對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探究

冷坤

摘要：改革開放以后我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，尤其是2001年加入WTO之后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，這就要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)要充分考慮經(jīng)濟(jì)性、收益性和風(fēng)險(xiǎn)性，并將財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)管理作為工作重點(diǎn)。本文主要論述了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，并以此為基礎(chǔ)分析了造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，同時(shí)提出了防范策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；防范策略

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

獲利是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的主要目標(biāo)，但通常情況下，利益與風(fēng)險(xiǎn)不可分割。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金運(yùn)動(dòng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，其中資金運(yùn)動(dòng)包括籌資、投資、資金回收和收益分配等活動(dòng)。一般意義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因借款而增加的風(fēng)險(xiǎn)，是由于籌資決策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。從狹義上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本原因是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中運(yùn)用了負(fù)債，負(fù)債比例越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，沒(méi)有負(fù)債，則沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略管理一樣，是一種有計(jì)劃、有組織的管理行為。其目的在于使企業(yè)因各種風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的不良影響降至最低，確保企業(yè)能順利實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)，并保持其發(fā)展能力。若想成功地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的木匾，不僅需要先進(jìn)的技術(shù)、復(fù)雜的建模等硬件條件的支持，還需要公司的組織機(jī)構(gòu)、激勵(lì)機(jī)制和運(yùn)營(yíng)理念的配合。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高風(fēng)險(xiǎn)性要求企業(yè)必需及時(shí)識(shí)別所面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)，全面分析掌握風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及其可能帶來(lái)的損失，并在此基礎(chǔ)上制定與實(shí)施最有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。宏觀上，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)橐粋€(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展提供保障，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使其將更多精力投入到內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中。微觀上，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的正常化，更好地利用財(cái)務(wù)杠桿，保持財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力，提供思想準(zhǔn)備與方法指導(dǎo)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

2.1企業(yè)組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng)不合理

企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)是一系列契約及資源的運(yùn)轉(zhuǎn)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在形成自身資金結(jié)構(gòu)時(shí)，長(zhǎng)期資金與短期資金、自有資金與負(fù)債資金應(yīng)相互搭配，以保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。企業(yè)資金的籌集、使用、回收、分配是一個(gè)循環(huán)的過(guò)程，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中每一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)并不是企業(yè)資金不足，而是資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題，從而加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的價(jià)值。

2.客觀環(huán)境造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

除了企業(yè)本身的組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題外，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還還會(huì)受到企業(yè)所處環(huán)境的影響。每一家企業(yè)都處于不同的環(huán)境中運(yùn)營(yíng)，企業(yè)外部環(huán)境包括社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政策、法律、自然等多個(gè)方面，不在企業(yè)契約與資源運(yùn)轉(zhuǎn)的范圍之內(nèi)，這些外在因素不受企業(yè)控制，這就要求企業(yè)必須具有一定的適應(yīng)性，否則外部環(huán)境的變化會(huì)引起一系列嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

3.1完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與分析等幾個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要企業(yè)不同部門的分工協(xié)作。若想使各個(gè)部門合理分工協(xié)作高效完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，首先就需要在各環(huán)節(jié)中劃分階段并制定相應(yīng)的措施，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的工作遵循的規(guī)范，提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。其次，應(yīng)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。抓住監(jiān)督的重點(diǎn)和事前、事中、事后分階段監(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決在財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的紕漏，協(xié)調(diào)內(nèi)部各職能部門之間的相互關(guān)系，使財(cái)務(wù)管理工作健康有序地進(jìn)行。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上就是對(duì)企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，就是為了規(guī)范企業(yè)行為，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生制定的規(guī)范性機(jī)制。在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)的過(guò)程中，企業(yè)可根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》制定內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)層級(jí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程來(lái)制定內(nèi)部控制架構(gòu)。此外，指引中沒(méi)有站在員工角度考慮，而員工在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中是工作主體、制度執(zhí)行主體，只有充分發(fā)揮員工積極性、創(chuàng)造性，企業(yè)效益及價(jià)值才能得以提升。

3.2優(yōu)化資源配置

企業(yè)資源配置方案是一個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本，它能夠?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供目標(biāo)、明確任務(wù)。資金預(yù)算就是資源配置方案的根本體現(xiàn)，科學(xué)的預(yù)算不僅需要考慮企業(yè)內(nèi)部情況，還應(yīng)考慮企業(yè)外部的市場(chǎng)環(huán)境，同時(shí)要兼顧當(dāng)前目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展。只有這樣，才能從根本上杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。優(yōu)化資源配置主要包括預(yù)算組織建設(shè)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考核、預(yù)算評(píng)估六大板塊。企業(yè)在進(jìn)行資源優(yōu)化配置時(shí)，應(yīng)綜合考慮以上六大板塊，做出最合理、可行的預(yù)算。

3.3推進(jìn)財(cái)務(wù)工作改革

財(cái)務(wù)信息大都源于財(cái)務(wù)提供的各種報(bào)表資料。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，最重要的一點(diǎn)就是確保財(cái)務(wù)所供的報(bào)表、資料全面而準(zhǔn)確。可通過(guò)以下幾個(gè)方面增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作改革，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)。

第一，建立高效的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)提供了財(cái)務(wù)系統(tǒng)所需要的大部分信息，是整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)，所以企業(yè)應(yīng)擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息的采集面，并將所得信息進(jìn)行深度加工，使企業(yè)內(nèi)、外部信息互相結(jié)合，形成一套完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)；第二，建立精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。利用上述財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)所采集和分析的信息，應(yīng)用企業(yè)管理軟件的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)的綜合分析數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)時(shí)向企業(yè)管理者和有關(guān)報(bào)表使用者報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告，及時(shí)提出財(cái)務(wù)建議和財(cái)務(wù)備選方案；第三，建立敏銳的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。按照企業(yè)管理者的要求及實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的要求，選擇與企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況密切相關(guān)的敏感性指標(biāo)，建立相應(yīng)的模型系統(tǒng)，用以及時(shí)反映企業(yè)動(dòng)態(tài)的變化趨勢(shì)，第一時(shí)間發(fā)出預(yù)警信號(hào)，超前提出財(cái)務(wù)建議。

3.4加強(qiáng)資金的管理

企業(yè)應(yīng)定期或不定期地對(duì)資金使用情況進(jìn)行全面檢查，理性分析企業(yè)現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和總結(jié)企業(yè)資金不合理的結(jié)構(gòu)，并第一時(shí)間進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。尤其要注意將不同來(lái)源和不同期限的資金進(jìn)行合理搭配，從而減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，使企業(yè)能夠明確資金營(yíng)運(yùn)的重點(diǎn)，便于企業(yè)日常的資金管理和控制，提高資金周轉(zhuǎn)速度，節(jié)約企業(yè)融資成本，避免盲目貸款和不合理存款等情況的發(fā)生。

3.5進(jìn)行納稅籌劃

企業(yè)必須將納稅籌劃列入財(cái)務(wù)工作，其根本目的是要以各種合法的手段合理減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施納稅籌劃的主要方式有避稅籌劃、節(jié)約稅收籌劃、轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)籌劃。

3.6建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效進(jìn)行，必須依賴于積極地全員參與和完整的制度支撐。只有在文化層面上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，打破傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)自我無(wú)關(guān)和自我分割管理的思想，建立起全面整體的風(fēng)險(xiǎn)觀，在工作中處處時(shí)時(shí)評(píng)估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。自發(fā)的協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)化風(fēng)險(xiǎn)控制.把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人的身上。同時(shí)。管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)，制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。要使財(cái)務(wù)管理人員明白.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)加強(qiáng)科學(xué)決策、集體決策，擯棄經(jīng)驗(yàn)決策、沖動(dòng)決策等主觀決策方式，降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。

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