試論我國企業內部控制制度存在的問題及建議

苗建賓

摘要：企業內部控制是企業現代化管理模式的重要內容，企業單位的內部控制制度是現代企業科學管理手段。企業內部控制制度作為管理體系的核心部分，對于提高企業現代化管理水平、促進大眾創業萬眾創新具有重要作用。同時，可以幫助企業增強內部職員的凝聚力，提高企業管理效率，促進企業形成內部各部門權責一致，各司其職的管理程序。本文就我國企業內部控制制度為切入點，分析我國現代化企業內部控制制度存在的問題，并對其內部控制制度的提出優化措施。

關鍵詞：內部控制；內部控制制度；企業管理

內部控制是企業內部實行各種制約和調節機制，來使得企業內部管理正常運行，更好地提高企業經營效率，充分合理利用有效資源，增加企業效益。內部控制制度對于現代化企業管理而言，建立有效的內部控制制度，有利于企業實現經營目標，營造良好的企業文化氛圍，樹立良好的企業形象，促進企業持續健康發展。

一、分析我國企業內部控制存在的問題

（一） 企業內部治理結構不完善

企業內部治理結構是內部控制環境中最突出的方面。我國多數企業內部缺乏完善的治理結構，在企業實際運行過程中執行力度不夠，導致企業內部治理結構松散、混亂。企業與其控股股東之間缺乏獨立性，使其在企業資產、財務管理、職位安排等方面難以實現相互獨立，同時在關鍵職位的安排中也收到股東的嚴格制約。

（二）企業管理缺乏高效的風險評估體系

在市場經濟影響下，企業在市場競爭中面臨的風險也是較大的。我國許多中小型企業由于資金力量薄弱、規模小、抗風險能力弱，一旦市場競爭中有不利因素的影響，企業將面臨危機甚至破產，同時也可能使大型企業在市場競爭中處于不利地位。所以我國企業對于企業將面臨的風險，要重視風險評估的重要性，建立高效的風險評估系統，對風險實施風險預警，做到事前預防與事后處理機制的有效結合。

（三）企業內部控制活動不合理

我國企業內部控制活動主要體現在內部控制制度和內部控制程序兩方面。在內部控制制度層面來看，我國許多企業存在缺乏合理的企業管理規章制度、缺乏執行力的現象。在內部控制程序方面來分析，企業在職責劃分、交易記錄與授權等方面的程序控制體系不嚴格規范，企業各個環節未能做到環環相扣，內部控制效果不明顯，甚至可能失效。企業內部控制活動不合理，就容易削弱企業內部控制制度的執行力，影響其內部控制水平。

（四）缺乏良好的內部信息系統

我國多數企業大都缺乏內部信息系統，企業容易出現會計信息不真實準確、內部信息溝通力度不夠、信息處理方式落后的現象。良好的內部信息系統，是有效提高企業信息傳遞效率，有效利用優勢資源的重要條件。落后的內部信息系統將會直接影響到企業內部信息的溝通，降低企業運營效率，企業內部各個部門的協作能力降低，最后導致企業各職能部門協作效果差、企業信息流通不暢，內部決策失誤等不利后果。

二、提出我國企業現行內部控制制度優化措施

（一）優化企業內部治理結構，強化內部財務審計

完善的企業內部治理結構要求企業員工職責分明、關鍵職位實行相對獨立。同時，可以利用內部的財務審計來尋找企業內部治理存在的風險隱患，保障企業內部控制、增加企業經濟效益。內部財務審計可以增強企業在財務資金等方面與控股股東之間的獨立性，幫助企業防范治理管理過程中面臨的風險。因此，企業要關注和加強內部治理結構和內部財務審計的獨立性，確保內部治理結構的合理規范以及內部財務審計的正常運行，發揮內部治控制制度的運行效果，推動企業持續健康發展。

（二）建立健全風險評估體系，保障企業內部控制制度的建設與實施

建立健全風險評估體系，營造良好的內部環境，確保內部風險控制高效運行。風險評估體系作為內部風險控制制度中的重要內容，應建立風險評估與應對體系，加強事前預警與事后處理機制，降低企業風險發生的可能性，提高企業防范風險的水平，促使企業在激烈的市場競爭中處于優勢地位。

（三）加強企業內部控制活動，建立相關企業考評制度

企業內部要建立合理的規章制度，加強其在企業管理過程中的執行力，同時建立嚴格的控制活動監督程序，增加控制活動在業務管理、職責劃分、監督考評等環節的覆蓋面。我國企業內部控制活動的加強在授權批準、職責分離等方面做出了相關的要求：首先，授權批準需要嚴格控制銷售環節，使得銷售流程和程序等經營活動經過相應授權許可，再加以執行。其次，職責分離制度要求其對內部各部門進行崗位分離，權責分明，彼此既能相對獨立又相互制約和監督。最后，還需要加強的監督與考評制度，完善監督程序，并與績效考評相結合。

（四）建立信息溝通及傳遞制度

信息溝通是企業及時掌握信息，做出正確決策的重要條件。它有利于企業內部控制制度的有效運行，及時傳遞相關部門信息，促進企業業務順利開展，增加經濟效益。建立信息溝通與傳遞制度，要求明確內部控制相關信息的獲取與傳遞程序，構建及時、高效、完整的信息溝通傳遞渠道。與此同時，還要加強內部各個部門之間的有效溝通，提升信息溝通效果。

總之，內部控制制度是企業內部管理的關鍵所在，在激烈的市場競爭背景下，我國企業要以加強內部控制制度為重要內容，增強企業管理意識，提升企業內部管理水平，實現持續健康發展。

參考文獻：

[1]奚瑞紅.論公司內部控制的基本理論基礎[J].北方經貿，2013（8）.

（作者單位：四川天喜車用空調股份有限公司）