完善高校財務內(nèi)部控制的探討

一、規(guī)范高校財務預算管理

第一要改變財務預算的管理理念，在宏觀和微觀層次上都要做好財務預算，財務處與學校各級院系、后勤等部門充分合作，在制定本年度的財務預算的同時，對3年或5年的宏觀預算工作擬定計劃，編制全面和長短期并存的財務預算，目標年度預算編制要精細化，未來年度預算要有前瞻性，充分發(fā)揮預算管理的資源優(yōu)化配置作用，提高資金的使用效率。第二增加財務處人員編制加強預算執(zhí)行的監(jiān)督管理，嚴格執(zhí)行預算做到預算崗位職責明確，不得隨意改變資金用途和支出范圍，做到專款專用充分體現(xiàn)預算的剛性和嚴肅性。第三建立預算考核機制先由項目人員自查自評，對預算論證、編制、執(zhí)行的各環(huán)節(jié)進行考核再由管理部門，對執(zhí)行情況進行評價考核以使預算管理，有獎勵有責罰向著健康合理的方向發(fā)展。

二、合理設置財務崗位，定期輪崗

通過內(nèi)部崗位的輪換并在實施輪崗制度后財務會計人員接手新的崗位，加大財務崗位以及人員之間的相互監(jiān)督力度需要學習熟悉新崗位的業(yè)務知識。有利于掌握更加全面的財務知識與技能從而增強他們的責任感，在工作中主動自查自糾同時調(diào)動起財務會計人員的學習積極性，使財務內(nèi)部控制工作順利開展盡量避免出現(xiàn)問題。

三、加強高校財務內(nèi)部控制體制

（一）完善內(nèi)部控制制度并做到實處。（1）建立不相容職務分離控制。高校在設計財務內(nèi)部控制體系時，要建立崗位責任制度，使不相容崗位能夠相互制約相互監(jiān)督，對重要崗位和比較敏感的崗位進行定期輪換，形成有效的制衡機制，從而促進工作質(zhì)量不斷提高；（2）加強內(nèi)部授權審批控制。高校在處理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須依照授權審批程序執(zhí)行，尤其是對重大事項，要建立集體決策和會簽制度，必須經(jīng)相關部門經(jīng)過可行性論證后提出方案。（3）制定績效考評和激勵機制。合理完善的激勵約束機制是實現(xiàn)高校財務內(nèi)控目標的前提。

（二）完善高校預算管理。預算管理是內(nèi)部控制的一個重要方面，是按照學校工作的總體要求和發(fā)展目標，依據(jù)相關制度編制的年度財務收支計劃指標，預算一經(jīng)批準，各單位部門應嚴格按照預算額度、開支范圍執(zhí)行，加強支出審批確因臨時、突發(fā)性工作任務的支出，杜絕超預算、超范圍支出情況的發(fā)生。無特殊原因預算不予調(diào)整必須按規(guī)定程序履行逐級報批手續(xù)。為加強高校內(nèi)部控制首先讓高校領導了解全面預算的重要性，并得到他們的支持；其次，各部門、處室都應參與到預算編制中提高預算編制質(zhì)量，從而使預算更切合實際、qP5sugqwMQlpTgmpTIGLwg==更全面高效；第三，為體現(xiàn)預算的嚴肅性，加強預算的剛性管理，高校應在新{預算法》的指導下，制定相應的預算管理制度。最后，高校要明確預算管理體制及各預算單位在預算編制和執(zhí)行中的職責權限、授權批準程序和工作協(xié)調(diào)機制。

四、建立有效的內(nèi)審制度和評價機制

內(nèi)部審計是監(jiān)督財務內(nèi)部控制的主要方式，其通過對財務收支、財務信息的真實與合法，對國有資產(chǎn)的安全與完整進行監(jiān)督檢查，促使高校財務內(nèi)部控制體系的有效性和充分性，從而形成更加完善的監(jiān)督評價機制。為了有效的發(fā)揮高校內(nèi)部審計監(jiān)督、評價職能，需從以下幾點做起：（1）要保證高校內(nèi)部審計部門的獨立性；（2）內(nèi)審工作人員要不斷加強業(yè)務能力等方面的提高；（3）要拓寬審計領域要將高校的日常收支、各部門的創(chuàng)收和分配情況等事項納入內(nèi)部審計的范疇內(nèi)。（4）內(nèi)審部門要采用事前、事中和事后審計相結合的工作方式，要改變以事后審計為主的審計方式。

五、建立透明信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)可以促進高校有效實施內(nèi)部控制，提高現(xiàn)代化管理水平，減少人為操縱因素；作為高校的教職工，都應學會信息系統(tǒng)的使用，通過系統(tǒng)及時了解學校內(nèi)部控制的相關內(nèi)容并進行信息反饋。高校應建立財務賬務管理、收費管理、教職工工資管理、國有資產(chǎn)管理、人力資源管理、教務系統(tǒng)管理等有效的管理信息系統(tǒng)，共享相關部門的數(shù)據(jù)信息，發(fā)揮全面評估風險的有效性。

六、營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要增強高校管理層的內(nèi)控意識。領導要以身作則充分發(fā)揮示范效應和以點帶面作用，自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度。其次，高校校長要直接領導并負責應當充分發(fā)揮內(nèi)部審計、財務、紀監(jiān)部門、基建、資產(chǎn)管理、政府采購等部門在內(nèi)部控制中的作用。組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作并認識到內(nèi)控管理不僅是領導、財務部門和內(nèi)審部門等相關部門的事情，領導者需讓全體教職工扶思想上更需要所有人的配合與監(jiān)督，要讓他們樹立起全體性和全程性的內(nèi)部管控意識。只有這樣，財務內(nèi)控管理制度才能從根本上發(fā)揮實質(zhì)性的作用，才不會流于形式。

七、結語

隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，辦學規(guī)模的不斷擴大，高校應不斷完善內(nèi)部控制體系。這不僅有利于確保高校資產(chǎn)完整、防止舞弊行為的出現(xiàn)，還能為高校教學、科研等相關工作的有序進行提供可靠的保障。（作者單位為西南財經(jīng)大學）