淺談風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的運用

李岳軍

【摘 要】 在當(dāng)前經(jīng)濟快速發(fā)展的時代背景下，我國農(nóng)商行的發(fā)展已經(jīng)不適應(yīng)改革發(fā)展的新要求。其中，農(nóng)商行的審計工作也跟不上社會改革的步伐，不能滿足改革工作的要求。本文首先對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在農(nóng)商行中運用的必要性進(jìn)行了說明，其次介紹了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點，最后對其在農(nóng)商行中的運用進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計 農(nóng)村商業(yè)銀行 風(fēng)險管理

引言

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵸|(zhì)上是以被審單位的重大錯報風(fēng)險為導(dǎo)向，對被審單位可能引起重大錯報的內(nèi)外部風(fēng)險因素進(jìn)行評估，以確定審計的重點和范圍，隨后將有限的審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，合理配置審計資源，以提高審計效率和效果的一種審計方法。近些年來，我國農(nóng)商行受到了國際金融市場的沖擊和影響，對我國農(nóng)商行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在如何化解金融風(fēng)險上提出了非常高的要求。但是其現(xiàn)有的風(fēng)險防控手段和措施滿足不了業(yè)務(wù)發(fā)展對風(fēng)險防控的需求，而且落后于我國國有商業(yè)銀行，所以，我國農(nóng)商行管理部門應(yīng)該對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作引起重視。

1 農(nóng)商行實行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性

1.1內(nèi)部傳統(tǒng)審計方法已不適應(yīng)風(fēng)險管理的需要。當(dāng)前，農(nóng)商行內(nèi)部審計工作的開展仍建立在業(yè)務(wù)交易的基礎(chǔ)上，側(cè)重歷史記錄并且遵照上級的安排和要求開展工作，這種傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法已不適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險管理的需要。其中，傳統(tǒng)內(nèi)部審計的落后主要表現(xiàn)在理念、審計技術(shù)手段和審計的監(jiān)督能力上。就傳統(tǒng)內(nèi)部審計的理念而言，傳統(tǒng)內(nèi)部審計仍是在進(jìn)行日常的查錯防弊及對財務(wù)制度的監(jiān)督檢查，沒有真正的涉及到商業(yè)銀行內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的工作，缺乏對資產(chǎn)風(fēng)險分類和風(fēng)險控制的動態(tài)審計和監(jiān)督；就內(nèi)部審計的技術(shù)手段而言，傳統(tǒng)內(nèi)部審計的審計結(jié)論往往依賴于工作人員的個人經(jīng)驗判斷，現(xiàn)在隨著和互聯(lián)網(wǎng)時代的到來和計算機系統(tǒng)的廣泛運用，農(nóng)商行的業(yè)務(wù)基本都要通過計算機系統(tǒng)來完成，而目前部分農(nóng)商行并沒有對計算機系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險評價，無法測試數(shù)據(jù)真實性，不能實行真正意義上的風(fēng)險控制與評價；就內(nèi)部審計的監(jiān)督能力而言，農(nóng)商行內(nèi)部審計人員的數(shù)量長期供應(yīng)不足，而且他們的薪酬與營銷人員相比存在一定的差距，再加上一些審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不高。這些都是導(dǎo)致內(nèi)部審計部門監(jiān)督能力有限的原因。

1.2風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以進(jìn)行有效風(fēng)險防范。一方面，農(nóng)商行可以利用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計來進(jìn)行深層次的分權(quán)，使風(fēng)險發(fā)生的可能得到分解；另一方面，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作為農(nóng)商行內(nèi)部風(fēng)險管理的最后一道防線，對年度經(jīng)營結(jié)果的評價以及經(jīng)營過程的業(yè)務(wù)規(guī)劃都起到了關(guān)鍵的溝通和反饋作用。

2 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點

2.1風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審工作的計量與評估具有獨立性。風(fēng)險導(dǎo)向是內(nèi)部審計的核心原則，內(nèi)部審計部門開展風(fēng)險計量與評估工作時獨立于其他業(yè)務(wù)管理部門，可以對業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險計量成果展開獨立的風(fēng)險評估。

2.2風(fēng)險的計量與評估對內(nèi)審活動的引導(dǎo)。內(nèi)部審計部門在對各種風(fēng)險進(jìn)行排序之后，要根據(jù)風(fēng)險的種類和大小分出輕重緩急，隨后在對風(fēng)險進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上指出審計活動的大致方向和范圍，對具體的審計活動進(jìn)行指導(dǎo)，包括審計項目設(shè)計、審計步驟制定、審計報告撰寫等，以避免風(fēng)險給企業(yè)所帶來的損害。

3 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在農(nóng)商行風(fēng)險管理中的運用

3.1確定風(fēng)險域和風(fēng)險點 提高審計的目的性。風(fēng)險管理指的是商業(yè)銀行通過對風(fēng)控系統(tǒng)的運用，對風(fēng)險的影響進(jìn)行有效地評價和記錄。農(nóng)商行的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ魇且髮徲嫻ぷ魅藛T要對影響商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的完成的因素進(jìn)行關(guān)注和分類，對風(fēng)險的可能性和損失情況進(jìn)行監(jiān)測并能夠確定風(fēng)險域，隨后圍繞重要的風(fēng)險點來更好的開展審計工作，解決審計過程中信息不對稱的風(fēng)險。這樣可以提高審計的針對性，可以針對性地采用具體的審計程序，圍繞商業(yè)銀行治理制度，從對資本充足率、流動性比例等風(fēng)險控制指標(biāo)的分析入手，確定風(fēng)險因素，為測試和抽樣提供依據(jù)，提高風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪康男浴?/p>

3.2評估內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境 提升審計效率。農(nóng)商行在進(jìn)行風(fēng)險評估之前，可以首先對自己所處的內(nèi)、外經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行評估，內(nèi)部以財務(wù)會計、經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險管理和信貸管理的風(fēng)險狀況為主，外部以對區(qū)域經(jīng)濟環(huán)境、貨幣政策目標(biāo)、法律環(huán)境和社會信用體系的評估為主，通過對農(nóng)商行內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的評估來反映出農(nóng)商行的真實整體經(jīng)營狀況、風(fēng)險程度和管理水平，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

3.3健全審計部門信息化建設(shè)機制。我國現(xiàn)在處在一個信息化的時代，各行各業(yè)都在運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，進(jìn)行信息化的機制建設(shè)和完善。我國農(nóng)商行應(yīng)建立相應(yīng)的審計信息化建設(shè)機制，健全事后監(jiān)督系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)知功能，以保障商業(yè)銀行做到一定程度的風(fēng)險提前防御，實現(xiàn)風(fēng)險的事前、事中防范。同時，要注意建立各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，幫助審計部門對經(jīng)營風(fēng)險、戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營狀況進(jìn)行有效判斷。

3.4提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的工作效果，主要取決于內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力，所以，我國商業(yè)銀行尤其是農(nóng)商行更應(yīng)該注重對內(nèi)審人員的隊伍建設(shè)。一方面，可以增多對一些法律、計算機專業(yè)人才的聘用，優(yōu)化銀行的審計隊伍；另一方面，可以通過再教育不斷的提高內(nèi)審人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，提高審計其敏銳的洞察力和判斷力，防范道德風(fēng)險，建立一支具有現(xiàn)代專業(yè)知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水平的內(nèi)審隊伍。

結(jié)束語

綜上所述，加強對我國農(nóng)商行的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作建設(shè)對于其自身建設(shè)和風(fēng)險的防控具有深遠(yuǎn)的意義。農(nóng)商行應(yīng)該對自身進(jìn)行不斷的完善和創(chuàng)新，加強信息化建設(shè)和風(fēng)險計量與評估機制的建設(shè)，加強對內(nèi)審人員的質(zhì)量和數(shù)量的改進(jìn)和擴充，在發(fā)展中能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提升自身的風(fēng)險把控和防范能力。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 李愛芳.淺談風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在農(nóng)商行風(fēng)險管理中的運用[J].經(jīng)營管理者，2016，（05）：68.

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