新形勢下鐵路資金結算所財務分析的思考

鐵路資金結算所是鐵路內部的貨幣資金管理部門，代表鐵道部、路局管理所屬單位的貨幣資金，并對鐵路單位的資金使用情況進行有效的監督，防范資金風險，確保鐵路資金安全。它的建立和完善，不僅制約了個別單位多頭開戶的現象，避免了資金分散及管理上的失控，并且加強了信息反饋和資金動態分析，隨時掌握全局資金的沉淀和使用情況，提供資金的可操作性，內部結算功能齊全，能夠進行鐵路內部異地間資金結算的網絡也已經形成和完善，為緩解鐵路資金緊張局面，提高資金整體使用效益方面發揮著巨大的作用。

一、新形式下加強結算中心財務分析的必要性

隨著我國鐵路加快改革步伐，調整產業結構，引入市場 競爭機制，實行“主輔分離”。鐵路也將與國際接軌，由傳統的會計逐步發展成為財務會計和管理會計兩大分支。鐵路資金結算所是從鐵路整體利益出發，緩解鐵路所面臨的資金供需矛盾，鐵路適應市場管理要求而成立的一種新型機構。鐵路資金結算所應適應市場經濟條件下企業發展的要求，建立新型完善的現代企業內部財務會計分析制度，對結算所的資金經營的效益、資本結構和對外產權投資結構等狀況進行揭示和分析，給有關部門和人員提供結算所營運資金的經營狀況，對結算所經營效益進行全面綜合評價，對結算所經營活動的綜合情況進行定量和定性分析，依法揭露結算所的財務信息，客觀公正的公開結算所為實現財務目標而采取的主要措施及取得的實際效果，同時對下一經營期間的財務目標進行預測。

二、新形式下鐵路資金結算所財務分析的主要內容

1.結算所獲利能力的分析

主要是分析考核結算所利潤目標實現情況。追求利潤最大化是現代企業管理的直接動因，結算所是鐵路內部的貨幣資金管理運用單位，實現利潤的多少最能反映結算所的經營成效。因此，對結算所獲利能力的分析是現代新形勢下結算所財務分析的核心內容。在分析中要通過揭示結算所利潤的構成情況，影響利潤發生增減變化的因素及每個因素的影響程度等。具體包括：（1）結算所利潤的目標分析，分析結算所目標利潤和同期利潤比較的增減變化情況；（2）結算所利潤的先進性分析，分析結算所利潤與其他地區結算所同規模同資金量比較的情況，找出本結算所同其他兄弟結算所的差距；（3）結算所利潤的結構性分析，解剖結算所利潤的組成情況，看各種收入在結算所效益總額中所占的份 額，引導結算所及時調整經營業務活動；（4）結算所利潤的質量分析，揭示結算所在完成效益的同時，所投入資金大小，承擔的社會責任及遵紀守法的情況，引導結算所堅持正確的經營方向，維護結算所的聲譽。結算所利潤分析的重點應放在獲利能力的研究上，對資金效益率、資產報酬率、資本收益率及成本費用利潤率等質量指標進行認真分析。

2.結算所償債能力的分析

償債能力的大小直接關系到結算所持續經營的高低，是結算所各方面利益關系人最為關心的財務營運能力之一。分析結算所的償債能力，主要通過資產負債率、流動比率、速動比率等質量指標，揭示結算所舉債的合理程度，籌集資金和運用資金構成的效益性，舉債經營的效果及清償債務的實際能力等。分析時應解剖：（1）結算所調劑資金變現的能力，主要是解剖調劑資金的質量，其調劑價值與及時變現的潛在能力；（2）資產的流動性，具體解剖流動資產和速動資產是否能即時變現，有無沉淀性的流動（速動）資產及造成的原因；（3）結算所舉債規模（籌資程度）與結算所經營規模的分析，看結算所投資的合理性和效益性；（4）籌集的資金所產生的實際效果分析。

3.結算所財務狀況的分析

分析結算所的財務狀況，一要分析結算所資金的周轉情況，通過結算資金占用天數、融資運用回收率、籌資運用率、內部調劑投放率、總資產周轉率和流動資產周轉率等指標揭示結算所資金周轉情況，反映結算所籌資質量、融資質量、盈利水平等。二要分析結算所的財務狀況，揭示結算所資源配置的情況，促進結算所改善資源配置。三要分析資本的保值增值情況，揭示結算所經營的保全性和安全性。

三、完善結算制度

1.落實全面預算，確保資金流動有序可控

預算管理是企業財務管理的核心內容，而資金的收支管理也是全面預算管理的題中應有之義。鐵路企業由于其歷史和現實的原因，計劃經濟的管理方法仍在工作中還一定范圍的存在，資金的預算管理還不夠到位。主要表現在以下幾個方面：一是未將資金預算納入預算管理系統進行統一安排和籌劃；二是由于沒有真正堅持零基預算的原則，實行以資金控制成本的做法，使資金預算與實際出入較大，難以執行；三是較少考慮貨幣時間價值及資金的運用效率。

2.管活存量資金，努力提高資金使用效率

現金流量要保持一定的平衡，要量力而行，有多大的實力，就去做多大的事情，否則就會把現金流拉斷，導致企業難以維持。鐵路企業基層站段和控股子企業，是企業集團資金運作的具體執行者和資金安全的責任主體，必須嚴格執行企業集團的各項資金管理制度，才能保證資金運用的安全、高效。

3.實施資金集中統一管理

由于鐵路運輸各系統、各工種協同工作，跨區域聯合服務的特點，其財務實行收支兩條線的管理模式。而這種財務管理模式，為資金的統籌運作提供了巨大空間，也只有實行資金集中統一管理核算，才能有效管好用活現有資金。鐵路企業集團一般都已經設立了內部資金結算中心，結算中心一個口子對銀行，內部所屬單位在結算中心開設結算賬戶，使結算中心成為內部資金的“蓄水池”。

四、推進創新，強化管理

1.實施網絡監控

隨著結算業務網絡化，結算信息系統實現了實時跟蹤功能和及時反饋功能。鐵路結算所是鐵路內部貨幣資金結算管理機構，它引用銀行機制進行運作，從而成為鐵路企業資金的一種新型管理形式，主要負責鐵路內部各單位的資金結算、聯網清算、計劃撥款等，使分散的資金集中起來，在不增加資金總量的情況下，統一調撥內部資金，調劑資金余缺，進行內部融資。在保證資金支付的前提下，利用沉淀資金進行各種融資活動，不僅強化了鐵路企業資金管理力度，還挖掘了貨幣資金的潛在效益，從而成為鐵路企業向管理要效益的豐碩成果。

2.加強網絡管理

網絡的安全暢通，是保證結算業務順利進行的前提，為此要設立專職計算機系統管理人員，加強對結算信息系統的維護，保證硬件設備、結算網絡、各種軟件正常運轉。同時建立制約機制，防范利用計算機網絡貪污或竊取信息，規避系統風險，另外還可利用網絡系統對開戶單位的帳戶情況、客戶存款情況、業務流量情況、資金運用情況等內容進行統計分析，并對各項指標進行趨勢分析，對存在的問題進行原因分析，使管理層能夠實時監控動態，掌握資金流轉情況，提高管理決策水平。

五、強化學習，提升素質

1.加強政治業務學習

政治工作是企業的生命線，提高員工思想政治素質是企業發展的必然要求。財會人員不能只埋頭于繁雜的日常事務中，要掌握時代的脈搏，自覺融入改革的大潮，嚴格遵守和執行國家制定的法律法規，忠實履行財務監督職能，在抵制和糾正當前不正之風中發揮積極作用。

2.加強職業道德教育

隨著改革的不斷深入，會計人員所面對的將不再是單純的數字，而是一個復雜多變的世界，承擔的工作任務越來越繁重，需要投入的精力也更多，提高員工職業道德素質是企業發展的必然要求。在員工中開展職業道德教育，培養高尚的道德情操，通過有效方式，引導員工樹立愛崗敬業、誠實守信、樂于奉獻的良好職業風尚，大力弘揚艱苦奮斗、務實創新、知難而進的時代精神。

3.樹立新型學習觀

學習是企業員工每個人義不容辭的職責，而新形勢下樹立新的學習觀更是不可推脫的責任。企業應大力弘揚學習、創新、團結、發展的精神，開展形式多樣的教育活動，幫助員工養成良好的學習習慣，引導他們樹立終生學習、全員學習、團隊學習、全程學習的新理念，鼓勵員工在崗位上成才，在工作中創新。

六、結語

總之，要適應鐵路改革形勢的需要，就必須從思想上、制度上、管理上積極探索和實踐，不斷深化推進，加強資金管理、防范資金風險，提高結算業務管理水平，為鐵路的發展提供堅實的保障。