電子商務引發的稅收問題及其對策探討

（海南師范大學，海南 海口 570100）

【摘要】：在知識經濟背景下，信息技術在社會上所得到的發展是十分迅速的，處在這個信息技術時代下，電子商務和多媒體網絡通信發展速度十分的驚人，而在這種背景下，電子商務對于我國稅收問題也造成了一定影響，而本文主要就是對電子商務所引發的稅收問題以及對策進行了分析。

【關鍵詞】：電子商務；稅收問題；對策

0.引言

電子商務也就是電子交易，主要指的是利用計算機互聯網來進行的各種商務活動總稱，所以說這一商業活動過程中，其所有的商務行為基本都是在計算機互聯網絡上進行的。在社會不斷發展過程中，電子商務也在很大程度上推動了我國國民經濟信息化發展進程，同時還致使我國產生了新的廣大稅源，這些對于我國是有利的，但是，一件事物發展必然是有好有壞，而其所帶來的挑戰，主要體現在傳統稅收體制以及稅收管理模式這一方面，為了更好地降低電子商務所引發的稅收問題，本文也對其問題以及具體的解決對策進行了分析。

1.電子商務引發的稅收問題

在社會不斷發展過程中，電子商務發展潛力也在不斷的顯現，就目前而言，我國在2011年-一直到現如今電子商務市場交易規模上漲趨勢十分的迅速（詳情見下圖（1），但是，在其早就巨大的稅收收入的過程中，也在很大程度上給我國稅收管理體制以及模式帶來了一定的挑戰，具體表現在以下幾個方面：

1.1已有的征稅機制和征管模式和電子商務發展不符

首先，電子商務在發展過程中，產銷兩者之間是直接聯系的，不需要中間環節，這個時候已有的中間環節代扣稅等征管方式就很難和電子商務發展模式相符；其次，互聯網的出現在很大程度上打破了空間的限制，在這種時代背景下，很多商戶只需要在互聯網上有自己的網頁或者是網址，就可以對自己的產品進行銷售，不需要依靠傳統的常設機構，另外還有部分企業甚至還在國外設置了智能服務器，而對于這些環節要如何對其進行征稅還沒有明確的規定；再次，傳統的賬簿、發票等計稅方式就目前這個數字信息技術時代下的電子商務稅收管理是完全不相符的；最后，在網絡技術不斷發展過程中，網上銀行、電子支票、電子貨幣也在不斷的涌現，并且還和聯機計算機IP地址的動態分配，再加上使用匿名電子信箱等方式進行購買，這就在很大程度上加大了稅收征管的難度，很有可能會出現偷逃稅等現象[1]。

1.2在一定程度上加大了稅款流失的風險

在電子商務不斷發展過程中，有很多企業都開始在網上經營，這就在一定程度上致使傳統貿易交易數量在不斷的減少，從而就會給現行的稅基帶來較大的影響。此外，因為電子商務其本身就是新時代下的產物，我國稅收部門對于這一方面的稅收征管制度以及政策也還在不斷的進行完善，這就很容易出現“網絡空間”上的征稅盲區，所以說，電子商務在一定程度上加大了稅款流失的風險。

1.3國際稅收征管管轄權沖突也在不斷的加劇

就目前而言，很多國家在對稅收進行管理的過程中，都遵守了行居民管轄權與收入管轄權這一原則，但是，在電子商務這一貿易活動出現之后，就將原有的地域性質打破了，而各國之間也在不斷地進行跨國界交易，各個國家之間的交易也不再存在地理界限，這同時也會在一定程度上加大了行使過得來源地管轄權的難度，這個時候一些發達國家就要求要擴大居民稅收管轄權，而我們國家作為發展中國家則要求擴大本國的來源地稅收管轄權，最終就很容易加大國際稅收征管管轄權沖突[2]。

2.電子商務引發的稅收問題解決對策

通過上述分析我們知道了電子商務所引發的一系列稅收問題，而針對這些問題，要想對其進行有效地解決，可以通過以下幾點來實現：

2.1對已有的稅法進行完善

在電子商務不斷發展過程中，我國稅收理論以及實務服都受到了一定的影響，在這個時候，要想有效地解決這些問題，就一定要對已有的稅法進行完善，以此來確保電子商務能夠有法可依，從而才能真正解決電子商務交易給稅收所帶來的問題。因此，在發展過程中，相關部門應該在已有的稅法基礎上對我國電子商務規范性條款進行增加和完善，但是，在這一過程中，不能對電子商務增加新稅種，只對其進行適當的補充和完善。此外，在完善過程中，還需要結合我國實際情況來進行考慮，堅持居民管轄權與地域管轄權并重等原則來對稅法進行完善。

2.2加強對網絡貿易企業的監管

在對電子商務所引發的問題進行解決的過程中，還需要加強對網絡貿易企業的監管，針對這一點，在實際工作過程中可以通過以下幾點著手：首先，在監管過程中，可以建立登記、備案以及單獨核算等制度，讓網上進行經營的單位以及企業將自身信息上報給當地稅務機關，然后為其單獨建賬核算，之后再將其報送稅務機關進行備案，這樣就能更好地對其進行監管；其次，在監管過程中，還可以聯合銀行、工商以及海關等部門選擇一些較為成熟的區域來作為試驗田，從技術角度對網絡貿易征稅的解決方案進行研究和思考，以此來確保監管的有效性；最后，對于一些商務性外匯匯出還可以對其實行代扣稅制度，就目前來說，電子商務對外發展其對于發達國家而言是有利的，但是對于發展中國家而言卻是不利的，這個時候為了保護我國利益，可以對境內居民匯出外匯行為實行外匯用途申報制度，如果屬于商務性匯出則可以向其征收一定比例的稅款[3]。

2.3加強人才培養，確保監管手段的科學性

在這個網絡經濟時代背景下，為了更好地降低電子商務對我國稅收所造成的影響，稅收部門還應該要加強對人才的培養，多加使用一些高層次的復合型人才，以此來確保監管手段的科學、先進性。因此，稅收部門在發展過程中可以適當加大投入，以此來對人才進行培養，讓其能夠更好地適應這個網絡時代的發展需求，從而就能更好地面對電子商務所引發的一系列稅收問題。此外，稅收監管人員還需要確保監管手段的先進以及科學性，這樣才能真正促進我國電子商務的發展，降低其不利影響。

3.結語

綜上所述，本文主要對電子商務所引發的一系列稅收問題進行了具體的分析，之后也提出了具體的解決對策，以期能夠更好地解決電子商務所帶來的稅收問題，同時最大程度促進電子商務的有效發展，減少電子商務活動所引發的稅收問題，確保我國稅收工作質量和效果。

參考文獻：

[1]周玉婷. 淺析電子商務引發的稅收問題及其對策[J]. 經濟， 2017，14（1）：00042-00042.

[2]彭立紅. 電子商務環境下的稅收問題及其對策[J]. 當代經濟， 2014，22（6）：98-99.

[3]楊小倩. 電子商務稅收問題及對策探討[J]. 對外經貿， 2016，37（2）：149-151.