新形勢下加強行政事業單位財務內控管理的思考

杜文瑾

摘要：在全面從嚴治黨的新形勢下，落實中央八項規定的具體措施相繼出臺與實行，各行政事業單位對財務管理的要求越來越嚴格。行政事業單位財務內控機制的好壞影響著政府的形象。本文從行政事業單位財務內控管理的重要性入手，分析了管理中存在的問題，并結合實際提出了加強內控管理的建議。

關鍵詞：行政事業單位；內控管理；問題；建議

一、加強行政事業單位財務內控管理的必然性

（一）加強內控管理是適應經濟社會發展大環境的必然要求

當前，在中央反腐倡廉的高壓態勢下，許多官員都是因為經濟上出現了問題而導致落馬。中央八項規定實施以來，對于三公經費、公車消費等問題制定了嚴格的標準。在這種大環境下，行政事業單位必須嚴格按照中央的要求，嚴肅財經紀律，而加強財務內控管理是規范資金管理、適應經濟大環境的必然選擇。

（二）加強內控管理是防范財務風險的重要保障

隨著公共財政體制改革的不斷深化，行政事業單位的財務管理逐步制度化、規范化。但是，各單位在票據管理、經費使用、基建建設、政府采購等方面仍然存在一定的問題，容易引發財務風險。通過媒體、網絡、報紙等各方面信息的報道可以看出，仍然有很多干部因為違反財經紀律而被通報，這主要就是因為單位內部的財務管理不規范、制度執行缺乏震懾力。

（三）加強內控管理是單位內部發展的內在要求

隨著市場經濟的發展，國家各部門對行政事業單位的管理要求越來越高，尤其是對財務收支的管理要求越來越嚴。在此大環境的影響下，各單位只有不斷增強內部人員的綜合素質，提高財務內控管理力度和管理效率，才能適應經濟發展的需要，適應國家大環境的發展形勢，從而預防單位可能遇到的經濟風險，預防可能出現的腐敗問題，不斷提高單位形象和單位管理水平。

二、行政事業單位內控管理存在的問題

（一）內控管理意識有待提高

在行政事業單位內部，一是領導重視程度不夠。一些單位的領導對財務內控管理的重視度不高，認識程度不夠，認為只有企業才需要做好財務的內部管理與控制，機關內的財務管理都應該是領導說了算，主觀隨意性大，在主觀上存在不愿意接受監督、不愿意規范管理等心態，并且在財務報銷等方面存在白條入賬等情況。二是財務從事人員責任意識不強。對行政事業單位的財務核算業務不精通，對財務票據的審核不夠嚴格，對內控管理的意識不強，對風險防范與控制不夠重視，造成單位的內控管理流于形式。

（二）內控制度不完善

一是內控制度設計不合理。根據財會[2015]24號和財會[2016]11號文件精神規定，各行政事業單位均制定了本單位的內部控制具體管理辦法，但是這些管理辦法指導性、原則性的建議較多，而具體的業務處理方面的規定較少，可操作性相對較弱。二是財政支出控制不嚴。有些行政事業單位未嚴格按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求落實關于財政支出的規定，存在支出標準規定不夠細化，報銷范圍不夠清晰，報銷票據審核不嚴等問題。三是對資產管理缺乏有效控制。行政事業單位的采購不規范，存在超標采購問題，對于基建工程的建設存在管理不規范等問題，造成資產流失與資金浪費。

（三）內控監督不夠有力

一是監管權責不清晰。行政事業單位內部的監督管理無力，對經濟業務活動的決策、執行與監督沒有實現有效分離，人員重疊，權責不清，崗責沒有細化。二是監督力度不夠。有些單位對于重大工程項目的決策都是由領導決定，財務人員的參與度低，財務監管缺失，導致財務與經濟實際運行的偏離，影響財務內控機制的有效運行。三是監督方式單一。對行政事業單位的財務內控監督，一般都是由上級單位或者審計單位對財務數據進行稽核，形式單一，而且單位與單位之間由于可能存在的利益關系，導致審計不客觀，影響審計效率。

三、完善行政事業單位財務內控管理的建議

（一）切實加強領導重視

行政事業單位的工作人員特別是主要領導干部要從思想上高度重視單位內部的財務管理，對于財務內控管理，要明確由單位一把手負主體責任，紀檢領導要切實履行監督責任。定期開展行政事業單位會計專業知識的學習，學習會計核算的方法。

（二）健全財務內控制度，規范內部單位內部行為

各單位應該按照 《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號）、《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）等文件精神的規定，結合本單位實際，進一步梳理財務工作流程，進一步明確崗位職責，進一步完善風險評估機制，制定符合本單位實際的、科學性、操作性強的財務內控管理制度，重點要加強對預算控制、資金收支、資產管理、基本建設、政府采購等環節的管理與監督。

（三）建立健全財務內控管理的監督機制

完善監督管理機制，建立決策、執行、監督相分離的監督體制，各司其職，明確職責，做到崗責清晰；建立監督考核機制，制定詳細的考評標準，責任到人，定期對與財務管理相關的經濟業務進行考核并通報，做到有權必有責，有責必擔當，有錯必追究的機制，嚴格獎懲機制，落實問責機制，加大懲戒力度。實現財務公開制度，對于財政的收入支出、資產使用與報廢、政府采購等經濟情況進行公示，接受全社會的監督，實現財務數據的公開與透明。

參考文獻：

[1]劉佳.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策分析[J].財會學習，2016（09）：239-240.

[2]楊靜.簡述以財務內控為手段加強行政事業單位財務管理辦法[J].經營管理者，2017（01）：183.

（作者單位：山東省棗莊市廣播電視臺）