中小企業財務管理問題分析

一、我國中小企業財務管理的現狀

21世紀以來，伴隨著全球經濟的一體化，我國企業發展有了廣闊的前景目前，我國企業的發展推動了國民經濟的巨大進步，社會經濟取得了前所未有的成就，這其中中小企業也作出了重要貢獻。近些年，我國已注冊的中小企業數量已達1000多萬家，占全國企業總數的99 %，，中小企業已成為國民經濟的重要組成部分，然而，有相當一部分中小企業只貪圖眼前利益，單純追求市場占有率，忽視財務管理的重要作用，使得財務風險加大，導致企業發展停滯不前或者陷入困境，給我國經濟的總體發展帶來諸多不利影響。例如，一些企業中存在著財務管理制度不完善、管理者觀念落后、財會人員素質不高、資金管理混亂、會計信息質量低下等現象，這些都直接影響著企業的健康運營。

二、我國中小企業財務管理中存在的問題

（一）管理模式僵化，管理觀念陳舊

科學的管理決定著企業的生存和發展。中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。中企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，一方面企業領導者集權現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

（二）中小企業融資困難，資金嚴重不足

企業融資能力的強弱，對企業的生存和發展有著不可小覷的作用。中小企業資金來源一般是合伙投資，資金多是業主自己積累或各方獨立籌借的。并且由于中小企業信息透明度差，可抵押資產少，使得的借貸信譽不如國有或者大中型企業高，企業的資金規模受到很大的限制，導致中小企業資金短缺，阻礙了企業的發展。企業要持續生產經營、進行對外投資和調整資本結構就必須籌集所需資金。目前中小企業普遍存在籌資難、告貸無門的現象。據資料顯示，中小企業貸款規模只占信貸總額的8%左右，其籌資難主要體現在：（1）缺乏專門為中小企業服務的銀行組織體系；（2）缺乏對中小企業發展的擔保機制；（3）缺乏支持中小企業發展的投資風險基金和直接融資渠道，中小企業尤其是民營中小企業既不能發行公司債券，也不能像BOT項目融資，更難像國有企業那樣上市發行股票。

（三）企業的投資不合理，而且具有風險性

投資決策的正確與否直接關系到企業的生存和發展前景。隨著市場競爭的加劇， 不少中小企業為了提高自身競爭能力，開始自覺地加快技術改造、設備更新和新產品開發的速度，上了許多投資項目，但由于財務管理水平低，缺乏優秀的管理人才，先進的財務管理技術和方法得不到運用，不能進行科學的投資分析和市場論證，致使中小企業決策者在面對企業正常運作及成本風險的問題時，往往追求短期利潤，為了讓企業經營盡快的回收投資，承受最小的損失，在企業經營活動的過程中偏重于短期性行為，只追求眼前利益，盲目投資，忽略了企業長遠發展的戰略制定，以致企業投資方向錯誤，造成嚴重虧損，其結果是“不改造等死，改造了找死”。

（四）財務內部組織及監控方面不完善

當今財務組織管理的發展，出現一種整合的趨勢，不僅管理技術之間不斷整合，技術、信息和管理之間的整合趨勢也日益明顯。一是財務管理內部人員控制，財會人員任用“家族化”、“親緣化”。缺乏健全有效的財務管理機制，缺乏相互約束與相互制衡的內部控制機制。二是企業普遍注重對科研技術人員的培養，而對管理人員的素質提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養，會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足，不能正確處理財務管理與會計核算的關系。三是財務管理職能無法發揮，重會計核算，輕財務管理。中小企業限于生產經營環境或產品的制約，經營活動涉及的時空范圍相對狹窄，資金流轉簡單、資金流動量和結存量小，導致其會計業務相對單一，并使企業會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬上，而組織、控制、監督、預測、預算、檢查和分析等財務管理職能作用很難得到發揮。四是會計信息失真，會計造假、違規現象嚴重。許多中小企業為達到融資、避稅、轉移或隱匿資產等目的，往往虛造數據，少列收人、多列支出、設置賬外賬和小金庫，編制多套會計報表，應付銀行、工商、稅務等各種不同的會計信息需求者。

三、完善中小企業財務管理的對策

（一）建立短期財務預警系統，編制現金流量預算

由于企業理財的對象是現金及其流動，就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而是取決于是否有足夠現金用于各種支出。產生現金風險的主要原因有：過分注意利潤和銷售的增長，忽視現金管理；固定資產投資過多，使資金沉淀；不考慮條件和時機，盲目擴張。企業經營者應理解利潤與現金以及現金與資產的區別；節約使用現金；監控原材料、半成品、成品的庫存和應收賬款的余額；經常評估現金狀況，按季編制現金流量表。

（二）確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統

財務風險由萌生到擴大，通常都會經歷一個逐漸積累和轉化的過程。在此過程中，財務風險的影響都將直接或間接地反映在敏感性財務指標的變化上。因此，可以通過觀察分析敏感性財務指標的變化，及時預報風險信號，建立長期預警分析系統。當可能損害企業財務狀況的因素出現時，預警系統能預先發出警告，以提醒企業決策者盡早采取對策，控制財務風險的擴大。其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等指標最具代表性。獲利是企業經營的最終目標，也是企業生存與發展的前提。

（三）應加強財務管理工作

面對市場環境的不斷變化，企業的財務管理部門應具備高素質的財會人員，加強財務管理基礎工作，健全財務管理制度，提高財務信息質量。加強中小型企業負責人的法律意識，加強企業負責人對會計工作的領導。企業負責人的法律意識增強了，不僅可以有效避免會計違法行為的發生，還有利于會計人員依法提供真實、完整的會計信息。（作者單位為河南城建學院管理學院）