“營改增”對(duì)酒店業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)建議

一、酒店業(yè)納入“營改增”的必然性

首先，酒店行業(yè)包含很多業(yè)務(wù)，例如餐飲服務(wù)，購買原材料的過程中已經(jīng)繳納了增值稅，進(jìn)行“營改增”，可以完善增值稅的抵扣，延續(xù)增值稅鏈條。

其次，酒店對(duì)外服務(wù)對(duì)象有很多企業(yè)，實(shí)行“營改增”，可以為企業(yè)開具增值稅發(fā)票同時(shí)允許抵扣，方便企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，避免重復(fù)征稅，大大減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

再次，酒店的水電等消耗性日用品以及固定資產(chǎn)、房屋裝修、維護(hù)費(fèi)用及其他外包服務(wù)可按規(guī)定抵扣所含的增值稅。此舉既為服務(wù)業(yè)提供了發(fā)展的空間，又對(duì)掙扎在盈虧邊緣的酒店企業(yè)與餐飲企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性減負(fù)，可以促進(jìn)酒店等服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展。

二、“營改增”對(duì)酒店業(yè)的影響及原因分析

（一）“營改增”對(duì)酒店業(yè)稅負(fù)的影響

“營改增”改革前，不論酒店規(guī)模的大小，全部是按照5%繳納營業(yè)稅。“營改增”后酒店的規(guī)模成為影響增值稅稅額的重要因素，小規(guī)模納稅人適用3%的稅率。如酒店達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)則實(shí)行3%的增值稅稅率，稅負(fù)會(huì)明顯降低。對(duì)于符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的酒店，稅負(fù)增減情況取決于稅率、成本構(gòu)成等多方面因素影響，營改增后稅負(fù)并不一定降低。在調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，多數(shù)酒店在原材料抵扣方面存在問題。酒店經(jīng)營過程中，由于農(nóng)產(chǎn)品是免稅項(xiàng)目無法開具增值稅專用發(fā)票，因此并不能做抵扣。后期稅務(wù)局出臺(tái)了解決的相關(guān)政策，即酒店自行開具的收購發(fā)票、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)場以及農(nóng)業(yè)開發(fā)公司等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開具的自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等可以進(jìn)行抵扣，但是由于菜品數(shù)量、種類都非常多，要從多處進(jìn)行收購，需要準(zhǔn)備的材料非常繁多，辦完之后稅務(wù)局還要詳細(xì)審核，流程過多導(dǎo)致很多酒店就此放棄了農(nóng)產(chǎn)品的抵扣，稅負(fù)自然增加。

（二）“倒逼”酒店業(yè)規(guī)范管理

稅制改革對(duì)酒店會(huì)計(jì)處理、發(fā)票管理要求更嚴(yán)格，“營改增”對(duì)酒店的運(yùn)營和管理提出了新要求。走訪過程中，我們發(fā)現(xiàn)部分酒店管理層并沒有對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)人員做出應(yīng)對(duì)“營改增”的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)等積極的應(yīng)對(duì)措施，缺乏政策敏感性。上述的農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題就可以歸因?yàn)榫频隂]有復(fù)核供應(yīng)鏈的安排，針對(duì)酒店客人提供的多種服務(wù)是按兼營還是按混合銷售處理這一問題，財(cái)務(wù)人員對(duì)這兩個(gè)概念比較模糊。可見管理人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)基本知識(shí)、企業(yè)的稅收問題不夠重視，“營改增”實(shí)施之后，酒店業(yè)意識(shí)到了存在的問題，稅制改革促進(jìn)了酒店業(yè)規(guī)范管理。

三、對(duì)酒店業(yè)的應(yīng)對(duì)建議

（一）內(nèi)部部門需要團(tuán)結(jié)協(xié)作

“營改增”的關(guān)鍵時(shí)期，需要酒店部門之間的共同協(xié)調(diào)，就具體業(yè)務(wù)做到精準(zhǔn)核算，從業(yè)務(wù)流程、供應(yīng)商選擇、采購合同等方面開展相關(guān)工作，特別要關(guān)注進(jìn)項(xiàng)抵扣最大的原材料發(fā)票的問題。對(duì)企業(yè)收入及供應(yīng)鏈系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)增值稅的核算和要求。同時(shí)判斷自身業(yè)務(wù)在“營改增”中受到的影響，進(jìn)行上下游產(chǎn)品業(yè)務(wù)鏈調(diào)整。對(duì)企業(yè)來說，這是個(gè)內(nèi)外兼修的過程，要求企業(yè)的運(yùn)營和管理進(jìn)一步規(guī)范和提高，正確理解、嚴(yán)格落實(shí)“營改增”政策，有利于提升綜合競爭力，享受到“營改增”帶來的紅利。

（二）相關(guān)人員需要強(qiáng)化培訓(xùn)

1.針對(duì)財(cái)務(wù)人員，培訓(xùn)賬目處理以及實(shí)操。2.針對(duì)采購人員，對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商進(jìn)行排查，思考如何從上游取得規(guī)范的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。規(guī)范自己的采購行為，實(shí)現(xiàn)集中采購、聯(lián)合采購、原產(chǎn)地采購等，保證質(zhì)量的前提下取得增值稅專用發(fā)票，建立長期供應(yīng)關(guān)系。3.針對(duì)銷售人員，了解能為下游客戶提供什么類別的銷項(xiàng)稅發(fā)票。后期電子發(fā)票的普及，客人會(huì)主動(dòng)關(guān)注酒店網(wǎng)站和公眾號(hào)，銷售人員可以嘗試在平臺(tái)上回饋顧客滿減活動(dòng)、代金券等營銷方式，充分利用“營改增”帶來的契機(jī)。

（三）酒店業(yè)務(wù)需要細(xì)致梳理

在酒店行業(yè)中，涉及的服務(wù)類型較多，不同業(yè)務(wù)所適用的增值稅銷項(xiàng)稅率不同，相關(guān)部門應(yīng)對(duì)酒店的整個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理規(guī)劃，細(xì)分化銷售賬目，明確對(duì)應(yīng)的稅率。例如，酒店如果作為組織方提供會(huì)展服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意業(yè)，適用6%的稅率，然而提供場地服務(wù)，可能被認(rèn)定為是不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃，適用11%的稅率，稅率相差很大。還有酒店提供的許多免費(fèi)服務(wù)，如早餐、網(wǎng)絡(luò)、休息室等，需要按照視同銷售繳納增值稅。但是按照積分兌換形式贈(zèng)送電信業(yè)服務(wù)則不征收增值稅，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅，酒店可以為客戶提供此類服務(wù)，來吸引消費(fèi)者，在營業(yè)收入增加的同時(shí)，不增加稅收負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)語

隨著“營改增”的不斷推進(jìn)，酒店業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解并分析“營改增”對(duì)酒店各方面帶來的影響，對(duì)其整個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理規(guī)劃，規(guī)范采購，抓住營銷契機(jī)，進(jìn)而保證酒店的收益。（作者單位為寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2014級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生。）

作者簡介：布爾瑪（1995-11-），女，蒙古族，新疆博州人，寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2014級(jí)，經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生。