“營改增”對酒店業的影響及應對建議

一、酒店業納入“營改增”的必然性

首先，酒店行業包含很多業務，例如餐飲服務，購買原材料的過程中已經繳納了增值稅，進行“營改增”，可以完善增值稅的抵扣，延續增值稅鏈條。

其次，酒店對外服務對象有很多企業，實行“營改增”，可以為企業開具增值稅發票同時允許抵扣，方便企業抵扣進項稅，避免重復征稅，大大減輕了企業的稅收負擔。

再次，酒店的水電等消耗性日用品以及固定資產、房屋裝修、維護費用及其他外包服務可按規定抵扣所含的增值稅。此舉既為服務業提供了發展的空間，又對掙扎在盈虧邊緣的酒店企業與餐飲企業進行實質性減負，可以促進酒店等服務業的健康發展。

二、“營改增”對酒店業的影響及原因分析

（一）“營改增”對酒店業稅負的影響

“營改增”改革前，不論酒店規模的大小，全部是按照5%繳納營業稅。“營改增”后酒店的規模成為影響增值稅稅額的重要因素，小規模納稅人適用3%的稅率。如酒店達不到一般納稅人標準則實行3%的增值稅稅率，稅負會明顯降低。對于符合一般納稅人標準的酒店，稅負增減情況取決于稅率、成本構成等多方面因素影響，營改增后稅負并不一定降低。在調研中我們發現，多數酒店在原材料抵扣方面存在問題。酒店經營過程中，由于農產品是免稅項目無法開具增值稅專用發票，因此并不能做抵扣。后期稅務局出臺了解決的相關政策，即酒店自行開具的收購發票、農民專業合作社、農場以及農業開發公司等農業生產單位開具的自產免稅農產品銷售發票等可以進行抵扣，但是由于菜品數量、種類都非常多，要從多處進行收購，需要準備的材料非常繁多，辦完之后稅務局還要詳細審核，流程過多導致很多酒店就此放棄了農產品的抵扣，稅負自然增加。

（二）“倒逼”酒店業規范管理

稅制改革對酒店會計處理、發票管理要求更嚴格，“營改增”對酒店的運營和管理提出了新要求。走訪過程中，我們發現部分酒店管理層并沒有對相關財務、稅務、業務人員做出應對“營改增”的培訓和學習等積極的應對措施，缺乏政策敏感性。上述的農產品抵扣問題就可以歸因為酒店沒有復核供應鏈的安排，針對酒店客人提供的多種服務是按兼營還是按混合銷售處理這一問題，財務人員對這兩個概念比較模糊。可見管理人員和財務人員對稅務基本知識、企業的稅收問題不夠重視，“營改增”實施之后，酒店業意識到了存在的問題，稅制改革促進了酒店業規范管理。

三、對酒店業的應對建議

（一）內部部門需要團結協作

“營改增”的關鍵時期，需要酒店部門之間的共同協調，就具體業務做到精準核算，從業務流程、供應商選擇、采購合同等方面開展相關工作，特別要關注進項抵扣最大的原材料發票的問題。對企業收入及供應鏈系統進行調整，以適應增值稅的核算和要求。同時判斷自身業務在“營改增”中受到的影響，進行上下游產品業務鏈調整。對企業來說，這是個內外兼修的過程，要求企業的運營和管理進一步規范和提高，正確理解、嚴格落實“營改增”政策，有利于提升綜合競爭力，享受到“營改增”帶來的紅利。

（二）相關人員需要強化培訓

1.針對財務人員，培訓賬目處理以及實操。2.針對采購人員，對現有供應商進行排查，思考如何從上游取得規范的進項稅發票。規范自己的采購行為，實現集中采購、聯合采購、原產地采購等，保證質量的前提下取得增值稅專用發票，建立長期供應關系。3.針對銷售人員，了解能為下游客戶提供什么類別的銷項稅發票。后期電子發票的普及，客人會主動關注酒店網站和公眾號，銷售人員可以嘗試在平臺上回饋顧客滿減活動、代金券等營銷方式，充分利用“營改增”帶來的契機。

（三）酒店業務需要細致梳理

在酒店行業中，涉及的服務類型較多，不同業務所適用的增值稅銷項稅率不同，相關部門應對酒店的整個業務進行梳理規劃，細分化銷售賬目，明確對應的稅率。例如，酒店如果作為組織方提供會展服務，屬于現代服務業中的文化創意業，適用6%的稅率，然而提供場地服務，可能被認定為是不動產經營租賃，適用11%的稅率，稅率相差很大。還有酒店提供的許多免費服務，如早餐、網絡、休息室等，需要按照視同銷售繳納增值稅。但是按照積分兌換形式贈送電信業服務則不征收增值稅，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅，酒店可以為客戶提供此類服務，來吸引消費者，在營業收入增加的同時，不增加稅收負擔。

四、結語

隨著“營改增”的不斷推進，酒店業應當充分了解并分析“營改增”對酒店各方面帶來的影響，對其整個業務進行梳理規劃，規范采購，抓住營銷契機，進而保證酒店的收益。（作者單位為寧夏大學經濟管理學院2014級經濟學專業學生。）

作者簡介：布爾瑪（1995-11-），女，蒙古族，新疆博州人，寧夏大學經濟管理學院2014級，經濟學專業學生。