電子商務環境下審計風險防范探析

屠黎炯

摘要：當前我們正處于電子商務環境下，企業管理模式以及經營方式正發生著巨大的改變，會計信息系統正向著新興的網絡自動化模式發展。由此帶來的審計風險也變得日趨復雜，審計風險包含檢查風險、固有風險、以及控制風險等等，而在電子商務環境下的審計風險就變得更加不易控制。針對于此，筆者深入研究了在電子商務環境下審計風險的特點，并提出如何對審計風險進行防范，希望能夠為相關的工作人員帶來一定的參考價值。

關鍵詞：電子商務環境；審計風險；防范探析

隨著工業革命的一次次推進，我國逐漸進入到信息化、網絡化的時代，電子商務隨之產生，其具有動態性、高效性、開放性、全球性的特點。電子商務為我們帶來便利的同時，也給審計風險管理帶來了一定的挑戰，原先的審計風險防范措施不再適用于現代的電子商務審計。因此，應該結合電子商務的新要求與審計風險理論，加強對電子商務環境下審計風險的研究，使其更加健康的發展。

一、目前我國電子商務環境下的審計風險

（一）相關的法律法規制度不完善

盡管我國在制定電子商務法律法規上已經取得了一定的成就，但是仍然有待進一步完善。我國在電子商務上還缺少基礎性的法律法規，并且在細節上也沒有一個明確的標準。除此之外，盡管我國現存的審計準則對電子商務審計有所規定，但是還沒有對注冊會計師審計時的具體程序以及標準作出規定，這就使得他們在進行電子商務環境下的審計時仍然沿用傳統的審計方法，這就會帶來一定的審計風險。

（二）社會信用度缺失，網絡安全問題較為嚴重

要確保電子商務處于一個安全穩定的運行狀態，就必須使人與人之間的信任充分地建立起來。但是從目前的情況來看，我國的社會信用體系還并沒有完全建立，人們的信用觀念較為淡薄，企業信用水平低下，這就使得信息造假、欺詐的行為極其常見，導致電子商務風險的出現頻率較高。

（三）審計人員的專業水平有待提升

電子商務環境下的審計涉及到各方各面，因此審計人員在審計的過程中不僅要掌握與審計相關的知識，還要對電子商務等知識有一定的了解。由于我國的電子商務剛剛興起，審計人員不管是在技術上還是數量上都存在嚴重的不足，容易形成審計風險。

二、防范審計風險的有效措施

（一）建立健全電子商務法律法規體系，加大對審計相關準則進行研究的力度

在電子商務環境下，傳統的審計技術、審計范圍等都發生了一定的改變，因此就需要重新確立電子商務可靠性評價標準、電子商務審計準則，從而有利于指導注冊會計師開展電子商務審計工作、發現并及時規避審計風險。目前，最首要的任務就是完善和電子商務相關的法律規章，完善相關的會計準則、稅收法規等等，并且還要在現有的基礎上，進一步制定有關的審計準則。在制定審計準則時，要保持其透明性，充分借鑒國際審計準則，從而對注冊會計師的審計行為加以規范，使審計風險降到最小化，提升審計質量。除此之外，我們在制定電子商務法律法規時，還要借鑒國外一些比較成功的經驗，力爭制定出能夠保障消費者權益、保護個人隱私、公平交易的電子商務法律法規。

（二）加強對電子商務系統的安全性測評

審計人員應在專業工程技術人員的幫助下，對被審計單位的電子商務系統的安全性進行測評，了解被審計單位計算機會計信息系統管理上的安全性，從而合理評估企業的重大報錯風險。具體測評的內容可包括：審查會計信息系統各項管理制度的健全性、嚴密性，會計信息系統中會計組織機構設置的合理性、有效性；崗位之間的牽制是否充分、有效；會計信息系統硬件的可靠性、安全性，磁性化的會計信息及其存儲材料的完全性，計算機系統是否具有應急恢復功能，系統防火墻是否完備等。對被審計單位的電子商務系統安全性進行測評，可以準確地評估企業的重大錯報風險。

（三）加大力度對電子商務審計人員的培養

在電子商務時代，要加大對審計人員的培養力度，如可以通過開展培訓課程讓審計人員進行學習，也可以為他們提供一些和審計相關的資料，從而提升審計人員的綜合素質，滿足時代發展的需要。除此之外，審計單位還可以和一些高校進行聯合，培訓與如何防范電子商務審計風險方面相關的人才，企業的在職人員也可以定期到學校學習和防范審計風險以及電子商務方面相關的知識，通過不斷增強人員的綜合素質，強化對風險的判斷能力，有效防范審計風險。

（四）加大力度創新審計方法和審計技術

1.加大對電子商務系統設計的審計力度。審計人員必須確保企業的電子商務系統與財務系統在網絡上相互連接，使其形成一個整體。除此之外，在對電子商務系統進行設計時，還要實現留出審計接口。另外，還包括完成傳送作業的程序、規范以及格式等等。當在互聯網上傳輸審計資料的數據時，可以通過專門的虛擬網絡進行，從而在很大程度上解決了傳輸安全性的問題，進而可以將由于網絡傳輸或者軟件不完善給審計所帶來的風險降到最低。

2.發展實時跟蹤技術，達到遠程實時審計的目的。注冊會計師通過采取將被審計單位的信息系統與自己的計算機相連接的方式。將能夠執行特定審計功能的程序段嵌入到被審單位的信息系統中，收集注冊會計師所需的資料，然后通過使用聯機系統，將這些資料傳輸到注冊會計師的計算機中，就可以免去注冊會計師到被審單位現場進行審計的過程，通過遠程監控達到實時審計的目的，有效地降低被審單位作弊的風險。

三、結束語

綜上所述，在電子商務環境下，其審計風險控制的難度變得更大。因此，要不斷建立健全審計控制體系以及外部監管體系，加強對相關審計人員的培訓，通過建立有效的激勵機制和約束機制應對多變的審計風險，結合經濟環境以及科學信息技術，從而控制好企業的審計風險。

參考文獻：

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（作者單位：寧波天元會計師事務所有限公司）