對加強企業全面預算管理工作的幾點思考

摘 要：切實增強對做好企業預算管理的重要性認識，從加快全面預算管理進度，優化預算核定機制；強化月度預算管理與控制，提高月度預算符合率進一步完善預算預警，精細預算管控，提升預算運行質量；構建企業財務績效評價體系等方面入手，切實加強企業全面預算管理工作。

關鍵詞：財務管理；全面預算管理；思考

當前，很多企業在全面預算管理方面還存在不少短板，特別是與一些先進企業對比還有不小的差距，主要包括認識存在誤區，部分管理人員對全面預算管理的認識不清、不深、不全、不透；預算編制的科學性有待加強，制定預算目標往往簡單地以歷史數據或主觀經驗判斷為主，缺乏科學的定量分析；業務部門參與度不夠，極大削弱了業務預算的指導作用；全面預算管理基礎比較薄弱，特別是人員素質亟待進一步提高；管理工具單一，管理手段落后，缺乏信息系統的有力支撐。因此，要按照價值引領、績效導向、服務生產、優化經營、促進管理、支撐發展的總要求，以提高企業發展質量和效益為中心，創新預算管理模式，加強全面預算管理，實現全過程的價值鏈管理，全面推動企業財務管理水平實現新跨越，為促進企業發展提供堅實的財務管理保障。

一、切實增強對做好企業預算管理的重要性認識

加強全面預算管理是實現企業持續穩定發展的重要手段。全面預算管理是根據企業發展戰略，通過量化的方式對企業未來經營活動及相關的財務活動進行規劃、控制的管理過程，是可以將業務流、信息流、人力資源流與資金流整合于一體并進行優化配置的管理系統。通過全面預算管理，將企業戰略目標與預算目標進行有效的結合，可以促進企業戰略規劃水平的提高；通過全面預算管理，做好預算標準化的建立工作，可以夯實企業管理基礎，提高管理精細化水平；通過全面預算管理，為規范法人治理結構提供技術支持和保障，可以幫助企業處理好與所屬子（分）公司之間的關系，完善企業內控體系；通過全面預算管理，將企業的資源進行有效整合，可以協調統一企業內部各部門、各單位服務于企業總體目標。

加強全面預算管理是推進企業管理提升的重要舉措。如果企業預算導向出現了偏差，進而導致預算編制的科學性、預算執行的強制性和考核的嚴肅性始終沒有得到應有的體現，這也是企業管理整體水平不高、經濟效益不理想的重要原因。因此，企業要把開展全面預算管理列為管理提升的重要任務、重要手段，高度重視和積極推進全面預算管理工作，通過加強全面預算管理，把握好企業的發展節奏，調配好企業的資源要素，提高企業的規模效益，提升企業的經濟運行質量，協調國家、企業、員工三者利益關系，確保企業持續健康發展。

加強全面預算管理是應對市場嚴峻挑戰的內在要求。當前，隨著國家推進供給側結構性改革，企業必須要切實加強全面預算管理，真正做到在現代企業管理中要突出以財務管理為中心的企業管理、在財務管理中要突出以成本管理為中心的財務管理、在成本管理中要突出以資金管理為中心的成本管理，一切從資金的源頭抓起，既要會干、更要會算、還要會收，從源頭上控制好各項費用，把握住投入，爭取更好的經營效益和最佳的投入產出，提高企業的管理水平、運行質效，確保企業在新的市場競爭中不落伍、不掉隊。

二、加強企業全面預算管理的幾點對策

（一）加快全面預算管理進度，優化預算核定機制

要采取“零基預算”為主的預算方法，夯實業務預算基礎，建立和完善以突出價值引領、實現價值創造和提升經濟效益運行質量為主的預算核定機制，精細預算編制，為提升預算管控質量奠定基礎。預算編制要做實分類預算管理，堅持以收定支、量入為出，建立工作量、價值量相匹配、事前算贏的預算管理機制，推進生產、投資、財務三大計劃深度融合和動態調整，使財務預算、考核與績效、運行有機結合。

要根據企業下達的各項預算指標，與企業相關業務部門結合，確定企業預算平衡方案，組織編制中心財務預算報表。要結合全年預算目標與思路，按照全面預算管理要求和零基預算編制方法，與經營管理、人力資源（組織）、生產運行管理等有關業務部門對接業務預算工作量，測算各單位預算基數，形成預算平衡分解方案。要下達各單位預算指標，具體指標包括工作量指標、收入指標、利潤（補貼）指標、主要成本費用指標、資金指標等。要配合經營管理部門完成經營目標責任書的簽訂工作，并指導安排企業基層單位進行內部預算分解，編制預算報表。要逐個收集各單位預算編制情況匯報，審查各單位預算報表，了解各單位生產經營安排情況、預算分解落實情況及重點預算事項的安排，匯總形成企業內部整體預算體系。

（二）強化月度預算管理與控制，提高月度預算符合率

要以預算信息系統為依托，強化基層單位月度預算符合率考核與管理，進一步提升月度預算質量。要按照先算后干的管理要求，實施對重點成本費用項目日預算控制，將預算系統與會計集中核算相結合，形成“以月保季、以季保年”的預算運行保障機制。要重點強化月度預算的平衡和分解，月度預算安排要遵循“自下而上、自上而下、上下結合”的原則，統籌平衡好企業要求和基層單位實際的關系，相關業務量基礎要與生產、計劃協同一致，統一預算口徑，并按規定時間要求上報月度預算報表。

（三）進一步完善預算預警，精細預算管控，提升預算運行質量

要以降低預算風險為目的，進一步完善預算預警機制，實現預警信息化、標準化。每月月度結束后，要通過報表數據的提取和整理，及時形成預警結果，在預算信息系統中可直接查詢預警結果，并實現企業上下級的互動。要定期分析預警結果，差異較大的要及時與企業基層單位進行溝通，共同分析差異原因，制定提升措施。要加快成本費用結算工作，對費用結算進度進行考核，確保費用及時入賬，解決結算不及時造成預算運行進度嚴重滯后，年底費用集中入賬的矛盾。

（四）構建企業財務績效評價體系

要調研設計財務績效評價體系。財務績效評價體系的建立要對照行業對標、單位間對標、內部對標情況，考慮業務實際，真實評價財務質量。指標建立考慮從資產負債、資金管理、盈利能力、單位成本、勞動生產率、重點成本費用單耗、損耗率等方面，初步建立起適應中心實際的財務評價指標。要根據績效指標體系對各單位財務運行質量進行分析評價，重點反映各單位成本費用、勞動生產率、盈利能力等方面的差異，為精細預算資金投向、發掘管理潛力、優化資金保障等工作奠定基礎。

作者簡介：

朱敏（1979—），女，四川榮縣人，大學本科，經濟師。