淺談風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用

李岳軍

【摘 要】 在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代背景下，我國(guó)農(nóng)商行的發(fā)展已經(jīng)不適應(yīng)改革發(fā)展的新要求。其中，農(nóng)商行的審計(jì)工作也跟不上社會(huì)改革的步伐，不能滿足改革工作的要求。本文首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)商行中運(yùn)用的必要性進(jìn)行了說明，其次介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，最后對(duì)其在農(nóng)商行中的運(yùn)用進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì) 農(nóng)村商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理

引言

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)質(zhì)上是以被審單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)被審單位可能引起重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，以確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，隨后將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理配置審計(jì)資源，以提高審計(jì)效率和效果的一種審計(jì)方法。近些年來，我國(guó)農(nóng)商行受到了國(guó)際金融市場(chǎng)的沖擊和影響，對(duì)我國(guó)農(nóng)商行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在如何化解金融風(fēng)險(xiǎn)上提出了非常高的要求。但是其現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)防控手段和措施滿足不了業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的需求，而且落后于我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行，所以，我國(guó)農(nóng)商行管理部門應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作引起重視。

1 農(nóng)商行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

1.1內(nèi)部傳統(tǒng)審計(jì)方法已不適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。當(dāng)前，農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)工作的開展仍建立在業(yè)務(wù)交易的基礎(chǔ)上，側(cè)重歷史記錄并且遵照上級(jí)的安排和要求開展工作，這種傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已不適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。其中，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的落后主要表現(xiàn)在理念、審計(jì)技術(shù)手段和審計(jì)的監(jiān)督能力上。就傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的理念而言，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)仍是在進(jìn)行日常的查錯(cuò)防弊及對(duì)財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督檢查，沒有真正的涉及到商業(yè)銀行內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，缺乏對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類和風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)態(tài)審計(jì)和監(jiān)督；就內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段而言，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)論往往依賴于工作人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷，現(xiàn)在隨著和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的廣泛運(yùn)用，農(nóng)商行的業(yè)務(wù)基本都要通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來完成，而目前部分農(nóng)商行并沒有對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，無法測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性，不能實(shí)行真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)價(jià)；就內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督能力而言，農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量長(zhǎng)期供應(yīng)不足，而且他們的薪酬與營(yíng)銷人員相比存在一定的差距，再加上一些審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高。這些都是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督能力有限的原因。

1.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)防范。一方面，農(nóng)商行可以利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行深層次的分權(quán)，使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能得到分解；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為農(nóng)商行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線，對(duì)年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果的評(píng)價(jià)以及經(jīng)營(yíng)過程的業(yè)務(wù)規(guī)劃都起到了關(guān)鍵的溝通和反饋?zhàn)饔谩?/p>

2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

2.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審工作的計(jì)量與評(píng)估具有獨(dú)立性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是內(nèi)部審計(jì)的核心原則，內(nèi)部審計(jì)部門開展風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量與評(píng)估工作時(shí)獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)管理部門，可以對(duì)業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量成果展開獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2.2風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量與評(píng)估對(duì)內(nèi)審活動(dòng)的引導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序之后，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的種類和大小分出輕重緩急，隨后在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上指出審計(jì)活動(dòng)的大致方向和范圍，對(duì)具體的審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，包括審計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、審計(jì)步驟制定、審計(jì)報(bào)告撰寫等，以避免風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)所帶來的損害。

3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)商行風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用

3.1確定風(fēng)險(xiǎn)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 提高審計(jì)的目的性。風(fēng)險(xiǎn)管理指的是商業(yè)銀行通過對(duì)風(fēng)控系統(tǒng)的運(yùn)用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響進(jìn)行有效地評(píng)價(jià)和記錄。農(nóng)商行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作是要求審計(jì)工作人員要對(duì)影響商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成的因素進(jìn)行關(guān)注和分類，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和損失情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)并能夠確定風(fēng)險(xiǎn)域，隨后圍繞重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來更好的開展審計(jì)工作，解決審計(jì)過程中信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)。這樣可以提高審計(jì)的針對(duì)性，可以針對(duì)性地采用具體的審計(jì)程序，圍繞商業(yè)銀行治理制度，從對(duì)資本充足率、流動(dòng)性比例等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的分析入手，確定風(fēng)險(xiǎn)因素，為測(cè)試和抽樣提供依據(jù)，提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目的性。

3.2評(píng)估內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境 提升審計(jì)效率。農(nóng)商行在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之前，可以首先對(duì)自己所處的內(nèi)、外經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，內(nèi)部以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理和信貸管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況為主，外部以對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境、貨幣政策目標(biāo)、法律環(huán)境和社會(huì)信用體系的評(píng)估為主，通過對(duì)農(nóng)商行內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的評(píng)估來反映出農(nóng)商行的真實(shí)整體經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)程度和管理水平，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

3.3健全審計(jì)部門信息化建設(shè)機(jī)制。我國(guó)現(xiàn)在處在一個(gè)信息化的時(shí)代，各行各業(yè)都在運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，進(jìn)行信息化的機(jī)制建設(shè)和完善。我國(guó)農(nóng)商行應(yīng)建立相應(yīng)的審計(jì)信息化建設(shè)機(jī)制，健全事后監(jiān)督系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知功能，以保障商業(yè)銀行做到一定程度的風(fēng)險(xiǎn)提前防御，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中防范。同時(shí)，要注意建立各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，幫助審計(jì)部門對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行有效判斷。

3.4提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的工作效果，主要取決于內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力，所以，我國(guó)商業(yè)銀行尤其是農(nóng)商行更應(yīng)該注重對(duì)內(nèi)審人員的隊(duì)伍建設(shè)。一方面，可以增多對(duì)一些法律、計(jì)算機(jī)專業(yè)人才的聘用，優(yōu)化銀行的審計(jì)隊(duì)伍；另一方面，可以通過再教育不斷的提高內(nèi)審人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，提高審計(jì)其敏銳的洞察力和判斷力，防范道德風(fēng)險(xiǎn)，建立一支具有現(xiàn)代專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平的內(nèi)審隊(duì)伍。

結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)我國(guó)農(nóng)商行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)對(duì)于其自身建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)的防控具有深遠(yuǎn)的意義。農(nóng)商行應(yīng)該對(duì)自身進(jìn)行不斷的完善和創(chuàng)新，加強(qiáng)信息化建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量與評(píng)估機(jī)制的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的質(zhì)量和數(shù)量的改進(jìn)和擴(kuò)充，在發(fā)展中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)把控和防范能力。

【參考文獻(xiàn)】

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