試論企業應付賬款的管理與風險防范

馬慶安

摘 要：應付賬款是企業在購買商品、材料或接受勞務供應時發生的債務，是在商品、材料或勞務在交易中所形成的商業信用。目前，在我國企業的資金短缺、應付賬款管理能力不足等是普遍存在的問題，這些問題在經濟危機的背景下顯得尤為突出。本文主要以優化企業管理為目的，對企業的應付賬款的管理以及應付賬款的風險防范做了一些的探討，并研究得出了相應的管理決策與防范手段。

關鍵詞：企業；應付賬款；管理；風險防范

由于供應商有著對提高銷售增長率、擴大市場份額的競爭意識和偏好，所以其與金融機構相比，在于企業商業交易上面，有著更為慷慨和靈活的商業信用，這便形成了企業應付賬款的自然融資性。不過，如果企業不能夠按規定日期償還應付賬款，則其將會面臨企業信用危機，甚至可能會引起企業財務危機的產生，最終還有導致企業破產的可能性。因此，企業應付賬款的管理以及應付賬款的風險防范在企業管理中是占有十分重要的位置的。

一、企業應付賬款的成因

企業應付賬款的形成，主要是受到企業自身的資金管理和國家政策等因素的影響。具體來說，企業應付賬款的成因有以（）下幾個方面。

1.市場競爭形成的應付賬款

應付賬款主要表現是企業占用了其他企業資金，在企業的持續生產和經營過程中，其資金是有限的，往往不能以全部資金去支付購入款項。只有在受到產品銷售貨款之后，才能補償在生產經營過程中的應付賬款。在目前的買方市場經營條件下，由于企業資金支付能力有限，所以供應方一般采取的都是賒銷的手段。

2.企業個人行為造成的應付賬款

企業在經濟交往中，往往鼓勵采購人員采用掛帳采購的方法，相應形成應付賬款，減輕企業資金的緊張度。這樣一來，就有的人在采購的時候，在沒有產品升級、換代以及實際生產的需求的情況下，毫無采購計劃的過濫采購使得企業庫存出現嚴重積壓的現象。甚至有的采購工作人員不以企業利益為主，為了個人私利，在收取了他人的好處費之后，加大企業采購量，給企業帶來了過高的應付賬款。另外，有些企業還有一些不正確的應付賬款處理方式，例如賴賬、惡意拖欠等行為，這種行為帶來的結果就是應付賬款日益增加。

3.銀行信貸和應收賬款也會促使企業產生應付賬款

隨著企業生產規模的擴大，而企業的自有資金是有限的，周轉資金短缺的趨勢也會日益明顯，銀行信貸成了企業流動資金的一個重要來源。但是，目前很多銀行都在進行一些商業化的改革，改革后的銀行為了確保企業的貸款質量，在對企業放貸時，一般要通過大量的考察和多重環節的審批。因此，企業從銀行借款的難度增大了，為了持續生產經營，企業必須采用掛賬采購。

二、企業應付賬款的管理

1.完善企業內部控制制度

應付賬款是一項需要直接責任人、領導和工作人員共同協作的企業行為。這項工作需要主要領導對應付賬款工作的指導管理，分管領導對各有關部門的內部控制管理。為了完善企業的內部控制制度，企業需要建立有制約、多層次的采購審批手續，例如制定庫存管理辦法、采購投標管理辦法、物資采購合同管理辦法、物資采購價格管理辦法、物資采購審計管理辦法、物資采購人員管理辦法等等審批手續。并且，通過對采購計劃、數量、架構、金額等的審批，使得企業的應付賬款控制在最佳水平上。

2.嚴格規范應付賬款的掛帳和庫存管理

企業應該嚴格的規范應付賬款的掛賬全過程的管理，不符合物資采購規定的堅決不掛帳。例如，無入庫或入庫檢驗合格標志、運費發票與物資采購發票不配比、增值稅發票不合格、價格、運輸方式或包裝物與合同不符、質量不合格等等不合規范的情況，都不允許掛賬，同時還要對其采取相應的解決措施。企業采購的物資，經過質檢部門的質量檢查合格后，進入庫房存放。采購人員是需要憑借入庫點驗單、物資檢驗合格證和發票到企業的財務部門報銷，形成應付賬款的，因此，庫存管理對應付賬款來說非常重要。由于市場上產品的更新換代速度加快，庫存積壓過甚必然會引起被市場淘汰的風險；而庫存物資過少，在生產急需時又會給企業的正常生產造成不利影響。因此，企業必須確定合理的存貨資金金額和庫存水平，加強對庫存的管理，才能使得應付賬款有一個合理的穩定水平。

3.定期進行嚴格的審計

為了防止企業管理不嚴帶來的各種應付賬款問題，企業要對其應付賬款的發生和支付的全過程進行詳細的審查。例如在對物資采購價格進行審計的時候，對于增值稅專用發票上面物資價格、包裝費、保險費和運雜費，如有任何一項與合同上的價格不一致，則應該對其費用進行拒付。通過嚴格審計，可以查出企業在經營過程中所存在的應付賬款管理問題，并得出妥善的解決問題的方法。定期的嚴格的審計能夠使得企業的資金周轉有一個良性的循環，這為企業在參與國內外的市場競爭中創造了一個良好的條件。

三、企業應付賬款的風險防范

應付賬款的風險管理是與采購、生產、運輸、市場等部門的控制與運作息息相關的。企業在針對應付賬款的風險時，可以采取降低、回避和分擔風險等管理策略。

1.確定應付賬款控制庫存目標

應付賬款控制目標庫存的明確是應付賬款水平的一個直接影響因素。企業只有在確定了其庫存目標之后，合理的分配企業資金周轉，使現金的流出和流入相匹配，這樣一來才能企業在滿足生產和經營的情況下降低企業應付賬款的風險。企業在確定應付賬款控制目標，需要考慮到企業經營環境、市場物價走勢、企業的經營狀況等等因素。

2.提高信息化管理水平

信息化管理是企業防范庫存波動風險的一個重要手段，是對企業各個部門能力進行整合的一個關鍵。企業的信息管理系統是一個為企業存貨的控制和周轉提供準確的信息，為企業各個部門的實時動態提供了信息交流的平臺。在企業管理中引入信息管理系統，應用倉庫管理信息系統、局域網、條形碼等信息管理技術可以降低庫存的波動性，提高存貨的周轉率。在企業應付賬款管理中，引入ERP 系統，可以把企業的財務管理、產品分銷、存貨周轉、生產和采購等各項業務集合在一起，將生產和流通中的庫存控制在最佳水平，為庫存管理節省了不少費用，降低了應付賬款的波動性風險。

3.讓供應商分擔風險

企業占用供應商資金只有在企業應收賬款周轉周期與存貨周轉周期之和小于應付賬款的周轉周期的情況下，才會對企業提高資金使用率有利。如果企業在其價值鏈中處于一個主導地位，則企業可以依賴其產品、技術和品牌的優勢讓供應商自愿接受企業制定的供貨、質量標準以及付款條件。讓供應商將存貨放在企業的倉庫，但不確認為應付賬款，在存貨進入流水環節的時候才正式確認應付賬款。這實質上就實現企業的“零庫存”管理，有效的將企業應付賬款風險轉移給了供應商，實現了讓供應商分擔風險的管理決策。

總而言之，通過完善企業的內部控制制度、加強庫存管理、提高信息化管理水平、合理轉移企業風險等管理策略可以有力的控制企業經營的穩定性和資金的安全性，并對企業的應付賬款風險有了一個很好的防范。這些管理策略的實施不僅能夠使得企業有效的降低、規避和分擔應付賬款風險，還能使得企業享受到應付賬款的低成本性和便利性。

參考文獻：

[1]朱開悉.財務管理目標與企業財務核心能力[J].財經論叢；2001（05）.

[2]智耕，王永華.從“應付賬款”中挖出問題[N].中國稅務報，2009年.

[3]朱婧嫻.企業應付賬款管理研究[D].燕山大學，2010年.