當前我國中小企業內部控制存在的問題和相關對策

一、中小企業內部控制的內涵

中小企業同大企業相比，最大的特點就在于規模小，產品結構單一，市場競爭力弱，同時缺乏防范和規避風險的意識和能力。這些特征決定了中小企業內部控制不同于大型企業，中小企業應該根據自身的特點建設和實施內部控制。有效的內部控制不僅關系到企業的各項經濟目標能否實現、經濟效益能否達到，也是當前我國中小企業改革、建立現代企業制度的一項根本要求。

就目前而言，我國中小企業內部控制環節較為薄弱，缺乏嚴格有序的內部控制程序。建立健全合理有效的中小企業內部控制體系，對于我國中小企業的發展顯得尤為重要。

二、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識的缺乏

1.企業管理者對內部控制重視度不足

中小企業很多都是家族企業，所有權和經營權較為統一，企業管理者大多只重視生產效益而不注重經營管理，缺乏風險意識。且在任用員工尤其是財會人員時任人唯親。此外，企業管理者對于內部控制的認識有很多誤區，認為內部控制就是企業內部簡單的自我監督，且是對下不對上的，致使很多內控環節都流于表面。

2.信息的傳遞與溝通存在障礙

信息傳遞與溝通不暢會引起企業財務信息的失真，進而會影響企業會計核算和相關決策的準確性。中小企業戰略計劃、生產經營等相關的信息傳遞并不十分通暢，不利于企業進行一系列的戰略決策和制度建立，對外，不利于企業吸引外部投資和學習其他優秀企業的相關政策和制度。

3.員工的素質有待提高

中小企業由于規模不大，資金有限，財務人員素質不高，對于企業的內控教育應付公事、流于表面形式，企業內部審計職能弱化，有些中小企業的財務管理人員管理觀念、管理方法落后，缺乏主動學習和創新能力，不利于中小企業內部控制系統的建立和發展。

（二）企業內部控制體系不完善，相關內部控制工作不規范

1.外部環境的影響

我國企業內部控制理論研究起步較晚，長期以來我國中小企業對內部控制所知甚少，甚至干脆沒有內部控制。而對內部控制有認識的企業，并沒有根據企業的實際情況和中國的特殊市場環境來設置內部會計控制制度，而是照搬一些大公司的內控模式，其市場適應性也較差。

目前我國政府監督和社會監督等諸多外部監督體系尚不健全，部分監督單位甚至以創收為目的，導致不正當的企業競爭及無力的監管制度，沒有充分發揮注冊會計師的社會監督作用。

2.內部因素的制約

我國中小企業通常沒有設立專門的內部審計機構，即使有，也多隸屬于財務部門，這種審計機構缺乏獨立性，不可能客觀、真實地開展內部審計工作，不能有效發揮內部監督作用。同時，中小企業中不相容職務混雜授權不明的現象尤為嚴重。這種沒能實現職能上相互牽制作用的行為，都大大增加了錯誤與舞弊風險發生的可能性。

同時，在時間范圍上，我國中小企業的內部審計往往知識涉及到事后審計，基本不考慮事前審計和事中審計。在空間范圍上，我國中小企業的內部審計一般只限于企業財務會計審計方面，審計的對象主要包括會計報表、賬本、憑證和其他相關的資料，甚少涉及到企業經營管理的其他方面。

三、對于中小企業內部控制現存問題的相關對策

（一）提高內部控制意識

1.從實際出發，認清自身問題，提高風險意識

我國中小企業應根據本企業的業務內容、規模特點、地理位置等制定適合本企業的內部控制制度。同時企業應從戰略目標角度出發，對外部環境進行合理的分析，并制定合適的對策和發展規劃；此外，企業才應該建立良好的內部控制系統，配合風險管理，實現企業戰略發展目標。

2.加強信息的傳遞與溝通

企業處理的信息有企業內部產生的信息，也有與外部的交流和溝通時產生的信息，中小企業應建立良好的信息交流平臺和順暢的信息溝通系統，及時準確地收集、處理企業的信息，并把這些信息傳遞給員工，使員工能順利完成任務。

3.提高員工素質

在內部控制方面， 要大力提高員工尤其是財會人員的業務技能，對員工的要求，也要注重道德素養，要讓員工深刻了解到其在規范企業業務活動、防范錯報和財務風險上的特殊作用和重要意義。

（二）規范會計制度，建立和完善內部控制機制

1.規范會計制度，加強預算工作

中小企業就要結合其自身的會計特點和會計原則來建立一套與其發展相適應的會計政策制度，與此同時也要加強企業會計制度實施的監督；中小企業開展企業的預算管理工作，也應該結合企業自身的特點，將預算管理納入工作中去，預算控制內容應涵蓋企業經營活動的全過程和多方面。

2.設置專門的內部審計機構，加強建立內部監控體系

首先，中小企業應根據自身特點，建立健全內部審計制度，設立專門的內部監督機構；其次，在內部審計人員配備上，公司應招聘或培養專業的、具備勝任能力的內部審計人員；最后，從成本效益考慮，中小企業還可以考慮聘請中介機構或企業以外的專家進行定期審計。

3.建立不相容職務分離控制

其一，我國中小企業有很多是民營家族企業，不可避免得會出現一些“任人唯親”的現象；其二，隨著企業的發展壯大，所有者已無法參與企業的每一項活動中，必然要借助于聘用來的財務人員參與企業的經營活動，且這些“外來者”始終是需要被監督的。因此，為了降低其舞弊行為發生的頻率，就必須對企業的不相容職務進行分離。（作者單位為山西財經大學會計學院）