一、醫院內部會計控制存在的問題

（一）管理人員認識不到位，內控環境松懈

當前傳統經驗型管理仍在很多醫療單位沿用，普遍存在有章不循、無章可循的情況，會計內控制度缺乏牢固的基礎，在有具體問題出現時又不依照規定辦理，會計內控制度的嚴肅性無法得到保證。另外，一些醫院雖然對內控制度進行了構建，但是也僅以書面文件的形式存在，很難進行有效操作，而這主要是管理人員對內控缺乏重視造成的。

（二）運行成本上升，對內控制度發展造成制約

要實現我院內部會計控制系統的有序運行，需要對嚴密控制程序進行構建，并且在執行每個程序時都會有運行成本產生。通常情況下，內部控制系統會對較多環節進行設置，這樣能夠產生更好的運行效果，也更容易實現控制目的，但是運行成本也會相應增加。

（三）制度更新不及時，人員素質有待提升

當前很多醫院存在會計人員綜合素質不高的情況，同時單位會計人員很少有機會參加培訓學習，在不交流、不學習的情況下，會計控制難以有效開展。同時很多會計人員缺乏強烈的職責操作意識、掌握會計電算化、精通業務的人才更是屈指可數，現有人員工作中主動性不強，思想上不夠積極主動，進而嚴重影響內部控制的開展。

（四）缺乏評價和監督機制

當前醫療機構內部會計控制制度的內部評價和內部監督價值還存在一定問題，統一的體系和標準還沒有形成，相應的評價和檢查監督活動難以發揮出應有作用，無法收獲理想效果。

二、完善內部控制制度和管理業務流程的策略

（一）收入管理業務流程控制

1.價格制定和執行方面。我院財務科應當以國家物價政策為依據，對我院藥品和醫療價格方案進行制定，并在獲得院長批準后實施，具體執行部門包括住院處、門診收款處、各臨床醫技科室。2.醫藥收費和上繳。我院收款員應當依據計算機固定程序手段，并依據藥品和醫療分類列出日收入表，財務科出納員檢查現金和收入表。3.醫療預收款的退費和收取。我院住院處收款員應當對住院押金足額收取，發現預交金不足時應通知臨床科室催繳，避免發生壞賬現象。4.收入票據的管理和使用。收款員使用收入票據，由我院后勤設備科購買，并交由財務科報關。收款員領用前應當進行登記，并在返回票據存根時注銷，財務科管理人員復合收款員交回收據。

（二）支出管理業務流程控制

在支出預算控制中經辦部門對支出計劃進行制定，在授權范圍內審批人履行審批職責，同時要避免出現超預算支出現象，一旦發現無審批指出要嚴厲查處。實施支出計劃后應當對合法票據進行獲取，審核人對其合理性、合法性進行審核，避免出現擴大支出范圍和提高開支標準的問題。購買物資支出方面，應當由倉庫報關員驗收物資，同時開具物資入庫單，確保質量、數量、規格與要求一致。

（三）貨幣資金管理業務流程控制

1.現金管理制度。對現金使用范圍要嚴格掌握，結算起點超過1000元時需通過銀行轉賬結算。2.銀行存款管理制度。每所醫院開立基本戶的銀行只能有1家，避免出現出借、出租賬戶的情況，更要杜絕套取銀行信用的情況。3.內部牽制制度。我院出納人員不可同時管理現金和收入費用、債務、債權等。不可由一人保管填寫銀行結算憑證的有關印鑒，并開展印鑒分管。4.回避制度。本單位跨級機構負責人不可由我院領導人的直系親屬擔任，出納人員不得有會計機構主管人員和負責人的直系親屬擔任。

（四）藥品庫存管理業務流程控制

1.組織機構。我院應當對藥事管理委員會進行設立，其主要對醫院購藥計劃審批、臨床科室合理用藥監督負責。2.藥品管理。藥品采購計劃中貴重藥品和中外合資藥品比例不可過高，進而減少患者費用支出。80%以上藥品品種需參與藥品集中采購招標。對采購藥品金額和數量進行控制，藥品周轉天數應當控制在30天以內。購入藥品后需開具藥品入庫單，同時保證藥品庫藥品明細賬和藥品總賬中藥庫藥品相一致。

（五）固定資產管理業務流程控制

1.購入固定資產。我院臨床科室對購買計劃進行制定，后勤設備科進行匯總和篩選，同時對可行性研究報告進行制定，上報院長批準。購置大型專用醫療設備時還應當報請職工代表大會批準，采購方式要選擇集中招標采購。2.固定資產清查。年末全面清查我院固定資產，并依據《醫院會計制度》處理盤盈盤虧的固定資產。調出固定資產前需進行申請，在院長審查同意后辦理相關手續。

三、結語

通過以上內容可知，醫院內部會計控制中還有很多問題存在，我院管理人員應當深刻認識到內部會計控制的重要作用和意義，財務有效措施解決其中存在的問題，進而保障我院工作的有效開展。本文對完善內部控制制度和管理業務流程的策略進行了研究，但仍存在一定局限，希望我院管理人員強化重視，通過研究不斷強化我院內部會計控制水平。（作者單位為玉溪市婦幼保健計劃生育服務中心 ）