山東省民營中小企業財務管理研究

宋霞?姜春蘭?周霞

提要：山東作為經濟大省，中小企業無論在促進經濟增長還是提供服務、解決就業等方面都做出了重大貢獻。然而在全球經濟增速放緩的背景下，中小企業特別民營中小企業發展面臨著嚴峻的挑戰，其中財務管理問題是制約民營中小企業進一步發展的因素之一。本文通過對省內部分民營中小企業的財務管理狀況進行調查，借助理論分析和實際調查分析，對民營中小企業財務管理問題及原因進行了分析，并在此基礎上提出了完善山東省民營中小企業財務管理的對策措施。

關鍵詞：民營中小企業；財務管理；改進建議

山東在加快大企業發展的同時，中小企業也獲得了有力發展。“十二五”期間，全省新增中小企業81萬戶，總數達到149萬戶，比2010年增長了107%，新增就業崗位1000多萬個，轉移了大量農村剩余勞動力，增加了農民收入。然而隨著我國經濟的不斷增強，中國已經逐步告別低成本時代。對于依賴 “成本驅動”，并處于全球產業鏈低端的民營中小企業而言，做實業變得越來越難，特別是面對發達國家“再工業化”的新趨勢，民營中小企業發展將面臨新的沖擊。在眾多制約民營中小企業進一步發展的因素中，財務管理意識落后的問題仍是一個重要原因。因此民營中小企業在發展和創立時，必須要加強財務管理意識，提高財務管理水平，降低財務風險，才能為民營中小企業的健康穩定發展保駕護航。

一、山東省民營中小企業財務管理狀況調查

為了能對山東省民營中小企業財務管理狀況有所了解，本課題有重點地對淄博、青島、泰安等多地市的民營中小企業進行了調查走訪，調查中發現中小民營企業在財務管理中幾個比較突出的問題：

（一）缺乏專業的財務管理人員，財務控制薄弱

在現代經濟環境下，民營中小企業的規模相對較小，技術層次低，資金和財務人員相對有限，多數企業通常在財務方面僅有一個出納人員。比如有一家鋼結構加工企業，從創立至今10年的時間，僅有家族中的一員來處理基本的財務會計工作，民營中小企業的財務人員構成如下表1：

從表1可知，能配備專業財務人員3人及以上的企業主要限于有一定規模的中型企業，而高達71%的民營中小企業更多需要與財務公司合作處理自己的財務工作。這表明，民營中小企業普遍缺乏專業財務管理者，主要依賴于專門的財務公司定期進行業務處理。這使企業在經營中無法真正發揮財務管理以價值形式對經營活動實施管理控制的作用，使財務工作僅限于簡單的事后會計賬務的處理和現金的計量，導致民營中小企業財務控制薄弱，集中體現在現金、商業債權、存貨等經營性資產和成本的管理與控制中，從而加大了民營中小企業的經營風險。

（二）企業財務管理關系簡單，控制權相對集中

民營中小企業在創立與經營中主要依靠合伙人的積蓄、集資和家庭內部融資，其次是銀行信貸、民間融資等形式獲得資金。另外，企業投資方面由于資金和規模的限制，幾乎沒有股權等對外投資項目；對內投資方面，近幾年也受宏觀經濟環境的影響，以維持穩定和生存為目標。產品的生產銷售方面也不太注重商業信用的使用，使企業財務關系趨向于家庭化、處理較為簡單。因此，民營中小企業在發展中，更多的依賴管理者自身的資源與能力，進而形成了相對集中的決策與管理控制權。

（三）融資渠道有限、融資成本高問題依然突出

民營中小企業大多采取合伙經營的模式，資金來源主要有合伙人入資、從銀行及其他財務公司及民間借貸等渠道，借貸仍然是民營中小企業對外融資的主要渠道，各借貸來源利率對比如表2。

從表2數據來看，其他途徑借貸利率水平要遠遠高于銀行借貸，但銀行融資門檻較高，民營中小企業往往不得不從其他渠道借貸，無形中加大了企業運營成本。因此，融資難、融資貴依然是多年來民營中小企業面臨的“頑疾”。

（四）銀行貸款政策落不到實處、貸款成功率依然較低

為了解決民營中小企業融資難問題，各級政府紛紛出臺了各項政策。比如山東省政府2016年7月1日起開始實施《山東省地方金融條例》，而民營小型企業在借貸融資方面更多的依賴地方金融機構。比如，泰安市商業銀行成立了“泰安商業銀行小微企業專營中心”，立足服務民營中小企業、服務市民、服務地方經濟，主要面向小型、微型企業、個體工商業主提供專業的信貸服務，致力于打造小微企業融資的專業服務平臺。

雖然有眾多政策，但民營中小企業融資問題仍未真實得到解決，而僅得到了緩解。從政策執行上來看，金融機構會出于自身風險考慮，在控制上仍是“嫌貧愛富”，他們認為貸款給民營中小企業形成不良貸款的可能性較高，所以貸款成功的比例較低，即使貸款成功貸款期限大都限制在1年以內，這無形中也會增加企業的還貸壓力。

截止到2017月1月，山東省民營中小企業融資平臺共有191家民營中小企業提出融資需求，其中成功的達到27家，占比14.1%，正在商談的僅3家，占比0.16%，未成功的高達161家，占比84.3%，所以資金問題仍是困擾民營中小企業發展的一大問題。

二、新形勢下改善民營中小企業財務管理的途徑

民營中小企在財務管理方面，受自身特點的影響，存在財務管理認識不到位，職責分工不明確，財務監管力度缺失，會計數據失真等問題，嚴重影響了民營中小企業進一步的發展。那么，如何進一步解決和完善民營中小企業的財務管理，就成為新形勢下亟待解決的問題。

（一）多渠道提升民營中小企業財務管理水平

首先，企業要注重財務人員的引進。在調查的民營中小企業中高達80%都是家族式企業，具有濃厚的家族式管理的特點。這些企業普遍存在用人唯親現狀，所聘請的財務人員素質不高，自身工作能力有限，也沒有先進的財務管理理念。因此，民營中小企業應注重人力資源在企業發展中的作用，提供良好的工作環境，從而吸引更多的專業財務人才，提升企業的財務管理質量。

其次，有些民營中小企業在創立之初，因為自身原因，沒有聘用專業財務人員的條件，可以加強與有業務合作關系的財務服務公司合作。不僅僅要求財務服務公司幫助它們整理賬務、出具報表、協助繳納稅金，也可以從財務控制分析的角度，幫助民營中小企業診斷企業的財務狀況、存在不足、潛在風險及需要改進的方面。或與當地財務院校溝通與交流，校企聯合對雙方來說是一個雙贏互惠的結果。

（二）加強財務人員的管理意識

實踐中很多財務人員只求能夠做好本職會計工作，并沒有站在企業管理與發展的角度去看待自己的工作，比如在調研中，有一個民營房地產中小企業，某一年應交稅金科目貸方紅字達到了500多萬元，而當時企業每年要上交的稅金是70萬左右，也就是企業已提前向國家多交了7年的稅金，這顯然違背了財務管理從企業管理角度對資金使用價值最大化的原則。而當時問財務人員為何沒有向管理層提出改善的建議時，財務人員回答：他來工作時，企業就已存在這樣的現象。所以要樹立財務人員的管理意識，提高財務人員在民營中小企業中的地位。要構建良好的激勵機制和合理的晉升渠道，激發員工內在的工作積極性，讓財務人員站在管理的角度對待自己的工作，實現企業與自身發展的統一。

（三）加強民營中小企業以財務分析為基礎的財務風險控制能力

加強和規范企業內部控制，是提高企業經營管理水平和防范財務風險的保障。民營中小企業由于規模小，資金和人員有限，決定了民營中小企業不可能向大公司那樣建立完善的風險控制機構，但可以在現有財務機構基礎上培養財務人員建立以財務分析、財務數據為基礎的風險識別與處理機制。企業的財務分析不僅僅是對一些重要指標的計算、整理和分析，還要對每期的財務報表結合公司的經營環境和經營模式進行結構分析、趨勢分析、對比分析，了解企業財務狀況，存在不足，找到造成某個指標和項目產生重點變化的原因，并采取相應補救措施。

（四）完善銀企之間的信息識別渠道，改善融資現狀

雖然理論上有很多融資渠道，但從實踐來看，商業銀行貸款仍是民營中小企業最渴望的貸款方式。從國家政策層面，也希望銀行業能承擔起民營中小企業融資的重任，為其成長發展提供必要的資金來源。然而，由于民營中小企業種種不足導致銀企之間信息不對稱、成本收益不匹配、違約風險高等原因，民營中小企業很難成為商業銀行的合格借款者。在被調查的民營企業中有70%的企業主要靠各地的財務公司來承擔企業的財務工作。這些財務公司是典型的輕資產的技術服務公司，因業務需要招攬了大量專業的財務專業人員，彌補了民營中小企業財務人員欠缺的不足，滿足了民營中小企業基本財務處理工作。實際上，各地財務公司迅速發展也是實現社會資源共享，提高資源利用效率的很好的發展途徑。因此，各地中小企業管理局可以成立專門的“財稅服務監管機構”加強對當地財務公司的業務指導與監管，擴大財務公司的業務范圍，引領財務公司在銀企融資合作中，作為信用擔保第三方來提高銀企間的透明度和信任度。

參考文獻：

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（作者單位：山東農業大學經濟管理學院）