信息化背景下業財融合的高?？蒲薪涃M管理模式研究

楊會娟

[摘? ? 要] 業務和財務的有機融合是管理會計的重要原則。為規范科研經費管理，防范風險，提高管理效率，高校應以業財融合為基礎，利用信息技術手段搭建業財一體化的科研經費管理平臺，提升智能化、自動化水平，優化科研經費管理流程，促使財務人員管理職能的提升，構建數據信息層、業務事件層、業財管理層三層合一的科研經費管理模式。

[關鍵詞] 信息化;業財融合;科研經費管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 21. 018

[中圖分類號] F232;G475? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2018）21- 0045- 05

1? ? ? 前? ? 言

業財融合是業務經驗與財務管理結合在一起的簡稱。2016年6月22日，財政部發布的《管理會計基本指引》指出：“管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合”。它指財務部門不僅要完成會計核算工作，同時還要了解業務的運作情況，將財務管理滲透到業務運作的全過程，對業務全過程實施掌控和監督。

當前大多數高校實行科研項目管理和科研經費管理相分離的科研管理模式，科研管理部門負責科研項目管理，財務部門負責科研經費管理。由于財務管理和業務活動沒有有效銜接，導致財務人員不熟悉業務，工作重心放在常規業務事件的處理上，對科研經費的管理流于形式，從而呈現出重核算輕管理的特點?？蒲薪涃M財務管理的缺失造成很多問題：如預算不規范、科研經費使用滯后、結題不結算等，甚至存在套取、濫用科研經費及貪污腐敗等違法違規現象。在信息技術蓬勃發展的環境下，高校應利用信息技術手段促進財務和業務的融合，在對科研經費常規業務事件處理的基礎上增強財務管理作用，構建一種數據信息層、業務事件層、業財管理層三層合一的科研經費管理模式。

2? ? ? 業財融合的科研經費管理三層級分析

業財融合的科研經費管理模式以數據信息層為基礎，通過與業務事件層和業財管理層互相融合，構成了科研經費管理模式的基本框架。對這三個層級的分析如下。

2.1? ?數據信息層

科研經費管理中涉及的主要部門有科研管理部門、財務部門、資產管理部門和審計部門等，數據信息層主要由這些部門的信息系統組成。

當前大多數高校的信息系統智能化水平較落后，很多業務事件的處理由工作人員人工操作。例如，目前高校財務部門的信息系統基本能實現預約報銷、網上轉賬支付等功能，但報銷審核等工作卻基本只能由財務人員人工處理。智能化水平的落后使財務人員陷于日常會計核算等工作而沒有精力投入到科研經費管理中去。此外，信息系統間缺乏互通共享，各個職能部門使用的信息系統都是根據自身需求開發或購買的，彼此間相互獨立無對接，各職能部門數據資源無法共享。信息的不共享造成相關部門要做大量的重復工作，浪費人力和時間，而且也無法保證各部門信息的及時性和一致性。

業財融合下的數據信息層應建設業財一體化科研經費管理平臺，通過業財一體化平臺的建設實現數據的無障礙溝通和流轉，提高業務的智能化、自動化處理水平。在此基礎上，數據信息層還應對產生的數據信息建立數據倉庫，并根據數據關系對數據進行加工處理，為科研經費管理的風險預警和管理決策提供大數據信息支持。

2.2? ?業務事件層

科研經費管理的流程包含科研經費預算、科研經費支出和科研經費結算管理三個階段。其中科研預算階段的業務事件有來款認領和預算撥付等;科研經費支出階段也即科研經費報銷階段的業務事件有原始憑證審核、制作記賬憑證、記賬憑證復核、出納轉賬等;科研經費結算階段有財務決算和結題審計等業務事件。

在當前科研經費管理模式下，由于業務事件的智能化處理水平較落后且各部門數據信息無共享，目前業務事件處理呈現各部門重復工作的特點。例如大多數高校科研經費來款認領仍由財務人員人工通知、固定資產類支出不僅需要申購審批，在財務報銷時往往還需重復提交材料并審批。數據信息層信息技術的應用解決了這些問題，來款認領可通過系統智能推送、固定資產類支出在購置時即可由資產管理系統對接賬務處理系統，生成記賬憑證。因此在業財融合的管理模式下，通過數據應用層中智能化、一體化的信息技術的應用，可以對科研經費管理流程進行整合和優化，使大多數科研經費的業務事件能智能處理、自動流轉，從而構建一種以信息系統處理為主、人工處理為輔的業務事件處理模式。

2.3? ?業財管理層

在當前科研經費管理模式下，由于財務人員有限的時間和精力放在會計核算等業務事件的處理上，而無暇對科研經費進行管理。且由于財務與業務的脫節，財務人員不了解業務，對科研經費的預算、支出及結算的管理只能流于形式。因此，在科研經費管理中應加強管理會計的作用。在科研經費管理各階段，處理業務事件的同時，在大數據信息的支持下，將財務管理滲透到科研經費管理的全過程，對科研經費預算、支出和經費結算管理各環節的風險進行監督，降低科研經費管理風險。

數據信息層、業務事件層、業財管理層這三個層級構成了業財融合的科研經費管理模型框架，如圖1所示。

3? ? ? 業財融合的科研經費管理模式構建

通過對科研經費管理數據信息層、業務事件層和業財管理層三個層級的分析，在實踐中可構建業財融合的科研經費管理模型，如圖2所示。

3.1? ?在數據信息層建設業財一體化的科研經費管理平臺

數據信息層應建設業財一體化的科研經費管理平臺。業財一體化平臺是集科研項目管理、財務管理、資產管理、信息公開查詢于一體的各系統底層數據庫、各類數據接口交換對接的智能化科研經費管理平臺。平臺的構建可為業務事件的處理提供智能的、自動化的服務，為財務管理提供大數據信息支持。業財一體化的科研經費管理平臺的構建有平臺層、數據層和應用層三個層級，如圖3所示。

業財一體化平臺主要由科研項目管理系統、財務管理系統、信息查詢系統、資產管理系統、智能辦公系統、審計系統等信息系統構成。在科研項目管理系統里設置項目申報、項目管理和評審驗收模塊，在財務管理系統中設置預算管理、智能審核、會計核算、網銀支付和憑證影像化管理等模塊。這些系統和系統模塊間相互對接，構成了業財一體化的科研經費管理平臺的平臺層。

在業財一體化平臺數據層，需要應用數據處理技術對業務信息和財務數據進行提取和整理，從海量的數據中篩選、清洗出有用的數據信息并對其進行分類，根據數據類型和數據間邏輯關系從不同維度構建不同的數據庫，為科研經費管理決策提供數據支持。

平臺應用層以流程為中心，各流程環節以指令和數據進行協同流轉，通過信息流、事件流、數據流和指令流的流動來處理業務事件并進行業財管理。在科研經費預算階段能實現自動來款認領、預算撥付并自動生成預算憑證;在科研經費支出階段實現憑證智能審核、自動生成記賬憑證、自動轉賬等功能;在科研經費結算階段能自動生成經費決算信息。平臺的構建能大大減輕工作人員的工作量，保證了管理信息的及時性，提高了工作效率。

信息共享的科研經費管理平臺的構建，還能起到優化資源配置的作用。如在科研經費支出階段，科研人員在從事科研活動時務必會使用儀器設備等資產，由于信息不對稱，科研人員往往不清楚高校固定資產庫存情況，而選擇利用科研經費采購固定資產。通過資產管理信息的共享，科研人員能及時查詢資產信息，從而充分利用閑置資產，提高固定資產利用率，避免國有資產浪費。

3.2? ?構建以信息系統處理為主、人工處理為輔的業務事件處理模式

業務事件層應構建以信息系統處理為主、人工處理為輔的業務事件處理模式。業財一體化的科研經費管理平臺通過互相融合的智能化信息系統，將大部分業務事件交由信息系統智能在線處理、自動推送，構建了一種以信息系統處理為主、人工處理為輔的業務事件處理模式。

在科研經費預算階段，項目申報、預算撥付工作都在線上自動處理?？蒲腥藛T成功立項后，科研管理系統會生成預算撥付表，并與財務管理系統會計核算模塊對接自動生成預算憑證。項目立項時填制的預算表也能對接到財務管理系統的預算管理模塊，在經費支出前即可實施預算控制。

在科研經費支出階段，智能審核系統的應用大大減輕了科研人員經費報銷工作的壓力及財務人員會計核算的工作量?？蒲许椖康慕涃M預算與財務管理系統對接，如果是預算內的支出則會進入智能審核模塊，報銷人按智能審核模塊要求提交原始憑證及附件的影像信息，由智能審核模塊智能審核，智能審核模塊無法處理的由財務人員人工審核，審核通過后由智能辦公系統在線審批，審批完成后會計核算模塊自動生成記賬憑證并通過網銀系統自動轉賬支付。

在科研經費結算階段，科研人員可通過信息綜合查詢系統進入項目評審驗收模塊，確定項目收支明細賬，由財務部門審核預算執行情況并出具財務意見。審計部門則通過審計系統調取會計核算模塊的信息，通過憑證影像管理模塊對相關經費進行審計，出具審計意見。

通過信息技術的應用，業務、財務信息通過系統智能處理、自動流轉，從而減輕科研經費管理相關人員日常事務性工作的工作量，優化了科研經費管理流程，使工作人員有精力投入到管理工作中去，為科研經費的精細化管理打下基礎。

3.3? ?加強業財管理，促使財務職能由核算型向管理型轉型

業財融合的管理模式要求應在科研經費管理的各階段增強財務人員的管理職能，要求財務人員不僅要事后核算，而且還應深入業務前端、加強科研經費內控管理，做到事中管控、及時糾偏。在構建業財融合的管理模式時，應梳理科研經費管理的財務風險點，將財務管理嵌入科研經費管理的全過程。

3.3.1? ?科研經費預算管理

科研預算階段的主要風險點是預算編制工作，財務人員應對科研經費預算的編制、控制和評價進行全過程管理。

第一，協助科研人員編制預算。當前科研經費預算主要由科研人員編制，由于大多數科研人員財務知識相對匱乏，他們只能憑借經驗進行估計，導致預算編制不合理、不科學，與會計科目的核算口徑也不一致，財務部門無法在經費支出時實施預算控制。在業財融合的科研經費管理模式下，財務人員和科研管理部門及相關專家協助科研人員編制預算，保證預算編制的科學性和可操作性。同時，財務人員通過參與預算編制工作，也能更熟悉科研業務，更有利于會計核算。

第二，在科研經費支出時實施預算控制。在科研經費報銷時，只有預算內的才能報銷，超過預算的即不能報銷。由于科研活動具有一定的不可預見性，預算也會有相應的動態調整，財務人員可通過對經費支出的分析，提供預算預警，協助科研人員進行預算調整。

第三，對預算進行分析和考評。通過對預算的分析、考核和評價，促進預算管理工作的改進和提升，提升科研經費使用效率。

3.3.2? ?科研經費支出管理

對科研經費支出的管理主要包括以下幾個方面：

首先，要重點審核經費支出的真實性、合理性和相關性。當前由于財務人員對科研項目缺乏了解，財務報銷審核時對是否是合理開支范圍往往無法做出正確的判斷。在業財融合的科研經費管理模式下，由于財務人員深入到科研經費全過程管理，對科研項目具備一定的了解，因此在支出審核時對其合理性和相關性也能提出意見。

其次，加強合同管理。除科研經費獲取、科研成果及成果轉化等方面的科研合同以外，外協外包合同由于金額較大或者法律關系復雜，是科研經費支出的重要風險點。財務部門應與合同管理部門相互配合加強外協外包合同管理，重點審核合作單位之間的關聯關系，避免虛假協議外包。另外，還應明確經費權限和責任，按協議規定進程支付款項。

科研經費支出管理還應加強資產管理。對重大設備的采購在采購前即對設備采購的必要性進行充分的論證，避免采購不相關資產、虛假采購和重復采購。在支出時財務部門也要確保采購的設備納入學校管理，避免國有資產流失。

此外，財務人員還可對科研經費數據信息進行大數據分析，對費用發生情況進行變動分析，找出異常波動點并加以監控，將套取、挪用、侵占科研經費等違法亂紀行為扼殺在萌芽階段。

3.3.3? ?科研經費結算管理

當前大多數高校存在結題不結算現象，對結余資金管理也不夠嚴格，結余資金的后續支出隨意性較大。業財管理要求財務人員不僅應在事后督促科研經費及時結算，督促清理課題，還應在經費支出過程中關注經費支出進程，督促經費及時使用，避免結題不結算。對結余經費的管理也應加強，監督科研經費后續支出，盤活存量資金。

科研經費在使用時可能會存在無形資產的產出，由于財務不懂業務，當前大多高校財務部門并沒有對無形資產及其產生的投資收益入賬，甚至出現利用無形資產進行私人投資并把投資收益據為己有的現象。因此，科研經費業財管理應加強科研成果和無形資產管理，對產生的無形資產及時入賬，避免國有資產損失。

在科研經費結算階段還應對科研經費進行績效考核，通過績效考核提高科研經費使用效率。

總之，業財融合下，財務人員的職能由核算型向管理型轉變，通過科研經費預算管理、支出管理和結算管理提高科研經費管理的精細化水平，降低科研經費管理風險。

4? ? ? 構建業財融合的科研經費管理模式的保障

業財融合的科研經費管理模式的構建需要高校在以下幾個方面提供保障。

4.1? ?以校領導為主導建立專業的科研經費管理團隊

業財融合的順利開展需要得到高校領導的支持。財務和業務的融合需要相關業務、財務以及技術部門的全員參與，因此要求高校應頂層設計，統籌協調，由校領導擔任團隊組長，抽調相關部門主干成員組成科研經費管理團隊，打破部門各自為政的局面，積極促進部門的融合，同時合理配置資源。校領導的重視是推動業財融合的科研經費管理的關鍵。

4.2? ?完善業財融合制度建設

要實現業財融合必須要建立完善的制度體系。通過對科研經費管理全過程的梳理，厘清相關責任人的職責，制定規范化工作標準，從制度上約束行為。另外還要建立績效考核制度，通過考核指標評價相關責任人工作情況，提高工作積極性。

4.3? ?提升財務人員能力

業財融合的科研經費管理模式促使財務人員由核算型向管理型轉變，財務人員的科研業務知識、財務管理能力及信息技術水平也相應需要提升。首先財務人員必須對業務有足夠的了解，只有在對業務了解的前提下，財務人員才能更好地提供核算和管理服務;其次業財融合要求財務人員的工作不僅僅是簡單的核算工作，還要參與到管理中去，這要求財務人員具備一定的財務管理能力;財務人員還應熟練運用大數據、云計算等先進技術，利用信息技術手段實現業務、財務同步運行，優化資源配置，為精細化管理提供保障。

4.4? ?提高信息技術水平

信息技術手段的應用是業財融合的基礎。高校在業財融合的應用時應根據業務流程和內控管理，建設具有本校特色的科研管理平臺，通過信息技術平臺實現信息、資源共享和業財融合，且信息系統的建設需隨著高校管理制度的變化而更新升級。另外，還應重視科研管理平臺的信息安全，保障信息不被泄露，確保平臺的正常運行。

5? ? ? 結? ? 語

在信息化大力發展的今天，利用信息技術手段加強科研經費管理的業務和財務管理深度融合是大勢所趨，是提高科研經費管理水平的有效途徑。業財融合的管理會計理念將科研項目管理和科研經費管理有機融合起來，通過信息技術的應用，使科研經費管理各環節無縫對接，對提高科研經費管理效率、促進科研經費精細化管理、降低科研經費管理風險具有十分重要的意義。

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