行政事業單位內部審計工作中存在的問題及對策

王睿

摘要：目前來說，我國經濟正在高速發展，市場經濟體制愈加成熟，但是我國行政事業單位的財務管理依然存在著一些問題，有效地進行內部審計是行政事業單位的重要任務，本文通過對內部審計的分析，對于其中存在的問題與解決方案進行探討。

關鍵詞：行政事業單位；內部審計問題及對策

一、內部審計的定義及職能

（一）內部審計的定義

現行最為準確的內部審計的定義是中國內部審計協會發布在2014年1月1日起執行的《中國內部審計準則》對內部審計的定義是“是一種單獨、實際活動，它運用一定的方法以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。”

（二） 內部審計的職能

1.內部審計的服務職能。內部審計的服務職能，指的是內部審計的本質是為了給行政事業單位管理層和職能層實現經濟目標所服務的，是一種管理手段。

2.內部審計的管控監督職能。作為內部審計的核心職能，也是最難以實現的職能，它要求審計部門對單位內的所有經濟活動進行監督，并且對內部控制的有效性進行客戶的評價，以此來保證行政事業單位的發展方向與治理層所希望的保持一致。

二、目前行政事業單位內部審計工作中存在的問題

（一）內部審計管理存在缺陷

行政事業單位審計規范的建立是一個相當復雜的工作，具有很多部門相結合的復雜的特點。行政事業單位審計規范建立首先需要行政事業單位各相關人員的之間的共同合作，其次必須要有一個相當有能力的管理者，行政事業單位的管理者需要以身作則，對既定的相關規則有序進行的時候要有一定的統一規范、建立對所有部門都公平的相關政策、在應用過程中進行有效的安排、對應用的結果建立公平的評判標準，建立一定的獎懲措施，行政事業單位所有的規范應用為所有的相關機構、所有的人員，且必須對這項規則堅持實施，變成行政事業單位的優良特色。

（二）行政事業單位內部審計人員的風險意識不強

相關政府部門的規定執行力度較小。最近幾年，政府相關部門意識到問題的嚴重性并提出了相關的措施，并出臺了相關的法律法規，對審計計算政策進行了相關的要求，但是就相關的法律法規，行為規范以及相關規則來說還處于第一階段，意思就是這些法律法規總體來說只是理論層次的，而沒有對具體的工作進行規范。行政事業單位相關部門在工作時沒有相關的規范。財務相關人員的工作混亂，對自己的工作沒有清晰的認識，行政事業單位監督部門不能進行相關的公平評價，而促使行政事業單位人員進行不良競爭，獎勵與懲罰制度落實不到位，助長了行政事業單位不良競爭的風氣。

（三）內部審計范圍過于狹窄，內容不全面

近些年來，行政事業單位的審計范圍狹窄，內容不夠全面，財務計算的數據不準確導致許多嚴重的問題，對行政事業單位自造成了嚴重不良的影響。財務支出大大增加，行政事業單位效益低下。行政事業單位在招待支出中很容易造成資金的流失，對相關的財務支出沒有特定的規定，且對于此方面行政事業單位自身的監察機構的監督力度不夠，造成不良的奢侈消費風氣。再有行政事業單位收入支出賬單，倉庫物品的監管力度較小，相關規則徒有虛表。

三、完善行政事業單位內部審計工作的相應對策

（一）完善內部審計組織機構設置，增強獨立性

現代行政事業單位管理要求內部控制審計必須是全面的，要涉及到行政事業單位經營的方方面面，從每一個環節進行控制和審計，而且還要有重點的對特殊崗位，重要部門進行審計，尤其是要對財務部門重點審計。行政事業單位內部控制審計需要有人才作保證，人才是全面推動行政事業單位內部審計增加值的有力保障。目前行政事業單位仍然以手工審計為主，單位一些審計工作人員計算機審計方面的技能不足，以此急需內部審計增加多功能的復合型人才。

（二）提高對內部審計的重要性的認識

由于管理階層的缺乏關注，監督部門的監管不力，致使行政事業單位實際上的審計規則沒有被嚴格遵守，只是一個徒有虛表的空架子，沒有具有相關規則的嚴謹性。相對應的是，對于法律法規的執行力度太小，相關監管人員的不作為，有些行政事業單位自身監管機構受一些上層部門的管理，致使行政事業單位自身的監管機構徒有虛表，并不能嚴格執行行政事業單位自身的相關制度。而包括國家監察機構和社會監管在內的行政事業單位自身的監察規則沒有有效結合，監管并沒有有效的進行。

（三）擴大內部審計范圍，增加內部審計內容

將現有的內部審計范圍擴大，并且還要針對重要崗位上的重要人員的離職、調崗、升遷等進行離職審計，對各部門進行部門審計，要根據當前行政事業單位內部審計的實際需要，不斷完善內部審計的內容，對一些涉及到的審計指引和要求進行完善，對審計報告中非財務指標和表外科目的審計進行規范，同時還要擴展審計范圍，如審計還要向行政事業單位中高層管理是否勝任，崗位責任制是否落實到位，行政事業單位績效考核是否執行。

四、總結

各級行政事業單位應當按照實際的情況來對于審計模式進行調整，只有行政事業單位各個相關機構互相約束，嚴格遵守相關的審計規則，才能對行政事業單位的財務安全提供保障，為管理人員提供實時有效的資料，才能進行正確規劃，使行政事業單位平穩運行。

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（作者單位：山東省德州市陵城區審計局）